ภาษีในประเทศลาว

ลาวจัดเก็บทั้งภาษีทางตรง เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีกำไร และภาษีทางอ้อม เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวกับการนำเข้า กรอบกฎหมายหลักประกอบด้วยกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี เลขที่ 66/NA (2019) กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม เลขที่ 60/NA (2024) และคำสั่งเลขที่ 003/POL (2024) กฎหมายภาษีสรรพสามิต เลขที่ 68/NA (2019) และกฎหมายภาษีเงินได้ เลขที่ 88/NA (2025) ซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2026 และใช้แทนกฎหมายภาษีเงินได้ฉบับก่อนหน้ากับการแก้ไขที่เกี่ยวข้อง ราชกิจจานุเบกษาลาวเป็นแหล่งอ้างอิงที่มีอำนาจ คำแปลภาษาอังกฤษในพอร์ทัลภาษีลาวโดยทั่วไปไม่ใช่ฉบับทางการ กระทรวงการเงินกำกับดูแลกรมสรรพากร การบริหารดำเนินงานระดับส่วนกลาง แขวงหรือนครหลวงเวียงจันทน์ อำเภอ และหมู่บ้าน ข้อมูลวิจัยระดับประเทศที่มีไม่ยืนยันว่ามีอัตราภาษีท้องถิ่นแตกต่างกัน โดยทั่วไปบุคคล บริษัท องค์กร และชาวต่างชาติที่มีรายได้หรือกิจกรรมทางธุรกิจในลาวจะได้รับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีหนึ่งเลข หรือ TIN การจดทะเบียนวิสาหกิจอาจสร้าง TIN โดยอัตโนมัติผ่าน TaxRIS แต่ผู้เสียภาษีต้องกรอกข้อมูลภาษีให้เสร็จภายใน 90 วัน TIN ปรากฏในแบบภาษี ใบกำกับภาษี หลักฐานการชำระเงิน ใบขนสินค้าศุลกากร และรายงานการเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในลาวและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ตามอัตรารายเดือนแบบก้าวหน้าปัจจุบัน รายได้ไม่เกิน 2,500,000 กีบ เสีย 0%; ส่วนที่เกิน 2,500,000 ถึง 5,000,000 กีบ เสีย 5%; ส่วนที่เกิน 5,000,000 ถึง 15,000,000 กีบ เสีย 10%; ส่วนที่เกิน 15,000,000 ถึง 25,000,000 กีบ เสีย 15%; ส่วนที่เกิน 25,000,000 ถึง 65,000,000 กีบ เสีย 20%; และส่วนที่เกิน 65,000,000 กีบ เสีย 25% โดยปกตินายจ้างหักภาษีเงินเดือนและยื่นแบบพร้อมชำระภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป กฎหมายใหม่มีข้อยกเว้นที่รายงานไว้สำหรับค่าล่วงเวลาเมื่อเงินเดือนรายเดือนไม่เกิน 3,000,000 กีบ เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าเช่า รายได้ทรัพย์สินทางปัญญา เงินรางวัล และการโอนที่ดินหรือทรัพย์สินอาจมีหลักเกณฑ์การหักภาษีหรือยื่นแบบแยกต่างหาก อัตราภาษีกำไรมาตรฐานคือ 20% ของกำไรสุทธิ อัตราวิสาหกิจขนาดเล็ก 5% ใช้กับกำไรสุทธิเมื่อธุรกิจมีคุณสมบัติตามเกณฑ์ ส่วนบริษัทจดทะเบียนอาจได้รับอัตรา 10% เป็นเวลา 10 ปีนับจากวันที่จดทะเบียน อัตราพิเศษประกอบด้วย 22% สำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ 30% สำหรับคาสิโน 35% สำหรับผู้รับสัมปทานเหมืองแร่และผู้ส่งออกแร่ และภาษีขั้นต่ำภายในประเทศ 15% สำหรับกลุ่มกิจการข้ามชาติที่เข้าเกณฑ์ ธุรกิจต้องเก็บบัญชีและหลักฐานค่าใช้จ่ายที่หักได้ ธุรกรรมระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันควรเป็นไปตามหลักราคาตลาด และโดยทั่วไปให้ประเมินสถานประกอบการถาวรราวกับเป็นธุรกิจอิสระ โดยทั่วไปภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 10% สำหรับสินค้านำเข้าที่ต้องเสียภาษี การขายภายในประเทศ บริการทั่วไป แร่ และไฟฟ้า การส่งออกโดยทั่วไปเสียอัตรา 0% และยังมีข้อยกเว้นตามกฎหมาย ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีออกใบกำกับภาษีและอาจใช้ขั้นตอนการหักภาษีซื้อหรือขอคืนภาษีอย่างเป็นทางการ ในบริบทพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ งานวิจัยระบุเกณฑ์จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอดขายไม่น้อยกว่า 400,000,000 กีบ ผู้ให้บริการดิจิทัลต่างชาติที่ขายให้ผู้บริโภคชาวลาวมีหน้าที่จดทะเบียนและจัดเก็บแยกต่างหาก โดยทั่วไปเรียกเก็บภาษีขายโดยไม่มีสิทธิหักภาษีซื้อ และใช้ขั้นตอนตามคำแนะนำกระทรวงการเงินเลขที่ 0558/2024 และ 0541/2022 ภาษีสรรพสามิตใช้กับสินค้าและบริการที่กำหนด