Steuern in Antigua und Barbuda

Die Steuerbehörde (Inland Revenue Department) des Finanzministeriums (Ministry of Finance and Corporate Governance) ist für die Steuerregistrierung, -festsetzung, -erhebung und -durchsetzung zuständig. Zu den wichtigsten Rechtsgrundlagen gehören der Income Tax Act, der Antigua and Barbuda Sales Tax Act, der Tax Administration and Procedure Act sowie der Property Tax and Valuation Act. Steuerzahlungen erfolgen in Ostkaribischen Dollar (Eastern Caribbean dollars; EC$ oder XCD); der EC-Dollar ist mit EC$2,70 je US-Dollar an den US-Dollar gekoppelt. Privatpersonen in Antigua und Barbuda zahlen keine lokale Einkommensteuer auf Arbeitseinkommen. Das bedeutet nicht, dass alle privaten oder geschäftlichen Zahlungen steuerfrei sind: Immobilienabgaben, Verbrauchsteuern, Einfuhrzölle, Quellensteuern und besondere Abgaben können weiterhin gelten. Einzelunternehmer unterliegen der Steuer für nicht eingetragene Unternehmen (Unincorporated Business Tax), kurz UBT. Der Steuersatz beträgt 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis EC$42.000, 8 % von EC$42.001 bis EC$186.000 und 25 % darüber. Für Personengesellschaften erhöhen sich die Schwellenwerte entsprechend der Zahl der Gesellschafter. Unternehmen und andere Körperschaften unterliegen grundsätzlich der Körperschaftsteuer (Corporation Income Tax), kurz CIT, in Höhe von etwa 25 % auf das steuerpflichtige Nettoeinkommen. Dies kann auch gemeinnützige Organisationen, Trusts, Joint Ventures und steuerbefreite Körperschaften betreffen, die sich möglicherweise trotzdem registrieren müssen. Unternehmen leisten monatliche Vorauszahlungen; der Restbetrag und die Jahreserklärung sind grundsätzlich drei Monate nach Ende des Geschäftsjahres fällig. Verluste dürfen nach dem IRD-Formular höchstens 50 % des steuerpflichtigen Einkommens ausgleichen. Die Umsatzsteuer von Antigua und Barbuda (Antigua and Barbuda Sales Tax), kurz ABST, ist eine Verbrauchsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und bestimmte Einfuhren. Der Regelsatz beträgt seit dem 1. Januar 2024 17 %. Eine Registrierung ist grundsätzlich erforderlich, sobald der steuerpflichtige Umsatz innerhalb von zwölf Monaten EC$300.000 erreicht; zusätzliche Prüfungen gelten bei EC$100.000 innerhalb von vier Monaten sowie bei einer entsprechenden Umsatzprognose. Bestimmte Berufsgruppen müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren. Nur registrierte Unternehmen dürfen ABST berechnen. Exporte, Grundnahrungsmittel, Treibstoff, Wasser und bestimmte Stromlieferungen für Haushalte können mit 0 % besteuert werden, während Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, medizinische Leistungen, Bildung sowie bestimmte Wohnraumvermietungen und -verkäufe steuerbefreit sein können. Ein Vorsteuerabzug kann bei 0-%-Lieferungen möglich sein; für damit verbundene Eingangsleistungen bei steuerbefreiten Lieferungen ist er nicht möglich. Erklärungen und Zahlungen erfolgen monatlich innerhalb von 15 Kalendertagen nach Ende des Zeitraums, während Einfuhren über die Zoll- und Verbrauchsteuerabteilung (Customs and Excise Division) abgewickelt werden. Immobilieneigentümer zahlen jährlich Immobiliensteuer auf Grundlage des steuerpflichtigen Werts und der geltenden Bewertungsklasse oder Zone. Für hochwertige Wohnimmobilien ab EC$3.000.000 gilt seit 2024 ein Satz von 0,5 %; andere Sätze hängen von Bewertungslisten und der Immobilienklasse ab. Nichtstaatsangehörige können außerdem der Steuer auf unbebautes Land für Nichtstaatsangehörige (Non-Citizens Undeveloped Land Tax) auf unbebautem Land unterliegen. Quellensteuer kann auf Zahlungen an nicht ansässige natürliche oder juristische Personen anfallen, etwa auf Zinsen, Lizenzgebühren, Managementleistungen oder Mieten. Der genaue Satz hängt von der Zahlung und dem Empfänger ab; typische Sätze nach den Vorgaben der Steuerbehörde reichen von 12,5 % für bestimmte Mieteinnahmen bis zu 25 %. Die Quellensteuer wird grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats abgeführt. Die Steuerpflicht beginnt nicht erst mit der ersten Prüfung durch die Steuerbehörde. Eine steuerpflichtige Person oder ein steuerpflichtiges Unternehmen beantragt innerhalb von 15 Tagen nach Entstehung der Steuerpflicht eine Steueridentifikationsnummer (Taxpayer Identification Number). Unternehmen registrieren sich zuerst beim Unternehmensregister (ABIPCO). Rechnungen, Buchhaltungsunterlagen und andere Nachweise müssen häufig mindestens sieben Jahre aufbewahrt werden. Verspätete Erklärungen und Zahlungen können Zuschläge, Zinsen und weitere Maßnahmen auslösen. Nach dem Tax Administration and Procedure Act betragen die Zinsen grundsätzlich 1 % pro Monat oder Teil eines Monats, zusätzlich zu möglichen Strafen. Eine Steuerfestsetzung kann nach dem Verfahren der Steuerbehörde innerhalb von 30 Tagen angefochten werden; anschließend kann die Angelegenheit an den Einspruchsbeauftragten, den Berufungsausschuss und gegebenenfalls an ein Gericht weitergeleitet werden. Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten entscheidet die Abschaffung der lokalen Einkommensteuer auf Arbeitseinkommen nicht darüber, ob im Ausland Steuern anfallen. Einkommen aus Tätigkeiten in Antigua und Barbuda, Quellensteuer, ABST, Immobiliensteuern und Übertragungsabgaben können weiterhin relevant sein. Doppelbesteuerungsabkommen oder CARICOM-Regeln können Erleichterungen vorsehen, wenn ihre Voraussetzungen erfüllt sind. Finanzinstitute melden bestimmte Kontoinformationen nach CRS und FATCA über die Steuerbehörde; die länderbezogene Berichterstattung (Country-by-Country Reporting) gilt ebenfalls für relevante multinationale Unternehmensgruppen. Weitere besondere Abgaben können beispielsweise touristische Unterkünfte, Versicherungen, Telekommunikation, Geldtransfers, Stempel und Reisen betreffen. Die geltenden Sätze hängen vom jeweiligen Spezialgesetz oder dem aktuellen Formular der Steuerbehörde ab.