Les impôts en Gambie

La GRA administre le système fiscal national par l’intermédiaire de son département des impôts intérieurs et de ses services des douanes et accises. L’Assemblée nationale adopte les lois fiscales, notamment la loi GRA de 2004, la loi de 2012 sur l’impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée, la loi de 2010 sur les douanes et accises, la loi sur l’impôt sur les salaires et la loi sur les droits de timbre. D’autres textes pertinents concernent les paris et jeux, l’enregistrement foncier et des entreprises, ainsi que le prélèvement pour l’éducation et la formation technique. Les taux et seuils ci-dessous reflètent les informations de la GRA étudiées en septembre 2026 ; un avis plus récent concernant une transaction précise peut modifier le traitement d’un paiement. Une personne ou une entité qui génère des revenus a généralement besoin d’un TIN et doit s’inscrire aux catégories d’impôts applicables. Les particuliers peuvent utiliser une carte d’identité nationale, un permis de conduire, une carte d’identité d’étranger, un passeport gambien ou un passeport étranger. Une entité peut devoir fournir ses statuts constitutifs, son acte de partenariat, sa constitution ou une lettre de demande. La déclaration en ligne nécessite le TIN, un profil utilisateur, des pièces justificatives, une adresse électronique valide et un numéro de téléphone. L’impôt peut être payé dans un bureau de la GRA, par l’intermédiaire de banques partenaires, par banque en ligne, virement bancaire, RTGS ou SWIFT. Les bureaux de la GRA desservent les régions à Banjul, Kanifing, Brikama, Serrekunda, Farafenni, Soma et Basse, avec un bureau distinct pour l’impôt sur les revenus locatifs. L’impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique aux particuliers, aux entrepreneurs individuels et aux entreprises, mais la classification étudiée de la GRA exclut les sociétés et les partenariats de cette catégorie. L’imposition peut être calculée sur le revenu imposable ou le chiffre d’affaires. Pour les contribuables audités, le montant correspond généralement au plus élevé de 1 % du chiffre d’affaires et du montant calculé selon le barème fiscal applicable. Pour les contribuables non audités, il correspond généralement au plus élevé de 2 % du chiffre d’affaires et du montant du barème. Un chiffre d’affaires annuel inférieur à D500 000 est soumis à 3 % du chiffre d’affaires selon le régime indiqué. La déclaration annuelle et le paiement sont dus au 31 mars ; les déclarations trimestrielles sont dues 15 jours après la fin de chaque trimestre. Les factures, reçus et autres registres étayent le calcul et l’examen de la GRA. L’impôt sur les revenus d’emploi est collecté par le mécanisme de retenue à la source PAYE (Pay As You Earn). Le salaire, les primes, les indemnités, les heures supplémentaires et les commissions sont inclus. Le seuil annuel est de D36 000, soit D3 000 par mois. Les taux sont de 0 % de D0 à D36 000, 5 % de D36 001 à D46 000, 10 % de D46 001 à D56 000, 15 % de D56 001 à D66 000, 20 % de D66 001 à D76 000 et 25 % au-delà de D76 000. Les indications de la GRA précisent qu’aucune déduction ne s’applique dans ce calcul. L’employeur effectue la retenue, dépose l’état PAYE et verse le montant dans les 15 jours suivant la fin de chaque mois. Un salarié n’ayant qu’un seul emploi et aucun autre revenu imposable ne dépose généralement pas de déclaration annuelle distincte. Les revenus d’emploi étrangers d’un résident peuvent également être imposables. L’impôt sur les sociétés concerne les sociétés, partenariats et fiducies opérant en Gambie. Une entité résidente constituée, gérée ou contrôlée dans le pays est généralement imposée sur l’ensemble de ses revenus, tandis qu’un non-résident est imposé sur ses revenus de source gambienne. Le montant correspond généralement au plus élevé des valeurs suivantes, selon le calcul applicable : 27 % du revenu imposable ou bénéfice net, 1 % du chiffre d’affaires pour les contribuables audités ou 2 % pour les non-audités. Les déclarations annuelles et le paiement sont dus au 31 mars ; les déclarations ou acomptes trimestriels sont dus 15 jours après chaque trimestre. Les déductions et crédits d’impôt étrangers ne s’appliquent que si la législation fiscale ou une convention applicable les autorise. L’unité des grands contribuables prend en charge les contribuables concernés, notamment certaines banques, entreprises de télécommunications et entités au chiffre d’affaires élevé. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’applique aux fournitures intérieures imposables et aux importations au taux normal de 15 %. Les exportations sont généralement détaxées à 0 %, et certaines exonérations particulières s’appliquent également. L’inscription est obligatoire lorsque les fournitures imposables atteignent D2 000 000 par an et peut être volontaire à partir de D1 000 000 par an. Une entreprise inscrite peut généralement demander le crédit de TVA en amont selon les règles applicables. Les déclarations de TVA et les paiements sont dus 15 jours après la fin de chaque mois. La radiation nécessite au moins deux années d’inscription, un chiffre d’affaires imposable inférieur à D1 000 000 au cours des 12 mois précédents et le dépôt régulier des déclarations. Des remboursements peuvent concerner les diplomates, les organisations internationales et les ONG, résulter de trois mois consécutifs de crédit ou s’appliquer lorsque 50 % au moins des fournitures sont détaxées à 0 %. Un fournisseur imposable non résident peut avoir besoin d’un TIN et d’une facture de TVA ; le bénéficiaire gambien peut collecter et reverser la taxe dans la devise de la transaction, et un représentant peut être exigé. La retenue à la