Steuern in Andorra

Die Steuer- und Grenzabteilung (Departament de Tributs i de Fronteres) verwaltet die meisten nationalen Steuern über die Regierung von Andorra (Govern d’Andorra) und das Finanzministerium (Ministeri de Finances). Jede Gemeinde wendet eigene Verordnungen für kommunale Steuern an, etwa für die Gemeindesteuer „foc i lloc“, Grundeigentum, Mieteinnahmen, die Registrierung gewerblicher oder beruflicher Tätigkeiten, Bauvorhaben und fahrzeugbezogene Gebühren. Sätze, Befreiungen, Bemessungsgrundlagen und Fristen können daher zwischen den Gemeinden unterschiedlich sein und sollten bei der zuständigen Gemeinde geprüft werden. Die steuerliche Ansässigkeit in Andorra gilt im Allgemeinen für eine Person, die sich im Laufe des Jahres mehr als 183 Tage in Andorra aufhält, einschließlich bestimmter sporadischer Abwesenheiten, sofern sie keine steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Land nachweist. Sie kann auch entstehen, wenn sich der Mittelpunkt der wirtschaftlichen oder persönlichen Interessen in Andorra befindet. Ein Ehepartner und minderjährige Kinder, die nicht rechtswirksam getrennt leben, können unter bestimmten Umständen eine Vermutung der Ansässigkeit begründen. Die Staatsangehörigkeit allein begründet keine steuerliche Ansässigkeit, und tägliche Pendler aus Spanien oder Frankreich werden im Allgemeinen als Gebietsfremde behandelt. Die Einkommensteuer für Privatpersonen (IRPF) ist Andorras persönliche Einkommensteuer. Sie erfasst weltweite Einkünfte aus Beschäftigung, wirtschaftlichen Tätigkeiten, Immobilienkapital, beweglichem Kapital, Veräußerungsgewinnen und bestimmten Einkünften, die über transparente Strukturen zugerechnet werden. Der Nominalsatz beträgt 10 %. Die ersten 24.000 EUR der Steuerbemessungsgrundlage profitieren vom Mindestfreibetrag; für den Bereich von 24.001 bis 40.000 EUR gilt durch eine maximale Steuergutschrift von 800 EUR ein effektiver Satz von etwa 5 %. Beträge über 40.000 EUR werden im Allgemeinen mit 10 % besteuert. Bei Kapitaleinkünften sind die ersten 3.000 EUR steuerfrei, der Rest wird im Allgemeinen mit 10 % besteuert. Personen mit wirtschaftlichen Einkünften müssen im Allgemeinen eine IRPF-Erklärung abgeben. Eine Erklärung kann auch erforderlich sein, wenn die Bruttoeinkünfte aus Beschäftigung oder Immobilienkapital mindestens 24.000 EUR erreichen, nicht einbehaltenes bewegliches Kapital 3.000 EUR übersteigt oder Veräußerungsgewinne entstehen. Die übliche Erklärungsfrist läuft vom 1. April bis zum 30. September des Folgejahres über das elektronische Portal (Seu Electrònica), MIL oder ein elektronisches Zertifikat. Arbeitgeber und andere Zahlende können Steuern einbehalten; die Abteilung berechnet die Lohnsteuer unter Berücksichtigung relevanter Abzüge und Gutschriften, während auf bewegliches Kapital im Allgemeinen 10 % einbehalten werden. Mieteinnahmen können als Immobilienkapital oder als Einkünfte aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit gelten. Mindestens sechs vermietete oder angebotene Immobilien oder Bruttomieteinnahmen von mehr als 100.000 EUR können nach den geltenden Kriterien die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit stützen. Eine Wahl für die Behandlung als Immobilienkapital kann den Steuerpflichtigen für das laufende Jahr und die folgenden