Pajak di Madagaskar

Ministère de l'Économie et des Finances menetapkan kerangka nasional. Direction Générale des Impôts (DGI) menetapkan pajak terutang, melakukan pemeriksaan, dan menangani sengketa pajak. Trésor, melalui Direction Générale du Trésor, memungut pendapatan Negara. Direction Générale des Douanes menangani bea impor dan uang muka pajak terkait impor. Centre fiscal biasanya bertanggung jawab atas berkas pajak wajib pajak di wilayahnya, sedangkan komune dan Collectivités Territoriales Décentralisées lainnya mengelola pajak lokal serta sejumlah pendapatan bersama. Rujukan hukum utamanya adalah Code des Impôts 2025, Code des Procédures Fiscales 2025, dan Loi de Finances 2025. Portal DGI mencatat kode 2025 secara lengkap; teks undang-undang keuangan 2026 harus diperiksa secara terpisah jika tarif atau tenggat terkini berpengaruh. NIF, atau numéro d'identification fiscale, adalah nomor identifikasi pajak yang unik dan permanen. Individu, perusahaan, dan bentuk usaha tetap yang memiliki kegiatan, aset, atau penghasilan kena pajak umumnya harus mendaftar untuk memperoleh NIF dan carte fiscale. Perusahaan sebaiknya mendaftar sebelum memulai kegiatan. e-Hetra dapat digunakan untuk pendaftaran NIF, pelaporan elektronik, pembayaran elektronik, informasi status pajak, dan dokumen pajak, meskipun saluran yang diwajibkan bergantung pada Centre fiscal, Direction des Grandes Entreprises, Service Régional des Entreprises, serta petunjuk DGI terkini. Perubahan alamat, pemberitahuan keberadaan, dan pemberitahuan penutupan juga harus dilaporkan dalam jangka waktu yang berlaku. Pajak penghasilan berlaku atas penghasilan yang diperoleh di Madagaskar oleh individu dan perusahaan, termasuk entitas tanpa bentuk usaha tetap jika penghasilan terkait dikenai pajak menurut aturan Malagasy. Tarif standar adalah 20%. Ketetapan minimum umumnya menggabungkan jumlah tetap dengan 1% dari omzet tahunan sebelum TVA: Ar500,000 ditambah 1% untuk pertanian, kerajinan tangan, industri, pertambangan, hotel, dan pariwisata; serta Ar1,000,000 ditambah 1% untuk kegiatan lainnya. Usaha ritel bahan bakar dikenai minimum sebesar dua per seribu omzet. Pembayaran di muka biasanya merujuk pada pajak tahun sebelumnya. Importir terdaftar juga dapat dikenai uang muka pajak penghasilan sebesar 2% yang dihitung dari nilai pabean, yang dikenal sebagai CAF, berdasarkan aturan DGI yang berlaku. Impôt Synthétique (IS) adalah pajak sederhana dan bukan pajak perusahaan hanya karena namanya mengandung kata impôt. Pajak ini umumnya berlaku bagi individu mandiri, perusahaan, dan usaha perseorangan dengan omzet tahunan, penerimaan bruto, atau laba di bawah Ar200,000,000, dengan tunduk pada aturan khusus untuk pertanian, kehutanan, dan perantara. Dasar pengenaannya dapat berupa omzet, penerimaan bruto, atau laba. Tarifnya 5%, dengan batas minimum pembayaran sebesar 3% omzet. Pengeluaran tertentu yang terdokumentasi, belanja sosial atau kesehatan, serta donasi dapat menghasilkan pengurangan 2% berdasarkan aturan yang berlaku; sejumlah kegiatan memiliki jumlah minimum berdasarkan regulasi. Wajib pajak menghitung jumlahnya sendiri, lalu melapor dan membayar paling lambat 31 Maret tahun berikutnya. Recensement jatuh tempo 15 Desember, sedangkan perubahan atau penghentian kegiatan harus dilaporkan dalam 20 hari. Omzet di atas Ar400,000,000 umumnya memicu perpindahan ke régime du réel mulai tahun berikutnya; perubahan itu dilakukan sebelum penutupan tahunan. Usaha juga dapat memilih régime du réel saat dibentuk. Penghasilan gaji umumnya dikenai Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA), yaitu pajak pemotongan yang dipotong oleh pemberi kerja atau pihak pembayar lainnya setiap kali gaji dibayarkan. Tarif berjenjang standarnya adalah 0% hingga Ar350,000; 5% dari Ar350,001 sampai Ar400,000; 10% dari Ar400,001 sampai Ar500,000; 15% dari Ar500,001 sampai Ar600,000; dan 20% di atas Ar600,000. Pajak minimum sebesar Ar2,000 berlaku, dan jumlah kena pajak dibulatkan ke bawah ke Ar100 terdekat. Jumlah yang dipotong umumnya dibayarkan dalam 15 hari pada bulan berikutnya, dengan beberapa kasus menggunakan jadwal semesteran atau dua bulanan. Tunjangan natura dinilai berdasarkan aturan khusus, termasuk 15% biaya bulanan kendaraan yang sebenarnya; perumahan sebesar 50% sewa atau nilai sebenarnya, dengan batas maksimum 25% gaji tunai tetap; dan penggunaan telepon sebesar 15% biaya pemberi kerja. Pemberi kerja di luar negeri dapat mewajibkan karyawan atau perwakilan di Madagaskar untuk mengurus pembayaran. