Impôts au Burkina Faso

Le principal fondement juridique est le Code général des impôts (Code général des impôts (CGI)), ainsi que la Loi de finances 2026 (Loi de finances 2026), applicable depuis le 1er janvier 2026. La monnaie utilisée pour les paiements fiscaux est le franc CFA d’Afrique de l’Ouest (CFA-Franc BCEAO (FCFA)). Le système repose principalement sur l’autoliquidation : les contribuables ou leurs employeurs déclarent les montants concernés et les paient dans les délais applicables. La DGI est chargée de l’immatriculation fiscale, de l’établissement et du recouvrement des impôts, des contrôles, des questions foncières et cadastrales ainsi que des conventions fiscales. Elle intervient par l’intermédiaire de services nationaux, régionaux, provinciaux et départementaux. Le Trésor reçoit les paiements publics. Le service de la DGI compétent dépend de l’impôt concerné et du domicile du contribuable, de son siège social, de son activité ou du domicile du propriétaire. La TVM et la contribution foncière contribuent en partie au financement des collectivités locales. Les droits de douane et d’importation relèvent de l’administration douanière. Un document essentiel est l’identifiant financier unique personnel (IFU), un numéro d’identification fiscale alphanumérique composé de huit chiffres et d’une lettre. Il sert notamment aux déclarations fiscales, aux certificats, aux marchés publics, aux procédures d’importation et de douane, ainsi qu’aux comptes bancaires et professionnels. L’immatriculation s’effectue auprès du service des impôts compétent ; pour les particuliers, elle peut nécessiter, par exemple, un timbre de 200 FCFA ainsi qu’un justificatif d’identité, d’adresse et, le cas échéant, de salaire. Les entreprises et les travailleurs indépendants sont affectés à un régime fiscal en fonction de leur chiffre d’affaires et de leur activité. Le régime normal d’imposition (régime normal d’imposition (RNI)) s’applique à un chiffre d’affaires annuel hors TVA d’au moins 50 000 000 FCFA et exige une comptabilité normalisée SYSCOHADA, des déclarations mensuelles et des états financiers annuels. Le régime simplifié d’imposition (régime simplifié d’imposition (RSI)) s’applique à un chiffre d’affaires d’au moins 15 000 000 FCFA et de moins de 50 000 000 FCFA ; les déclarations sont trimestrielles et annuelles, et l’émission de factures faisant apparaître la TVA n’est généralement pas autorisée. L’option pour le RNI doit être déclarée avant le 1er février, implique que les obligations fiscales et comptables aient été respectées ainsi qu’un engagement relatif à la TVA, et lie généralement le contribuable pour trois ans. Pour les activités indépendantes dont le chiffre d’affaires est inférieur à 15 000 000 FCFA, la contribution des micro-entreprises (contribution des micro-entreprises (CME)) peut s’appliquer. Elle regroupe notamment l’IBICA, l’IS, la MFP, la TPA, la patente et la licence. Dans le système déclaratif, les seuils de chiffre d’affaires sont de 5 000 000 à moins de 15 000 000 FCFA pour les personnes physiques et de moins de 15 000 000 FCFA pour les personnes morales ; le régime forfaitaire s’applique aux personnes physiques dont le chiffre d’affaires est inférieur à 5 000 000 FCFA. Tout dépassement doit être déclaré dans les 30 jours. La déclaration d’existence doit également être déposée dans les 30 jours. La déclaration annuelle doit être déposée au plus tard le 31 mars ; selon le cas, le paiement peut être effectué en quatre versements entre le 1er et le 10 avril, juillet, octobre et janvier. Les impôts directs comprennent l’impôt sur les sociétés, l’IS, au taux de 27,5 % du bénéfice imposable, et l’impôt minimum sur les activités industrielles, commerciales et agricoles, la MFP, à 0,5 % du chiffre d’affaires hors TVA ; dans le cadre du RNI, le montant minimum est de 1 000 000 FCFA. L’impôt unique sur les traitements et salaires, l’IUTS, est retenu chaque mois par les employeurs ; les avantages en nature peuvent également être inclus. Les tranches mensuelles vont de 0 % jusqu’à 30 000 FCFA à 25 % sur la part dépassant 250 000 FCFA ; une réduction liée aux charges de famille peut également s’appliquer. D’autres impôts directs concernent les revenus locatifs et fonciers, les revenus de placement, la masse salariale, les gains sur cession d’actifs, les véhicules et les biens immobiliers. Pour les revenus locatifs et fonciers, la moitié du loyer brut hors TVA est considérée comme une charge forfaitaire pour l’IRF ; les taux sont de 18 % jusqu’à 100 000 FCFA et de 25 % sur la part supérieure à ce montant. La déclaration et le paiement sont dus au plus tard le 10 du mois suivant. La TPA correspond à 3 % de la base de la masse salariale et est également due au plus tard le 10 du mois suivant. La contribution foncière est payable chaque année ; pour les terrains non bâtis, elle peut atteindre 0,2 % de la valeur cadastrale, tandis que la TFS est de 10 % pour certaines valeurs locatives. Les variations locales et les exonérations sont à vérifier. Les propriétaires de véhicules à quatre roues ou plus paient la TVM chaque année, généralement avant le 31 mars ; pour les