zwei Jahre binden. Erbschaften, Vermächtnisse und Schenkungen fallen normalerweise nicht unter die IRPF, während Gewinne aus Immobilienverkäufen grundsätzlich der Wertzuwachssteuer (plusvàlua) zuzuordnen sind, sofern sie nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen. Die Körperschaftsteuer (IS) gilt für gebietsansässige juristische Personen, Investmentgesellschaften, öffentliche Einrichtungen und parastaatliche Einrichtungen. Eine Gesellschaft kann durch Gründung in Andorra, ihren eingetragenen Sitz, ihre tatsächliche Geschäftsleitung oder die Verlegung ihres Sitzes nach Andorra als ansässig gelten. Die Steuer erfasst weltweite Einkünfte und geht normalerweise vom handelsrechtlichen Ergebnis aus, das durch gesetzliche steuerliche Korrekturen angepasst wird. Der Standardsatz beträgt 10 %. Eine Investmentgesellschaft ohne Verwaltungsgesellschaft kann unter eine Regelung mit 0 % fallen; Sonderregelungen können für immaterielle Vermögenswerte, Genossenschaften, steuerliche Konsolidierung, neue Investitionen und Holdingstrukturen gelten. Der Steuerzeitraum entspricht normalerweise dem Geschäftsjahr. Die Erklärung ist in dem Monat fällig, nachdem seit Ende des Zeitraums sechs Monate vergangen sind; eine Vorauszahlung ist grundsätzlich am ersten Tag des neunten Monats fällig. Die Vorauszahlung entspricht üblicherweise 50 % der endgültigen Steuerschuld des Vorjahres. Gesellschaften müssen Jahresabschlüsse, Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen sowie Angaben zu Beteiligungen oder Verwaltern aufbewahren. Bei einem Gesamtumsatz unter 600.000 EUR kann eine vereinfachte Erklärung verfügbar sein; Informationen nach Ländern, Regeln für verbundene Unternehmen, Verrechnungspreise und wirtschaftliche Substanz können in bestimmten Fällen gelten. Die Steuer für Gebietsfremde (IRNR) betrifft Einkünfte mit Bezug zu Andorra. Beispiele sind in Andorra erbrachte Dienstleistungen, Beratung, Schulungen oder in Andorra konsumierte Veranstaltungen, Mieten aus andorranischen Immobilien, Sozialversicherung (CASS)-bezogene Lohneinkünfte und bestimmte Renten. Der allgemeine Satz beträgt 10 % des Rechnungsbetrags; gesonderte Sätze gelten etwa mit 5 % für Lizenzgebühren und 1,5 % für Rückversicherung. Auf Mieteinkünfte aus Immobilien kann eine Kürzung der Steuerbemessungsgrundlage um 20 % angewendet werden. Ein andorranischer Zahlender behält die Steuer im Allgemeinen ein und meldet sie vierteljährlich im April, Juli, Oktober und Januar. Wenn ein privater Zahlender oder eine Betriebsstätte beteiligt ist, kann ein Steuervertreter erforderlich sein. Grenzgänger und Zeitarbeitnehmer sind im Allgemeinen Gebietsfremde; ohne besondere Wahl behält ihr Arbeitgeber 10 % ein. Sie können innerhalb von zehn Tagen nach Arbeitsbeginn die IRPF-Regeln wählen und mithilfe der Formulare 740 oder 740-A einen Steuervertreter bestellen. Die besondere Berechnung kann einen anteiligen Freibetrag von 24.000 EUR, CASS- und 3-%-Abzüge sowie anwendbare Gutschriften umfassen. Die allgemeine indirekte Steuer (IGI) ist die allgemeine indirekte Steuer auf entgeltliche Lieferungen von Waren und Dienstleistungen durch Unternehmen und Selbstständige sowie auf Importe. Eine Person kann als dauerhaft oder gelegentlich wirtschaftlich tätig gelten. Die Vermietung von Immobilien gilt für