ได้แก่ ปิโตรเลียม รถยนต์และรถจักรยานยนต์ อะไหล่ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ยาสูบและบุหรี่ไฟฟ้า น้ำหอมและเครื่องสำอาง รวมถึงบริการบันเทิง คาราโอเกะ โทรศัพท์ โทรทัศน์ อินเทอร์เน็ต และกอล์ฟ อัตราขึ้นอยู่กับสินค้าและบริการ จึงควรตรวจสอบบัญชีอัตราที่ใช้ภายใต้คำสั่งประธานประเทศเลขที่ 003/POL ภาษีสิ่งแวดล้อมยังใช้เป็นค่าธรรมเนียมกับการนำเข้าหรือการใช้บางอย่างที่เป็นอันตรายต่อสิ่งแวดล้อมหรือสุขภาพ ภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ดิน ทรัพย์สิน และการโอนมีแยกต่างหาก โดยจำนวนเงินขึ้นอยู่กับธุรกรรม เอกสาร และกฎที่เกี่ยวข้อง ขั้นตอนปฏิบัติตามปกติเริ่มจากจดทะเบียนและตั้งค่า TIN หรือ TaxRIS ต่อด้วยทำบัญชี ออกใบกำกับภาษี ยื่นแบบตามรอบ ชำระเงิน และอาจมีการตรวจสอบหรือประเมิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และภาษีเงินเดือนโดยทั่วไปยื่นและชำระรายเดือนภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไปตามคำแนะนำที่กระทรวงการเงินเผยแพร่ ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ฉบับใหม่ รายงานการชำระภาษีกำไรล่วงหน้าปีละสองครั้ง คือวันที่ 20 กรกฎาคมและ 31 ธันวาคม ควรยืนยันกำหนดยื่นปรับยอดประจำปีและรายงานการเงินภายใต้แนวปฏิบัติใหม่จากคำแนะนำทางการของลาวหรือกระทรวงการเงินปัจจุบัน ผู้เสียภาษีพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ทั่วไปมักยื่นภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดไป กิจกรรมพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์เป็นครั้งคราวรายงานภายใน 15 วันทำการ และแพลตฟอร์มดิจิทัลต่างชาติโดยทั่วไปยื่นปีละสองครั้งก่อนวันที่ 20 กรกฎาคมและ 20 มกราคม TaxRIS, Easy Tax, SMART Tax, ASYCUDA และ LNSW สนับสนุนขั้นตอนจดทะเบียน ยื่นแบบ ชำระเงิน ศุลกากร และการค้าแตกต่างกัน กรมสรรพากรตรวจสอบและประเมินภาษีได้ และอาจออกคำเตือน ค่าปรับ หรือมาตรการบังคับใช้ รวมถึงระงับธุรกิจ แพลตฟอร์ม หรือใบอนุญาตในกรณีที่เกี่ยวข้อง ควรเก็บสัญญา ใบกำกับภาษี บัญชี หลักฐานธนาคาร และบันทึกธุรกรรม กฎหมายกำหนดสิทธิทบทวนและอุทธรณ์ แต่ควรตรวจสอบค่าปรับปัจจุบันและกำหนดเวลาอุทธรณ์ที่แน่นอนจากหนังสือแจ้งหรือคำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้อง รายได้จากแหล่งในลาวของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่อาจก่อให้เกิดภาษีลาวและหน้าที่หักภาษีของผู้จ่ายเงิน สรุปข้อมูลปัจจุบันฉบับรองรายงานอัตราหักภาษี 10% สำหรับเงินปันผล ดอกเบี้ย บริการหรือคำปรึกษา และค่าเช่า 5% สำหรับค่าสิทธิ และ 2% สำหรับการโอนหุ้นนอกตลาดหลักทรัพย์ ต้องยืนยันวิธีปฏิบัติที่ตรงกับการจ่ายเงินและสัญญา บริการจากผู้ขายต่างชาติอาจมีส่วนภาษีกำไรจากกำไรสมมติและภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จึงต้องพิจารณาให้รอบคอบว่าสัญญากำหนดยอดรวมภาษีหรือยอดสุทธิ การลดหย่อนตามอนุสัญญาภาษีซ้อนอาจใช้ได้ แต่ไม่เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ โดยทั่วไปต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่และยื่นคำขอพร้อมเอกสารประกอบ สิทธิประโยชน์การลงทุนอาจให้การยกเว้นหรือลดภาษีกำไรตามโครงการ ภาคส่วน หรือเขต และลดหย่อนอากรขาเข้าหรือภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณีที่เข้าเกณฑ์ ควรใช้สิทธิเมื่อเอกสารอนุมัติ เอกสารการลงทุน หรือสัมปทานรองรับชัดเจน ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า ภาษีสรรพสามิต และภาษีกำไรอาจเกิดที่ชายแดน ส่วนอากรศุลกากรเป็นค่าธรรมเนียมอีกประเภทหนึ่งที่เกี่ยวข้อง กฎหมายภาษีเงินได้ปี 2025 และกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2024 ยังอยู่ในช่วงดำเนินการ แนวทางปัจจุบันจากราชกิจจานุเบกษาลาวและกระทรวงการเงินจึงควรมีลำดับความสำคัญ รวมถึงร่างแนวปฏิบัติภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรึกษาหารือเมื่อวันที่ 24 สิงหาคม 2026