deux-roues, les trois-roues et les quadricycles, elle est due une seule fois lors de l’immatriculation. Le montant dépend notamment de la puissance du moteur. La TVA est généralement de 18 %. Un taux de 10 % s’applique aux services hôteliers et de restauration agréés. Seules les entreprises relevant du RNI peuvent généralement faire apparaître la TVA sur leurs factures. Parmi les autres impôts indirects figurent notamment la TAF, la TDT et les taxes sur les billets d’avion, les jeux de hasard, les boissons, le tabac, les parfums et cosmétiques, les plastiques, les produits pétroliers, le café, le thé, le cola, les assurances et les importations. Les règles relatives aux exportations, à la taxe déductible et aux exonérations dépendent de la transaction. Pour 2026, le taux de retenue de TVA est passé de 20 à 30 % ; le délai de dépôt des demandes de remboursement d’un crédit de TVA a été ramené à six mois. La contribution synthétique des élevages (contribution synthétique des élevages (CSE)) concerne l’élevage, la volaille, les cuirs et peaux bruts, la pêche et l’aquaculture. La déclaration et le paiement sont trimestriels et doivent intervenir dans les 30 jours. Pour 2026, 30 % des recettes reviennent à l’État et 70 % au Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques (Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques). Le régime des non-déclarants (régime des non-déclarants (RND)) concerne notamment les ONG, les associations, les fondations, les projets, les organismes d’État et municipaux, les organisations internationales, les missions, les salariés et les particuliers. Les ventes ou prestations occasionnelles peuvent être soumises à une retenue libératoire ; une activité récurrente peut nécessiter une autre classification. Les déclarations et paiements peuvent en partie être effectués par voie électronique au moyen d’eSINTAX. ePAYMENT utilise un compte auprès d’une banque partenaire, tandis que mPAYMENT utilise notamment Orange Money ou Moov Money. Les documents électroniques peuvent servir à demander ou vérifier, par exemple, un quitus fiscal, une attestation de non-imposition, des attestations de paiement, des attestations d’exonération, des attestations d’IFU et des attestations de situation fiscale. La facture normalisée électronique certifiée, FNEC ou FEC, est en cours de déploiement ; l’obligation précise dépend des exigences actuelles de la DGI. La DGI peut contrôler les documents sans préavis. Pour un contrôle comptable sur place, elle doit généralement donner un préavis d’au moins huit jours francs et respecter la charte du contrôle. Le contrôle ne peut pas durer plus de six mois pour un chiffre d’affaires d’au moins 50 000 000 FCFA, ni plus de trois mois dans les autres cas. Si un redressement est envisagé, le contribuable reçoit une notification motivée et dispose généralement de 30 jours pour répondre. En cas de manquement ou de refus, une taxation d’office peut suivre ; le contribuable supporte alors la charge de la preuve. Le contribuable peut choisir un conseiller et, sous certaines conditions, se prévaloir d’une interprétation administrative formelle. Selon la nature du litige, une imposition peut être contestée par une conciliation pour les différends d’évaluation à partir de 5 000 000 FCFA, une demande de réduction ou de remise gracieuse, ou une action judiciaire. Les observations écrites devraient comprendre l’avis d’imposition ou de redressement, les preuves fiscales et de paiement, les motifs, la date et la signature ; un timbre de 500 FCFA peut être exigé. La compétence et les délais dépendent du CGI et de la procédure concernée. Pour les questions transfrontalières, les conventions de double imposition et les règles de l’UEMOA et de la CEDEAO prévalent lorsqu’elles sont applicables. Un établissement fixe, une activité de construction ou de montage de plus de six mois, ou des services fournis par du personnel pendant plus de 183 jours au cours d’une période de douze mois peuvent créer un établissement stable. Les prestataires non-résidents sans établissement stable sont généralement soumis à une retenue de 20 % ; un taux de 10 % s’applique à certains transports routiers au sein de la CEDEAO en l’absence de résidence fiscale. Les entreprises non résidentes sans établissement stable peuvent devoir désigner un représentant fiscal agréé. Des documents relatifs aux prix de transfert, des déclarations annuelles, une déclaration pays par pays et des informations sur le bénéficiaire effectif peuvent également être exigés. Les échéances ne sont pas uniformes : l’IUTS, la TPA, la TVA et l’IRF sont généralement traités chaque mois, le RSI et la CSE chaque trimestre, et la CME et la TVM chaque année. Il convient de consulter les calendriers actuels de la DGI, car certaines pages publiques de calendrier peuvent être obsolètes. En 2026, les changements comprenaient la CoRI, une taxe spéciale à l’importation sur les armes et les munitions, ainsi que des précisions concernant les activités professionnelles relevant du RSI. Les incitations fiscales concernant certains produits agricoles et industriels dépendent du fondement juridique applicable.