IGI-Zwecke als wirtschaftliche Tätigkeit. Die allgemeine Umsatzgrenze für kleine Tätigkeiten beträgt 40.000 EUR, außer der Steuerpflichtige entscheidet sich für die Regelung; für Landwirtschaft und Viehzucht gilt eine gesonderte Grenze von 150.000 EUR. Der allgemeine IGI-Satz beträgt 4,5 %. Weitere Sätze sind 0 % stark ermäßigt, 1 % ermäßigt, 2,5 % besonders und 9,5 % erhöht. Bestimmte Gesundheits-, Bildungs- und Sozialdienstleistungen, Wohnraummieten und von der CASS erstattete Medikamente können mit 0 % besteuert werden; für Lebensmittel, Wasser und Bücher gilt üblicherweise 1 %, für Personenbeförderung und ausgewählte kulturelle Dienstleistungen 2,5 % und für Bank- und Finanzdienstleistungen 9,5 %. Eine IGI-Rechnung muss die NRT, die Steuerbemessungsgrundlage, den Steuersatz, den Steuerbetrag und den Gesamtbetrag ausweisen; die Steuer muss vollständig weiterberechnet werden. Der zu zahlende Betrag entspricht dem berechneten IGI abzüglich des abzugsfähigen Vorsteuer-IGI. Unternehmen mit einem Umsatz unter 250.000 EUR geben ihre Erklärung im Allgemeinen zweimal jährlich im Juli und Januar ab; Unternehmen unter 3.600.000 EUR grundsätzlich vierteljährlich im April, Juli, Oktober und Januar; Unternehmen ab 3.600.000 EUR grundsätzlich monatlich. Neu registrierte Unternehmen beginnen im Allgemeinen mit vierteljährlichen Erklärungen. Die elektronische Abgabe ist vorgeschrieben. Eine Erstattung wird per Banküberweisung ausgezahlt. Verspätete Erklärungen erfordern die Zahlung am selben Tag; bei einem Umsatz unter 100.000 EUR kann auf Antrag im Vorjahr oder innerhalb eines Monats nach Aufnahme einer neuen Tätigkeit eine vereinfachte Regelung gelten. Nach dieser Regelung kann die Vorsteuer pauschal mit 3 % für den Handel und 1,5 % für andere Tätigkeiten berechnet werden. Immobilientransaktionen können mehrere getrennte Steuern auslösen. Die Grunderwerbsteuer (ITP) wird vom Erwerber oder Inhaber des betreffenden Rechts gezahlt. Sie gilt grundsätzlich für Übertragungen sowie die Begründung oder Übertragung dinglicher Rechte, verwendet den tatsächlichen Transaktionswert als Bemessungsgrundlage und beträgt insgesamt 4 %, bestehend aus 1 % für die Regierung und 3 % für die Gemeinden, vorbehaltlich Befreiungen sowie ermäßigter oder mit 0 % besteuerter IGI-Fälle. Die Wertzuwachssteuer ist eine direkte Steuer auf einen positiven Wertzuwachs von Immobilien bei Übertragungen unter Lebenden, unabhängig davon, ob sie entgeltlich oder unentgeltlich erfolgen, sowie auf bestimmte dingliche Rechte. Grundsätzlich ist der Verkäufer steuerpflichtig; die Bemessungsgrundlage ist der tatsächliche Verkaufswert abzüglich des Anschaffungswerts, und die Sätze liegen zwischen 1 % und 15 %. Für einen Hauptwohnsitz, familiäre Beziehungen, Umstrukturierungen und konzerninterne Transaktionen können Befreiungen oder Ermäßigungen gelten. Für Gebietsfremde kann eine Vorauszahlung oder ein Steuerabzug von 5 % auf den Gewinn gelten. Die ITP betrifft den Erwerber, während die plusvàlua den Verkäufer betrifft. Die Steuer auf ausländische Immobilieninvestitionen (IIEIA) betrifft Investitionen in Immobilien durch ausländische Personen oder Strukturen. Seit dem 13. Februar 2026 beträgt der Satz für die erste Immobilie 6 % und für die zweite oder jede weitere Immobilie in der betreffenden