საგადასახადო მიზნებისთვის რესტრუქტურიზაციის პირველი ნაბიჯია იმის განსაზღვრა, რომელი კომპანიები გააგრძელებენ არსებობას, შეწყვეტენ არსებობას ან ახლად შეიქმნებიან. სამართლებრივი ფორმის შეცვლისას, როგორც წესი, იგივე კომპანია აგრძელებს არსებობას; მიუხედავად ამისა, უნდა შეფასდეს ახალი სამართლებრივი ფორმის გავლენა მის საგადასახადო ანგარიშზე, დეკლარაციებსა და მომავალ დაბეგვრაზე. შერწყმის ან გაყოფისას თითოეული გადაცემული აქტივი უნდა აღირიცხოს როგორც საბუღალტრო, ისე საგადასახადო ღირებულებით. გადამოწმების გარეშე საბუღალტრო ნაშთური ღირებულებები საგადასახადო ღირებულებებად არ უნდა იქნეს მიღებული. მოთხოვნები, ვალდებულებები, რეზერვები, ზარალის პოზიციები და არსებული საგადასახადო მოთხოვნები ასევე გამჭვირვალედ უნდა მიეკუთვნოს წინამორბედ ან უფლებამონაცვლე კომპანიას. სტრუქტურის მიხედვით, აქტივების გადაცემამ ან საქმიანობის ცვლილებამ შეიძლება გავლენა იქონიოს მოგების გადასახადზე, დღგ-სა და გადასახადის სხვა სახეებზე. ერთმანეთისგან უნდა გაიმიჯნოს რეგისტრაციის თარიღი, შეთანხმებული ეკონომიკური ძალაში შესვლის თარიღი და საგადასახადო მიზნებისთვის მნიშვნელოვანი თარიღი. რეორგანიზაციის ძალაში შესვლის შემდეგ, შემოსავლების სამსახურთან უნდა დაზუსტდეს, რომელი საგადასახადო ანგარიშები გაგრძელდება ან დაკორექტირდება და ვინ გადაიბარებს წარუდგენელ დეკლარაციებსა და გადასახდელ თანხებს. კომპანიებისთვის, რომლებიც არსებობას წყვეტენ, მკაფიოდ უნდა განაწილდეს ჯერ დაუსრულებელი საანგარიშო პერიოდები და საგადასახადო ვალდებულებები. რეორგანიზაციის გეგმა, შეფასებები, საბუღალტრო ჩანაწერები, დეკლარაციები და ხელისუფლების ორგანოებთან მიმოწერა უნდა ქმნიდეს საგადასახადო მიზნებისთვის მკაფიო და უწყვეტ აუდიტორულ კვალს.
კომპანიის რეორგანიზაციის საგადასახადო შედეგები საქართველოში
საქართველოში კომპანიის რეორგანიზაციის საგადასახადო შედეგები დამოკიდებულია არჩეულ რესტრუქტურიზაციაზე, იმაზე, აგრძელებენ თუ არა არსებობას მასში ჩართული კომპანიები და რა აქტივები და ვალდებულებები გადადის. სამართლებრივი ფორმის შეცვლა, შერწყმა ან გაყოფა შეფასების გარეშე საგადასახადო ნეიტრალურად არ უნდა ჩაითვალოს.
Tip
არასოდეს უნდა ვივარაუდოთ, რომ რეორგანიზაცია ყველა შემთხვევაში საგადასახადო ნეიტრალურია. საგადასახადო შედეგები დამოკიდებულია რეორგანიზაციის ტიპზე, იმ იურიდიულ პირებზე, რომლებიც არსებობას აგრძელებენ, გადაცემულ პოზიციებსა და შესაბამისი მოთხოვნების შესრულებაზე. რეგისტრაციის თარიღი, ეკონომიკური ძალაში შესვლის თარიღი და საგადასახადო მიზნებისთვის მნიშვნელოვანი თარიღი ცალ-ცალკე უნდა განისაზღვროს და შემდეგ შეთანხმდეს.