source (withholding tax, WHT) est déduite par le payeur de certains paiements bruts et reversée à la GRA. Le montant retenu constitue normalement un crédit d’impôt anticipé pour le bénéficiaire, qui doit recevoir une attestation. Selon la réforme de 2025 décrite dans les recherches, le taux est de 5 % pour un entrepreneur résident exécutant des travaux publics pour le gouvernement, de 8 % pour les autres fournisseurs, consultants, entrepreneurs et sous-traitants résidents qui fournissent des travaux, de la main-d’œuvre, des biens ou des services, et de 10 % pour un entrepreneur non résident. D’anciennes réponses de la GRA aux questions fréquentes indiquent 10 % pour les résidents et 15 % pour les non-résidents ; il faut donc vérifier la transaction, l’avis en vigueur et le contrat avant le paiement. Les états mensuels et le paiement sont dus 15 jours après la fin du mois ; la déclaration annuelle des retenues est due deux mois après la fin de l’année. Les locataires concernés retiennent 15 % sur les loyers commerciaux et 8 % sur les loyers résidentiels. Les paiements aux artistes sont soumis à un taux de 10 % pour les artistes locaux et de 15 % pour les artistes étrangers ou internationaux selon l’avis cité de la GRA. Les autres impôts directs comprennent l’impôt sur les avantages en nature, au taux de 27 % pour des avantages tels que le logement, les véhicules et les prêts fournis par l’employeur. L’impôt sur les plus-values réalisées lors de cessions, notamment de terres, de machines ou d’actions, correspond généralement au plus élevé de 15 % de la plus-value ou de 5 % de la contrepartie pour les particuliers, et au plus élevé de 25 % de la plus-value ou de 10 % de la contrepartie pour les sociétés, partenariats et fiduciaires. La déclaration et le paiement sont dus dans les 15 jours suivant la transaction ou la cession. L’impôt sur les revenus locatifs de biens gambiens s’élève à 8 % des loyers résidentiels bruts et à 15 % des loyers commerciaux bruts ; la déclaration annuelle est due au 31 mars. Les sociétés et partenariats résidents retiennent 15 % des dividendes bruts versés aux actionnaires ou partenaires résidents ou non résidents. Les employeurs doivent aussi acquitter un impôt annuel sur la masse salariale ou un impôt de quota pour les expatriés de D10 000 pour un citoyen de la CEDEAO et de D50 000 pour un autre salarié non gambien ; l’employeur ne peut pas récupérer cette charge auprès du salarié. L’impôt sur les paris et les jeux de hasard suit un barème mensuel payable 15 jours après la fin du mois ; la mesure budgétaire de 2026 prévoit un impôt de 50 % sur les gains. L’imposition transfrontalière dépend de la résidence, de la source et du type de transaction. Selon la règle pratique de la GRA, une personne physique est résidente si elle séjourne au moins 183 jours pendant l’année fiscale. Une entité résidente est généralement définie par sa constitution, sa gestion ou son contrôle en Gambie. Selon les indications de la GRA, les revenus étrangers d’un résident sont imposables et les non-résidents sont imposables sur les revenus de source gambienne, sous réserve de la loi applicable. La convention de double imposition entre le Royaume-Uni et la Gambie est en vigueur depuis le 5 juillet 1982. Les avantages conventionnels et crédits d’impôt étrangers dépendent des cas ; il n’existe pas d’exonération automatique générale de l’impôt gambien. Un fournisseur numérique ou autre fournisseur imposable non résident peut devoir obtenir un TIN, établir des factures de TVA, organiser la collecte et le reversement de la taxe et parfois désigner un représentant local. Les importations peuvent donner lieu à des droits de douane, à la TVA à l’importation et à d’autres prélèvements fiscaux. Selon le tarif extérieur commun de la CEDEAO, les tranches des droits d’importation comprennent 0 %, 5 %, 10 %, 20 % et 35 %. La TVA à l’importation est de 15 % de l’assiette douanière, qui comprend la valeur CAF — coût, assurance et fret — ainsi que les droits, accises et autres prélèvements fiscaux. Les frais d’importation indiqués comprennent également un prélèvement CEDEAO de 1 % sur la valeur CAF, des frais de traitement de 1,55 %, un prélèvement de l’Union africaine de 0,20 % et des frais de déclaration d’importation de 2,25 % de la valeur CAF, sous réserve d’un minimum de D5 000. Le dédouanement utilise ASYCUDA et fait généralement intervenir un agent en douane. Les exportations sont généralement détaxées à 0 % pour la TVA. Les timbres fiscaux numériques pour les produits soumis à accises sont utilisés depuis 2024, tandis que la facturation électronique, la TVA électronique, le rapprochement renforcé des données et les audits sont mis en place par étapes. La séquence normale de conformité comprend l’inscription, l’autodéclaration, le dépôt d’une déclaration ou d’un état complet et signé, le paiement ou le traitement d’un crédit, puis la conservation des pièces justificatives. La GRA peut effectuer des contrôles sur pièces ou sur place et imposer des pénalités et intérêts en cas de déclaration ou paiement tardif, de retenue tardive ou de registres insuffisants. Les contribuables ont droit à la confidentialité, au respect de leur vie privée, à une procédure régulière, à la représentation par un conseiller fiscal ou un agent en douane, à un traitement équitable, à la vérification de l’identité officielle et à un reçu de paiement. Une opposition à une décision de la GRA doit généralement être déposée dans les 30 jours conformément aux lois fiscales applicables ; elle peut être suivie d’un appel auprès du Tribunal fiscal, puis de la Cour d’appel. Les trop-perçus peuvent être remboursés ou imputés sur une autre dette fiscale lorsque la loi l’autorise.