Anlegerkategorie 10 %. Betroffen sein können ausländische natürliche Personen, ausländische juristische Personen und bestimmte andorranische Strukturen mit ausländischer Beteiligung. Ausnahmen, Gutschriften, notarielle Nachweise, wirtschaftliche Tätigkeit und Haltebedingungen von zehn Jahren müssen gesondert geprüft werden. Der Erwerb einer Immobilie begründet nicht automatisch steuerliche Ansässigkeit oder Steuerfreiheit. Die Leerstandssteuer (IHB) gilt für eine Wohnung, die vermietbar gewesen ist, aber ohne anerkannten Grund länger als zwei Jahre leer steht. Ausnahmen können ein Familien- oder Ferienzweitwohnsitz, ein Steuer- oder Gesellschaftssitz, eine wirtschaftliche Nutzung, ein berufs- oder gesundheitsbedingter Umzug und eine eindeutig zum Verkauf angebotene Immobilie sein. Die Registrierung des Leerstands ist grundsätzlich innerhalb von zwei Monaten fällig; die Bemessungsgrundlage ist die nutzbare Wohnfläche, der Satz beträgt 5,05 EUR pro Quadratmeter und der Stichtag ist der 31. Dezember. Die Abrechnung erfolgt im letzten Quartal nach dem Bezugsjahr. Die Tourismusunterkunftsteuer (IEAT) ist eine Steuer auf touristische Unterkünfte. Der Unterkunftsanbieter erhebt sie, registriert die steuerlichen Angaben und die maßgeblichen ROAT-Daten und reicht vierteljährlich eine Erklärung bei der Departament de Tributs i de Fronteres ein. Die Abgabe beträgt 3 EUR für Fünf-Sterne-Unterkünfte, 2 EUR für Vier-Sterne-Unterkünfte, Unterkünfte mit vier Espigues oder HUT, 1,50 EUR für Zwei- oder Drei-Sterne-Unterkünfte oder Unterkünfte mit zwei oder drei Espigues und 1 EUR für andere Kategorien. Befreiungen können Einwohner, Kinder unter 12 Jahren, Aufenthalte von mehr als 14 Tagen am selben Ort sowie bestimmte soziale oder durch höhere Gewalt verursachte Situationen umfassen. Die Versicherungsdienstleistungssteuer (ISI) beträgt 4 % auf Versicherungsleistungen und wird auf Grundlage der Versicherungsprämie berechnet; grundsätzlich zahlt sie der Versicherer. Rückversicherung, internationale Güterbeförderung und bestimmte ergänzende CASS-Leistungen können steuerfrei sein. Für die Einfuhr oder Herstellung von Alkohol, Tabak und Kohlenwasserstoffen können besondere Abgaben mit produktspezifischen Tarifen gelten; die Zahlung erfolgt grundsätzlich bei Einfuhr oder Herstellung. Die Glücksspielsteuer liegt je nach Tätigkeit zwischen 3 % und 25 %. Andorra hat außerdem eine Steuer auf Kohlenstoffemissionen, eine Leerstandsabgabe und weitere sektorspezifische Abgaben, die in der geltenden Gesetzgebung festgelegt sind. Andorra ist kein EU-Mitglied, verfügt aber für bestimmte Waren über eine Zollunion mit der EU. Für Industrieimporte aus Drittländern gelten grundsätzlich der gemeinsame Außenzolltarif der EU und gleichwertige Bedingungen; landwirtschaftliche Erzeugnisse können außerhalb der Zollunion liegen und erfordern eine Prüfung der Taxa al consum, des TEC und anderer Zollverfahren. Import-IGI, Ursprung, Zollwert und das beabsichtigte Einfuhr- oder Ausfuhrverfahren müssen über die Zollverwaltung (Duana) geprüft werden. Vor Aufnahme einer steuerpflichtigen Tätigkeit gibt ein Unternehmen oder ein Berufstätiger grundsätzlich eine steuerliche Anmeldung ab und erhält eine Steuerregisternummer (NRT). Gebietsfremde Unternehmen und bestimmte Tätigkeiten benötigen möglicherweise