Министерството на финансите изготвя данъчната политика и законодателството. Управлението за публични приходи, наричано UJP или Управа за јавни приходи, поддържа единния регистър на данъкоплатците и EDB, уникалния данъчен номер, и администрира декларациите, установяването на задълженията, събирането, възстановяванията, проверките и международната данъчна помощ. Общинските съвети и град Скопие определят и администрират няколко местни данъка. Митническата администрация администрира акциза. ДДС при внос е част от данъчната система, докато митата са отделен митнически въпрос. Данъкът върху доходите на физическите лица се прилага за местните данъчни резиденти върху световния им доход, а за нерезидентите — върху доходи с източник в Северна Македония. Данъчното местожителство обикновено се определя от постоянно местожителство или присъствие от поне 183 дни в рамките на произволен 12-месечен период; данъчен договор може да разреши двойното местожителство, като отчете фактори като центъра на жизнени интереси. Облагаемите категории включват трудова дейност, самостоятелна заетост, авторски права, собствени селскостопански продукти, индустриална собственост, доходи от наем и пренаем, капиталови доходи, капиталови печалби, застрахователни доходи, други доходи и хазартни игри. Стандартната ставка на PIT е 10%, а хазартните игри се облагат с 15%. За 2026 г. годишното данъчно облекчение е MKD 131,184, или MKD 10,932 месечно за доходи от заплата и пенсия. Платецът обикновено изчислява и удържа PIT при изплащане на дохода. Когато платецът не поема задължението, данъкоплатецът използва e-PDD или e-UJP; чуждестранните доходи обикновено се декларират до 10-о число на следващия месец. UJP издава предварително попълнена годишна декларация DLD-GDP до 30 април на следващата година. Данъкоплатецът я потвърждава или коригира до 31 май; ако не предприеме действия, тя се счита за потвърдена. В декларацията данъкоплатецът иска възстановяване на надплатена сума. Самонаетите лица правят авансови плащания и подават DLD-DB заедно с годишния баланс на доходите до 15 март, а оставащата сума се плаща в срок от 15 дни след крайния срок за подаване. CIT се прилага за местни юридически лица и чуждестранни дружества, които извършват дейност чрез постоянно място на стопанска дейност в Северна Македония. Стандартната ставка е 10%. Данъчната основа започва от счетоводната печалба и се коригира с приходите, признатите разходи, непризнатите разходи и допустимите вземания от предходни периоди. Възможни са облекчения за реинвестирана печалба и за дружества в технологично-индустриални развойни зони съгласно специалните правила. Предприятие с общ приход до MKD 3,000,000 плаща 0% данък върху печалбата по режима за малки или микропредприятия. Предприятие с общ приход от MKD 3,000,001 до MKD 6,000,000 може да избере 1% от общия приход вместо обичайното изчисление на данък върху печалбата от 10%. Предприятията подават електронно DB или DB-VP чрез e-Tax след подаване на годишните отчети в Централния регистър. Обичайният срок за подаване е 15 март, разликата се плаща до 15 април, а месечните авансови плащания на CIT обикновено са една дванадесета от задължението за предходния период и се плащат до 15-о число на следващия месец. ДДС обхваща облагаемите доставки в страната и вноса. Общата ставка е 18%. Ставка от 5% се прилага за стоки и услуги като основни храни, вода, публикации, селскостопански ресурси, лекарства, медицински помощни средства, превоз на пътници, софтуер и настаняване. Ставка от 10% се прилага за стоки и услуги като необществени основни храни, кетъринг и услуги за храна без алкохол и битова електроенергия. Износът и определени международни доставки могат да бъдат освободени с право на приспадане на входящия ДДС. Регистрацията обикновено е задължителна, когато облагаемият оборот е надхвърлил MKD 2,000,000 през предходната година, когато очакваният оборот при започване на дейността надвишава тази сума или когато оборотът премине прага през годината. Доброволна регистрация е възможна и под прага. DDV-01 обикновено се подава до 15-о число на месеца след достигане на прага. Данъчният период е месечен или тримесечен, а DDV-04 и плащането се дължат в срок от 25 дни след края на периода. Нулева декларация също се изисква, когато съществува задължение за подаване. Излишъкът от входящ данък може да се пренесе напред или да бъде възстановен при поискване, като посоченият целеви срок за възстановяване е 30 дни. Съгласно действащите правила за ДДС регистрацията обикновено продължава най-малко три календарни години, при спазване на приложимите правила за дерегистрация и служебно заличаване. Акцизът обхваща алкохола и алкохолните напитки, тютюна, енергийните продукти и електроенергията. Задължението може да възникне при производство, внос, освобождаване от режим на отложено плащане на акциз, съхранение или определена употреба. Митническата администрация е единственият администратор по акцизните въпроси. Предприятията може да имат нужда от регистрация, разрешителни, одобрени складове и гаранции, а размерът зависи от конкретния продукт и мерната единица. Данъците върху имуществото са местни годишни данъци върху недвижимите имоти. Основата е пазарната стойност, а