Steuern in Madagaskar

Das Ministère de l'Économie et des Finances legt den nationalen Rahmen fest. Die Direction Générale des Impôts (DGI) veranlagt Steuern, führt Prüfungen durch und bearbeitet Steuerstreitigkeiten. Die Staatskasse erhebt über die Direction Générale du Trésor Staatseinnahmen. Die Direction Générale des Douanes verwaltet Einfuhrabgaben und einfuhrbezogene Steuervorauszahlungen. Ein Centre fiscal ist in der Regel für die örtliche Steuerakte des Steuerpflichtigen zuständig; Gemeinden und andere Collectivités Territoriales Décentralisées verwalten lokale Steuern und bestimmte geteilte Einnahmen. Die wichtigsten Rechtsgrundlagen sind der Code des Impôts 2025, der Code des Procédures Fiscales 2025 und das Loi de Finances 2025. Das DGI-Portal enthält die vollständigen Gesetzestexte von 2025; wenn ein aktueller Satz oder eine Frist wichtig ist, muss der Text des Finanzgesetzes 2026 gesondert geprüft werden. Ein NIF (numéro d'identification fiscale) ist eine einmalige, dauerhafte Steueridentifikationsnummer. Privatpersonen, Unternehmen und Betriebsstätten mit steuerpflichtigen Tätigkeiten, Vermögenswerten oder Einkünften müssen sich im Allgemeinen für einen NIF registrieren lassen und erhalten eine carte fiscale. Ein Unternehmen sollte sich vor Tätigkeitsbeginn registrieren. Über e-Hetra sind NIF-Registrierung, elektronische Erklärungen und Zahlungen, Informationen zum Steuerstatus und Steuerdokumente verfügbar. Der vorgeschriebene Kanal hängt jedoch vom Centre fiscal, der Direction des Grandes Entreprises, dem Service Régional des Entreprises und den aktuellen DGI-Anweisungen ab. Änderungen der Anschrift sowie Meldungen über Bestehen oder Schließung müssen ebenfalls innerhalb der geltenden Frist gemeldet werden. Einkommensteuer wird auf in Madagaskar erzielte Einkünfte von Privatpersonen und Unternehmen erhoben, auch von Einheiten ohne Betriebsstätte, sofern die betreffenden Einkünfte nach madagassischem Recht steuerpflichtig sind. Der Regelsatz beträgt 20 %. Eine Mindestveranlagung besteht im Allgemeinen aus einem Festbetrag zuzüglich 1 % des Jahresumsatzes ohne TVA: Ar500,000 plus 1 % für Landwirtschaft, Handwerk, Industrie, Bergbau, Hotels und Tourismus sowie Ar1,000,000 plus 1 % für andere Tätigkeiten. Einzelhändler für Kraftstoffe zahlen mindestens zwei Promille des Umsatzes. Vorauszahlungen beziehen sich normalerweise auf die Steuer des Vorjahres. Registrierte Importeure können außerdem nach der einschlägigen DGI-Regel eine Einkommensteuervorauszahlung von 2 % des Zollwerts entrichten, der als CAF bezeichnet wird. Die Impôt Synthétique (IS) ist eine vereinfachte Steuer und nicht allein wegen ihres Namens eine Unternehmenssteuer. Sie gilt häufig für selbstständig tätige Personen, Unternehmen und Einzelbetriebe mit Jahresumsatz, Bruttoeinnahmen oder Gewinn unter Ar200,000,000, vorbehaltlich Sonderregelungen für Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Vermittler. Bemessungsgrundlage können Umsatz, Bruttoeinnahmen oder Gewinn sein. Der Satz beträgt 5 %, mit einem Mindestbetrag von 3 % des Umsatzes. Bestimmte nachgewiesene Ausgaben sowie Sozial- oder Gesundheitsausgaben und Spenden können nach den geltenden Regeln eine Ermäßigung um 2 % bewirken; für manche Tätigkeiten gelten gesetzliche Mindestbeträge. Der Steuerpflichtige berechnet den Betrag und erklärt und zahlt ihn bis zum 31. März des Folgejahres. Das Recensement ist bis zum 15. Dezember fällig; Änderungen oder die Einstellung der Tätigkeit müssen binnen 20 Tagen gemeldet werden. Ein Umsatz von mehr als Ar400,000,000 führt im Allgemeinen ab dem Folgejahr zum régime du réel; der Wechsel muss vor dem Jahresabschluss erfolgen. Ein Unternehmen kann sich bereits bei der Gründung für das régime du réel entscheiden. Arbeitslohn unterliegt im Allgemeinen der Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA), einer Quellensteuer, die der Arbeitgeber oder eine andere zahlende Stelle bei jeder Lohnzahlung einbehält. Die Regelskala beträgt 0 % bis Ar350,000, 5 % von Ar350,001 bis Ar400,000, 10 % von Ar400,001 bis Ar500,000, 15 % von Ar500,001 bis Ar600,000 und 20 % über Ar600,000. Es gilt eine Mindeststeuer von Ar2,000; der steuerpflichtige Betrag wird auf die nächsten Ar100 abgerundet. Der einbehaltene Betrag ist im Allgemeinen binnen 15 Tagen des Folgemonats abzuführen; für Sonderfälle gilt ein halbjährlicher oder zweimonatlicher Zeitplan. Sachleistungen werden nach besonderen Regeln bewertet, darunter 15 % der tatsächlichen monatlichen Fahrzeugkosten, Unterkunft mit 50 % der tatsächlichen Miete oder des Werts bis zu einer Obergrenze von 25 % des festen Barlohns und Telefonnutzung mit 15 % der Arbeitgeberkosten. Bei einem ausländischen Arbeitgeber muss gegebenenfalls der Arbeitnehmer oder eine