eine Registrierung oder einen Steuervertreter. Die DTF, das elektronische Portal, MIL und ein elektronisches Zertifikat unterstützen elektronische Verfahren. Zu den üblichen Formularen gehören Formular 300 für IRPF, 805 für IS, 900 für IGI, 700 oder 710 für IRNR, 100 für ITP, 750 für IIEIA und 050 für die Leerstandsregelung. Steuerpflichtige sollten Rechnungen, Buchführungsunterlagen, Belege, Jahresabschlüsse und Steuerregister für die jeweils geltende Aufbewahrungsfrist aufbewahren. Steuern können durch Selbstveranlagung, Einbehaltung, Vorauszahlung, Bankeinzug, Überweisung oder Karte gezahlt werden. Erstattungen erfolgen normalerweise per Banküberweisung. Es bestehen auch amtliche Verfahren zur Berichtigung einer Veranlagung, zur Rückforderung einer ungerechtfertigten Zahlung, zur Beantragung einer Stundung oder Ratenzahlung und zur Verrechnung. Eine verspätete Abgabe oder Zahlung kann Zuschläge, Verzugszinsen und Geldbußen auslösen. Es besteht keine allgemeine Pflicht zur Bestellung eines Steuerberaters, aber professionelle Unterstützung ist bei komplexen Unternehmen, Immobilientransaktionen und privaten grenzüberschreitenden Sachverhalten praktisch hilfreich. Die DTF kann Verwaltungsprüfungen und Betriebsprüfungen durchführen sowie Informationen, Unterlagen, Nachweise und Mitwirkung anfordern. Verwaltungsakte und Sanktionen können nach dem anwendbaren Verwaltungsrechtsbehelf gemäß Llei 21/2014 und den dazugehörigen Vorschriften angefochten werden; die genaue Frist muss dem Bescheid oder dem amtlichen Formular entnommen werden. Im BOPA veröffentlichte Steuerabkommen können für erfasste Fragen zu IS, IRPF, IRNR und Immobiliengewinnen Vorrang haben. Die Zuweisungsregeln der Abkommen können Immobilien, Unternehmensgewinne, Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Beschäftigung, Renten und Veräußerungsgewinne betreffen. Andorra hat Abkommen mit mehreren Ländern, darunter Spanien, Frankreich, Portugal, Luxemburg, die Vereinigten Arabischen Emirate, Zypern, Malta, Liechtenstein, San Marino, Ungarn, Kroatien, Tschechien, Monaco, Island, die Niederlande, Südkorea, Litauen, Montenegro und Lettland; die aktuelle Abkommensliste muss jedoch geprüft werden. Eine DTF-Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit kann erforderlich sein. Die Entlastung von Doppelbesteuerung hängt vom anwendbaren Abkommen oder nationalen Recht ab und erfolgt durch Befreiungs- oder Anrechnungsmethoden. Nach Llei 19/2016 und den einschlägigen internationalen Standards führen Finanzinstitute Sorgfaltsprüfungen durch, holen Selbstauskünfte zur steuerlichen Ansässigkeit ein und melden relevante Finanzkonten für den automatischen Informationsaustausch mit EU- und anderen teilnehmenden Partnern nach MCAA, TIEA oder Steuerabkommen. Erweiterte OECD-Meldestandards können ab 2026 elektronisches Geld und digitale Vermögenswerte erfassen, abhängig vom aktuellen Umsetzungsstand. Ein andorranisches Bankkonto begründet daher keine Anonymität. CASS-Beiträge und Arbeitsrecht bleiben vom Steuerrecht getrennt, außer wenn CASS-Zahlungen die Einbehaltung oder einen IRPF-Abzug beeinflussen. Erbschaften und Schenkungen erfordern ebenfalls eine gesonderte Prüfung von Immobilienübertragungen, ITP, plusvàlua, IIEIA und ausländischer Besteuerung und nicht nur eine IRPF-Prüfung.