общината или град Скопие определя ставка, обикновено между 0.10% и 0.20%. По правило задължен е собственикът, но при определените със закон обстоятелства задължени могат да бъдат ползвателят или носителят на право на ползване. За обитавано основно жилище се предоставя намаление от 50%. Данъкът върху наследството и даренията се основава на пазарната стойност след съответните дългове и разходи за имота. Първият наследствен ред се облага с 0%, вторият — с 2% до 3%, а третият ред или лице без роднинска връзка — с 4% до 5%; точната местна ставка се определя с общинско решение. Пари в брой, вземания, ценни книжа и движимо имущество също могат да бъдат облагаеми, ако стойността им надхвърля средната годишна заплата за предходната година. Данъкът при прехвърляне на недвижим имот обикновено е от 2% до 4% и обичайно се плаща от продавача, но договорът може да възложи плащането на купувача. Приложимата ставка се определя от общината. Предприятията трябва да извършат обща данъчна регистрация в UJP и да получат EDB. Електронните канали като e-Tax, e-UJP и e-PDD са важни за подаването и комуникацията. Работодателите използват MPIN за PIT върху заплатите и задължителните социални осигуровки; осигуровките са отделна област на съответствие, макар отчетността на заплатите да е свързана с тях. Предприятията, които приемат плащания в брой, трябва да използват одобрена фискална система и да издават фискални бонове. Счетоводните регистри, доказателствата за свързани лица, данъчните салда и изискуемите банкови или платежни отчети подкрепят данъчната позиция. Законът за данъчната процедура урежда установяването на данъчните задължения, проверките, събирането, правата на данъкоплатците, обжалванията, отсрочването и принудителното събиране. Данъкоплатците могат да преглеждат данъчните актове чрез UJP или e-Tax. Забавеното плащане може да доведе до законна лихва и санкции. Трансграничните плащания изискват отделна проверка. Основна местна ставка на удържания данък от 10% от брутния доход може да се прилага, когато македонски платец плаща на чуждестранно юридическо лице или нерезидент без постоянно място на стопанска дейност в Северна Македония. Категориите включват дивиденти, лихви, авторски възнаграждения, доходи от развлечения и спорт, управление, консултантски и финансови услуги, научноизследователска и развойна дейност, застрахователни премии, телекомуникации и наем на недвижим имот в Северна Македония. Договорът за избягване на двойното данъчно облагане може да предвиди по-ниска ставка или освобождаване. Преди плащането платецът обикновено се нуждае от съответните формуляри на UJP, чуждестранния данъчен идентификационен номер на получателя и валидно удостоверение за местожителство. Годишният отчет DD-I обикновено се подава до 15 февруари на следващата година, а прекомерно удържан данък може да бъде възстановен. Физическо лице, местно данъчен резидент в Северна Македония, може да използва доказателства за чуждестранен данък и правилата за данъчен кредит по договор или закон за световния си доход. Сделките между свързани лица изискват сравнение и документация за трансферно ценообразуване. Законът за глобалния минимален данък се прилага от 3 януари 2025 г. за многонационални групи предприятия и големи местни групи, достигнали консолидиран приход от поне EUR 750,000,000 през поне две от предходните четири финансови години, при изключения за допустими образувания. Той установява минимална ефективна ставка от 15% чрез механизми, включително QDMTT, IIR и UTPR. За първите декларации за 2024 г. посочените срокове бяха 30 юни 2026 г. за GIR и уведомлението за QDMTT, 30 юли 2026 г. за плащане на DDD/P и QDMTT и 30 август 2026 г. за плащане на допълнителния данък. Декларация с нулево задължение също се изисква. За приложимите срокове, местни ставки, облекчения и процедурни подробности следва да се проверяват актуалният национален закон, указанията на UJP и съответното общинско решение.
Данъци в Северна Македония
Данъците в Северна Македония са задължителни плащания, наложени със закон върху физически лица, дружества, имущество, сделки и определени стоки. Системата включва данък върху доходите на физическите лица (PIT), корпоративен данък (CIT), данък върху добавената стойност (VAT), данъци върху имуществото, данък върху наследството и даренията, данък при прехвърляне на недвижим имот и акциз. Управлението за публични приходи (UJP) регистрира данъкоплатците, приема декларации, установява и събира данъци, обработва възстановявания и извършва проверки. Ставките, облекченията, датите за подаване и местните правила за данъка върху имуществото зависят от вида данък, а понякога и от решение на общината.
Tip
Разглеждайте данъците в Северна Македония като задача по календар, класификация и доказателства. Определете дали всяка сума се отнася до данък върху личните доходи, корпоративен данък, ДДС, акциз, данък върху имуществото, данък при прехвърляне, данък върху наследство и дарения или трансграничен данък при източника, след което определете правилния срок и отговорния орган. Съхранявайте документите и подавайте декларации дори когато не се дължи данък, ако задължението за подаване остава, тъй като забавянето може да доведе до законна лихва и санкции.