Impuestos en Macedonia del Norte

El Ministerio de Finanzas prepara la política y la legislación tributarias. La Oficina de Ingresos Públicos, llamada UJP o Управа за јавни приходи, mantiene el registro unificado de contribuyentes y el EDB, número fiscal único, y gestiona declaraciones, liquidaciones, recaudación, devoluciones, auditorías y asistencia tributaria internacional. Los consejos municipales y la ciudad de Skopie fijan y administran varios impuestos locales. La Administración de Aduanas gestiona los impuestos especiales. El IVA a la importación forma parte del sistema tributario, mientras que los derechos de aduana son un asunto aduanero aparte. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los residentes por sus ingresos mundiales y a los no residentes por los ingresos procedentes de Macedonia del Norte. La residencia fiscal suele basarse en la residencia permanente o en una presencia de al menos 183 días durante cualquier período de 12 meses; un convenio fiscal puede resolver la doble residencia teniendo en cuenta factores como el centro de intereses vitales. Las categorías imponibles incluyen empleo, trabajo por cuenta propia, derechos de autor, productos agrícolas propios, propiedad industrial, ingresos por arrendamiento y subarrendamiento, rentas de capital, ganancias de capital, ingresos de seguros, otros ingresos y juegos de azar. El tipo general del PIT es del 10 %, mientras que los juegos de azar tributan al 15 %. Para 2026, la deducción fiscal anual es de 131.184 MKD, o 10.932 MKD mensuales para salarios e ingresos de pensiones. Por lo general, el pagador calcula y retiene el PIT al pagar los ingresos. Si el pagador no se ocupa de la obligación, el contribuyente utiliza e-PDD o e-UJP; los ingresos del extranjero suelen declararse antes del día 10 del mes siguiente. La UJP emite una declaración anual DLD-GDP precompletada antes del 30 de abril del año siguiente. El contribuyente la confirma o corrige antes del 31 de mayo; si no actúa, se considera confirmada. En la declaración se solicita la devolución de cualquier pago en exceso. Los trabajadores autónomos realizan pagos a cuenta y presentan el formulario DLD-DB junto con el balance anual de ingresos antes del 15 de marzo; cualquier importe pendiente se paga dentro de los 15 días posteriores al plazo de presentación. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a las personas jurídicas residentes y a las empresas extranjeras que operan mediante un establecimiento permanente en Macedonia del Norte. El tipo general es del 10 %. La base imponible parte del beneficio contable y se ajusta por ingresos, gastos deducibles, conceptos no deducibles y cuentas por cobrar anteriores que cumplan los requisitos. Puede haber desgravaciones por beneficios reinvertidos y para empresas ubicadas en zonas de desarrollo industrial y tecnológico conforme a las normas especiales pertinentes. Una empresa con ingresos totales de hasta 3.000.000 MKD paga un 0 % de impuesto sobre beneficios dentro del régimen de pequeñas o microempresas. Una empresa con ingresos totales de 3.000.001 a 6.000.000 MKD puede optar por tributar al 1 % de los ingresos totales en lugar de aplicar el cálculo ordinario del 10 % sobre beneficios. Las empresas presentan electrónicamente el DB o el DB-VP a través de e-Tax después de depositar las cuentas anuales en el Registro Central. El plazo ordinario de presentación es el 15 de marzo; cualquier diferencia se paga antes del 15 de abril; y los pagos mensuales a cuenta del CIT suelen equivaler a una doceava parte de la obligación anterior y vencen el día 15 del mes siguiente. El IVA grava las entregas nacionales sujetas a impuesto y las importaciones. El tipo general es del 18 %. Se aplica un tipo del 5 % a bienes y servicios como alimentos básicos, agua, publicaciones, insumos agrícolas, medicamentos, ayudas médicas, transporte de pasajeros, software y alojamiento. El tipo del 10 % se aplica a elementos como alimentos no básicos, restauración y servicios de comida —salvo bebidas alcohólicas— y electricidad doméstica. Las exportaciones y determinadas entregas internacionales pueden estar exentas con derecho a deducir el IVA soportado. El registro suele ser obligatorio si la facturación imponible superó los 2.000.000 MKD el año anterior, si se prevé que los superará al inicio de la actividad o si alcanza el umbral durante el año. Es posible registrarse voluntariamente por debajo del umbral. Por lo general, el formulario DDV-01 se presenta antes del día 15 del mes siguiente a aquel en que se alcanza el umbral. El período de IVA es mensual o trimestral, y el formulario DDV-04 y el pago vencen dentro de los 25 días siguientes al cierre del período. Aunque no haya importe que declarar, sigue siendo obligatorio presentar una declaración cuando subsiste la obligación de hacerlo. El excedente de IVA soportado puede trasladarse al período siguiente o solicitarse en devolución; el plazo de devolución indicado es de 30 días. Según las normas vigentes del IVA, el registro suele mantenerse al menos tres años naturales, sin