Vertretung in Madagaskar die Zahlung erledigen. Die Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) gilt sektorübergreifend für steuerpflichtige Lieferungen in Madagaskar und Einfuhren, darunter Handel, Industrie, Landwirtschaft, Handwerk, Bergbau, Hotels, Glücksspiel, Dienstleistungen und freie Berufe. Eine Registrierung ist im Allgemeinen erforderlich, sobald der Umsatz ohne TVA Ar400,000,000 erreicht, oder wenn sich ein Unternehmen im régime du réel für TVA entscheidet. Ein nicht ansässiger Dienstleister kann bei einer gelegentlichen Dienstleistung unabhängig vom Umsatz oder Status des Kunden TVA schulden. Der Regelsatz beträgt 20 %; Ausfuhren von Waren und Dienstleistungen werden mit 0 % besteuert, Flaschengas mit 10 %. Die Einfuhr-TVA wird über den Zoll abgewickelt, die inländische TVA über die DGI. Die TVA-Erklärung und -Zahlung sind im Allgemeinen bis zum 15. des Folgemonats fällig, auch wenn kein Betrag zu zahlen ist. Vorsteuer ist nur für steuerpflichtige Transaktionen abziehbar, wenn die Rechnungen den Anforderungen entsprechen und die Zahlung durch Bank- oder mobiles Banking belegt werden kann. 2025 galt TVA auch für Zinsen auf Bankkredite bei Kreditinstituten; Mikrofinanzinstitute waren ausdrücklich ausgenommen. Unternehmen haben über die Steuerberechnung hinaus Pflichten. Sie benötigen einen NIF und eine carte fiscale, müssen Buchführung führen, Rechnungen ausstellen und Belege aufbewahren. Für bestimmte Transaktionen mit verbundenen Unternehmen oder begünstigten Parteien können ein Register der wirtschaftlich Berechtigten und Verrechnungspreisdokumentation erforderlich sein. Elektronische Unterlagen können auf Malagasy oder Französisch erstellt werden. Ein Erlass von 2025 setzte die elektronische Rechnungsstellung um. Verspätete oder fehlende Erklärungen können je nach Kategorie umsatzbezogene Strafen von Ar20,000, Ar50,000, Ar100,000 oder Ar200,000 nach sich ziehen. Verstöße bei Verrechnungspreisen oder Angaben zu wirtschaftlich Berechtigten können eine zusätzliche Strafe von bis zu Ar10,000,000 auslösen. Nichtabführung oder Nichteinbehaltung von IRSA kann Strafen von 40 % oder 80 % des einzubehaltenden Betrags nach sich ziehen; bei TVA-Verstößen gelten je nach Verhalten Strafen von 10 %, 40 % oder 80 %. Einfuhrsteuern müssen vor der Freigabe der Waren beglichen werden. Die DGD wickelt die Zollverfahren und einfuhrbezogene IR- oder IS-Vorauszahlungen ab; die DGI ist für inländische Steuerpflichten zuständig. Weitere nationale Steuern sind IRCM auf Einkünfte aus beweglichem Kapital, IPVI auf bestimmte Veräußerungsgewinne, IFT auf Grundstücke, IFPB auf bebaute Grundstücke, DE auf Eintragungen, DA auf stempelbezogene Gebühren, IMP auf immobilienbezogene Transaktionen und TVM auf Kraftfahrzeuge. Die genaue Anwendung hängt von Transaktion, Vermögenswert, Dokument oder Steuerstatus ab. Eine allgemeine Einkommensteuerberechnung ersetzt daher nicht die Prüfung der jeweils relevanten Steuer. Die DGI kann eine Erklärung prüfen, eine Nachveranlagung ausstellen und Verspätungszuschläge erheben. Steuerpflichtige können einen Erlass oder eine Ratenzahlung beantragen; beides ist nicht automatisch. Bei staatlichen Steuern ist eine vorherige Verwaltungsbeschwerde bei der für Steuerstreitigkeiten zuständigen Behörde einzureichen. Die DGI entscheidet im Allgemeinen binnen 60 Tagen. Der unstrittige Betrag bleibt zahlbar, sofern keine gültige Aussetzung gilt. Weitere Verfahren können bei staatlichen Steuern zum Conseil d'État oder zur Cour suprême führen. Streitigkeiten über lokale Steuern laufen über die Veranlagungsstelle der Gemeinde und das Centre fiscal; Gerichtsverfahren werden vom Tribunal administratif behandelt. Madagaskar kann inländische Einkünfte auch dann besteuern, wenn ein ausländisches Unternehmen keine Betriebsstätte hat. Eine Betriebsstätte kann eine feste Geschäftseinrichtung, eine länger als 120 Tage bestehende Baustelle oder Anlage oder ein innerhalb eines Jahres mehr als 90 Tage dauerndes Dienstleistungsprojekt sein. Ein Steuerabkommen und das madagassische innerstaatliche Recht müssen gemeinsam geprüft werden; ein einheitlicher Abkommenssatz gilt nicht für alle Partnerländer oder Einkunftsarten. Zwischen Madagaskar und Marokko besteht seit 2023 ein bilaterales Abkommen. Madagaskar ratifizierte am 28. Juli 2025 das multilaterale Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen; es trat am 1. Januar 2026 in Kraft. Der Rahmen ermöglicht Informationsaustausch auf Anfrage, spontanen und automatischen Austausch, gemeinsame Prüfungen, Beitreibungshilfe und Zustellung von Dokumenten im Ausland. Verrechnungspreise richten sich nach dem Fremdvergleichsgrundsatz; wenn die DGI eine Abweichung behauptet, trägt der Steuerpflichtige die Dokumentationslast.