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) berlaku atas penyerahan kena pajak di Madagaskar dan impor dalam sektor seperti perdagangan, industri, pertanian, kerajinan tangan, pertambangan, hotel, permainan, jasa, dan profesi liberal. Pendaftaran umumnya diwajibkan ketika omzet sebelum TVA mencapai Ar400,000,000 atau ketika usaha dengan régime du réel memilih TVA. Penyedia jasa bukan penduduk dapat dikenai TVA atas jasa insidental tanpa bergantung pada omzet atau status pelanggan. Tarif standar adalah 20%; ekspor barang dan jasa dikenai tarif 0%, sedangkan gas butana dalam kemasan dikenai 10%. TVA impor diproses melalui bea cukai, sedangkan TVA domestik ditangani DGI. Pelaporan dan pembayaran TVA umumnya jatuh tempo tanggal 15 bulan berikutnya, termasuk laporan tanpa jumlah terutang. TVA masukan hanya dapat dikreditkan untuk transaksi kena pajak jika faktur memenuhi persyaratan dan pembayaran dapat dibuktikan melalui catatan bank atau perbankan seluler. Pada 2025, TVA juga berlaku atas bunga pinjaman bank untuk lembaga kredit, dengan pengecualian yang disebutkan bagi lembaga keuangan mikro. Kewajiban usaha melampaui penghitungan pajak. Usaha harus memiliki NIF dan carte fiscale, menyimpan catatan akuntansi, menerbitkan faktur, dan menyimpan dokumen pendukung. Daftar pemilik manfaat dan dokumentasi harga transfer mungkin diwajibkan untuk transaksi terkait atau transaksi istimewa yang memenuhi syarat. Dokumen elektronik dapat disiapkan dalam bahasa Malagasy atau Prancis. Sebuah dekret tahun 2025 mengoperasionalkan faktur elektronik. Keterlambatan atau tidak diserahkannya laporan dapat mengakibatkan denda berdasarkan omzet, termasuk Ar20,000, Ar50,000, Ar100,000, atau Ar200,000, bergantung pada kategori yang berlaku. Pelanggaran harga transfer dan pemilik manfaat dapat menambah denda hingga Ar10,000,000. Kegagalan memotong atau membayar IRSA dapat menimbulkan denda sebesar 40% atau 80% dari jumlah yang seharusnya dipotong, sedangkan pelanggaran TVA dapat dikenai denda 10%, 40%, atau 80%, bergantung pada tindakannya. Pajak impor harus dilunasi sebelum barang dilepas. DGD menangani proses kepabeanan dan uang muka IR atau IS terkait impor, sedangkan DGI menangani kewajiban pajak domestik. Pajak nasional lainnya mencakup IRCM atas penghasilan dari modal bergerak, IPVI atas keuntungan modal tertentu, IFT atas tanah, IFPB atas bangunan, DE atas pendaftaran, DA atas biaya bea meterai, IMP atas transaksi terkait properti, dan TVM atas kendaraan bermotor. Penerapan tepatnya bergantung pada transaksi, aset, dokumen, atau status wajib pajak. Karena itu, penghitungan pajak penghasilan umum tidak menggantikan pemeriksaan pajak yang relevan. DGI dapat memeriksa laporan, menerbitkan ketetapan tambahan, dan mengenakan denda keterlambatan. Wajib pajak dapat mengajukan permohonan pengurangan atau pengaturan cicilan, tetapi keduanya tidak otomatis diberikan. Untuk pajak Negara, pengaduan administratif sebelumnya diajukan kepada otoritas yang bertanggung jawab atas sengketa pajak. DGI umumnya mengambil keputusan dalam 60 hari. Jumlah yang tidak disengketakan tetap harus dibayar kecuali berlaku penangguhan yang sah. Proses lanjutan untuk pajak Negara dapat diajukan ke Conseil d'État atau Cour suprême. Sengketa pajak lokal mengikuti layanan penetapan komune dan Centre fiscal, dengan Tribunal administratif menangani proses peradilan. Madagaskar dapat mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di negara tersebut meskipun usaha asing tidak memiliki bentuk usaha tetap. Bentuk usaha tetap dapat mencakup tempat usaha tetap, lokasi konstruksi atau instalasi yang berlangsung lebih dari 120 hari, atau proyek jasa yang berlangsung lebih dari 90 hari dalam satu tahun. Perjanjian pajak dan hukum domestik Malagasy harus diperiksa secara bersamaan; tidak ada satu tarif perjanjian yang berlaku untuk setiap negara mitra atau jenis penghasilan. Madagaskar dan Maroko memiliki konvensi bilateral sejak 2023. Madagaskar meratifikasi Konvensi Multilateral tentang Bantuan Administratif Timbal Balik dalam Urusan Pajak pada 28 Juli 2025, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2026. Kerangka ini mendukung pertukaran berdasarkan permintaan, pertukaran spontan dan otomatis, audit bersama, bantuan penagihan, serta penyampaian dokumen ke luar negeri. Harga transfer mengikuti prinsip kewajaran, dan wajib pajak menanggung beban dokumentasi ketika DGI menduga terjadi penyimpangan.