perjuicio de las reglas aplicables de baja y cancelación oficial. Los impuestos especiales abarcan el alcohol y las bebidas alcohólicas, el tabaco, los productos energéticos y la electricidad. La obligación puede surgir de la producción, la importación, la salida de un régimen suspensivo, el almacenamiento o un uso especificado. La Administración de Aduanas es el único organismo encargado de administrar los impuestos especiales. Las empresas pueden necesitar registro, permisos, depósitos autorizados y garantías; el importe depende del producto y de su unidad de medida. Los impuestos sobre bienes inmuebles son gravámenes locales anuales sobre propiedades inmobiliarias. La base es el valor de mercado del inmueble y el municipio o la ciudad de Skopie establece un tipo que normalmente oscila entre el 0,10 % y el 0,20 %. Por lo general, la persona propietaria es responsable, aunque en las circunstancias previstas por la ley puede serlo una persona usuaria o usufructuaria. La vivienda habitual ocupada tiene una reducción del 50 %. El impuesto sobre sucesiones y donaciones se calcula sobre el valor de mercado después de deducir las deudas y costes pertinentes del inmueble. Las sucesiones de primer orden tributan al 0 %, las de segundo orden, entre el 2 % y el 3 %, y las de tercer orden o a favor de una persona sin parentesco, entre el 4 % y el 5 %; la decisión local fija el tipo exacto del municipio. El dinero en efectivo, los créditos, los valores y los bienes muebles también pueden estar sujetos a tributación cuando su valor supera el salario medio anual del año anterior. El impuesto sobre transmisiones inmobiliarias suele oscilar entre el 2 % y el 4 % y normalmente lo paga el vendedor, aunque el contrato puede asignar el pago al comprador. El municipio fija el tipo aplicable. Las empresas deben completar el registro tributario general en la UJP y obtener un EDB. Los canales electrónicos e-Tax, e-UJP y e-PDD son pertinentes para presentar declaraciones y comunicarse. Los empleadores utilizan MPIN para el PIT salarial y las cotizaciones sociales obligatorias; estas cotizaciones constituyen un ámbito de cumplimiento separado, aunque la información de nóminas los conecta. Las empresas que aceptan efectivo deben utilizar un sistema fiscal autorizado y emitir recibos fiscales. Los registros contables, las pruebas de operaciones entre partes vinculadas, los saldos tributarios y los informes bancarios o de pago necesarios respaldan la situación fiscal. La Ley de Procedimiento Tributario regula la liquidación, las auditorías, la recaudación, los derechos de los contribuyentes, los recursos, el aplazamiento y el cobro forzoso. Los contribuyentes pueden consultar los actos tributarios a través de la UJP o e-Tax. Los pagos tardíos pueden generar intereses legales y sanciones. Los pagos transfronterizos requieren comprobaciones aparte. Puede aplicarse una retención nacional de referencia del 10 % sobre los ingresos brutos cuando un pagador de Macedonia del Norte paga a una persona jurídica extranjera o no residente sin establecimiento permanente en el país. Las categorías incluidas son dividendos, intereses, cánones, ingresos por actividades artísticas y deportivas, servicios de gestión, consultoría y financieros, investigación y desarrollo, primas de seguros, telecomunicaciones y alquiler de inmuebles en Macedonia del Norte. Un convenio para evitar la doble imposición puede establecer un tipo menor o una exención. Por lo general, antes de pagar, el pagador necesita los formularios pertinentes de la UJP, el número de identificación fiscal extranjero del destinatario y un certificado de residencia fiscal válido. El informe anual DD-I suele presentarse antes del 15 de febrero del año siguiente, y el exceso de retención puede ser reembolsable. Una persona física residente en Macedonia del Norte puede aplicar las reglas legales o convencionales de crédito fiscal a los ingresos mundiales y aportar pruebas del impuesto extranjero. Las operaciones entre partes vinculadas requieren comparación y documentación de precios de transferencia. La Ley del Impuesto Mínimo Global está vigente desde el 3 de enero de 2025 para grupos multinacionales y grandes grupos nacionales que alcancen el umbral de ingresos consolidados de al menos 750.000.000 EUR en dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores, con sujeción a las exclusiones de entidades que cumplan los requisitos. Establece un tipo impositivo efectivo mínimo del 15 % mediante mecanismos como QDMTT, IIR y UTPR. Para las primeras declaraciones de 2024, los plazos indicados eran el 30 de junio de 2026 para el GIR y la notificación de QDMTT; el 30 de julio de 2026 para DDD/P y el pago de QDMTT; y el 30 de agosto de 2026 para pagar el impuesto complementario. También se exige una declaración con obligación tributaria nula. Para comprobar el plazo de presentación, el tipo local, las desgravaciones y los detalles del procedimiento aplicables, consulta la legislación nacional vigente, las directrices de la UJP y la decisión municipal correspondiente.