Pajak di Afghanistan

Kementerian Keuangan (Ministry of Finance) dan otoritas pajak Afghanistan (Departemen Pendapatan Afghanistan (Afghanistan Revenue Department)) mengelola sebagian besar prosedur pajak di Afghanistan. Kantor pendapatan provinsi (Mustufiat), otoritas pabean, dan, untuk pembayaran tertentu, bank sentral (Da Afghanistan Bank) menjalankan tugas tambahan. Nomor identifikasi pajak (TIN) diwajibkan bagi orang yang dikenai pajak dan bea pabean, agen pemotong tertentu, serta pemegang rekening bank. Departemen Pendapatan Afghanistan menyediakan prosedur daring untuk hal ini; menurut panduan yang ditinjau, penerbitan dan pencetakan ulang tidak dipungut biaya, dengan waktu pemrosesan yang dinyatakan 24 jam kerja. Layanan elektronik seperti layanan elektronik (ARDES/e-Filing), TAIS, dan RMIS melengkapi permohonan, pelaporan, dan korespondensi dengan administrasi pajak. Orang pribadi yang merupakan penduduk pajak umumnya dikenai pajak atas penghasilan mereka di seluruh dunia. Nonpenduduk dinilai berdasarkan penghasilan dari sumber Afghanistan. Indikator kependudukan pajak mencakup tempat tinggal utama biasa atau tinggal selama 183 hari dalam tahun pajak; pegawai pemerintah Afghanistan yang berada di luar negeri juga tercakup. Penghasilan kena pajak mencakup, antara lain, upah, honorarium, komisi, penghasilan usaha, keuntungan dari pengalihan properti bergerak atau tidak bergerak, bunga, dividen, sewa, royalti, hadiah, dan bagian laba kemitraan. Penghasilan neto dihitung dengan mengurangkan biaya yang dapat dikurangkan, biasa, dan diperlukan dari penerimaan bruto. Untuk orang pribadi, lapisan penghasilan tahunan yang diumumkan untuk 2026 setelah langkah keringanan adalah 0 sampai 120.000 AFN dengan tarif 0 persen, 120.001 sampai 1.200.000 AFN dengan tarif 10 persen, dan di atas 1.200.000 AFN dengan tarif 15 persen. Pemberi kerja dengan sedikitnya dua karyawan harus memotong pajak upah menurut panduan yang ditinjau. Dasar pengenaan pajak upah mencakup kompensasi tetap, lembur, dan tunjangan dalam bentuk uang maupun natura. Ambang batas bulanan dalam panduan lama adalah 5.000 AFN. Pemberi kerja menyetorkan pajak yang dipotong dalam waktu sepuluh hari setelah akhir bulan. Siapa pun yang hanya memiliki satu pemberi kerja dan semata-mata memperoleh penghasilan upah, dengan pemotongan yang benar, tidak wajib menyampaikan pengembalian tahunan berdasarkan aturan ini; beberapa pemberi kerja atau penghasilan tambahan dapat memicu kewajiban pengembalian tahunan. Tabel pajak pribadi yang berlaku saat ini harus dikonfirmasi kembali kepada Departemen Pendapatan Afghanistan sebelum penggajian diproses. Pajak pemotongan berlaku atas pembayaran sewa apabila penyewa merupakan perusahaan, badan hukum, atau orang pribadi yang aktif berusaha, dan sewa bulanan melebihi 10.000 AFN. Tarifnya 10 persen untuk jumlah di atas 10.000 sampai 100.000 AFN dan 15 persen untuk jumlah di atas 100.000 AFN. Penyewa membayar pajak yang dipotong kepada kantor yang bertanggung jawab dalam waktu 15 hari setelah akhir bulan surya Afghanistan. Pemilik sewa tetap menyatakan penghasilan sewanya dalam pengembalian tahunan dan mengkreditkan pajak yang dipotong terhadap pajak terutang. Pemilik usaha perseorangan atau pekerja mandiri umumnya dikenai pajak berdasarkan lapisan pajak pribadi atas laba neto kena pajak. Perusahaan yang memiliki kepribadian hukum terpisah mengenakan pajak atas laba netonya sebagai badan hukum. Usaha harus menyimpan catatan terpisah untuk setiap kegiatan, termasuk dokumen pendukung, buku besar, laporan keuangan, kontrak, serta catatan bank, impor, dan ekspor. Dalam pemeriksaan, administrasi pajak juga dapat meminta informasi dari pihak ketiga. Untuk perusahaan dan badan hukum, termasuk pusat kesehatan, tarif pajak penghasilan sebesar 10 persen diumumkan untuk 2026. Perusahaan pertambangan dikecualikan dari pengurangan ini; tarif yang berlaku tidak disebutkan dalam pengumuman yang ditinjau, sedangkan dokumen lama mencantumkan 20 persen. Pajak atas penerimaan bruto (Business Receipts Tax) adalah pajak atas penerimaan bruto sebelum pengurangan. Badan hukum menyampaikannya setiap triwulan. Berdasarkan aturan lama, pajak ini berlaku bagi orang pribadi dengan omzet triwulanan sedikitnya 750.000 AFN. Tarif umum sebelumnya adalah 2 persen, dengan 5 persen untuk hotel, restoran, dan aula acara tertentu serta 10 persen untuk telekomunikasi, maskapai penerbangan penumpang internasional, dan hotel atau restoran yang diklasifikasikan secara khusus. Atas impor, BRT sebesar 2 persen dipungut oleh pabean dan dikreditkan sebagai pembayaran di muka. BRT dapat diperlakukan sebagai biaya untuk keperluan pajak penghasilan. Pelaporan dan pembayaran umumnya jatuh tempo dalam waktu 15 hari setelah akhir triwulan surya; pengembalian nihil juga mungkin diwajibkan meskipun tidak ada penghasilan. Berdasarkan instruksi Kementerian Keuangan tahun 2024, pedagang kecil dengan omzet tahunan sampai 2.000.000 AFN dibebaskan dari pajak tetap. Jika omzet tahunan melebihi batas ini, aturan yang diterbitkan menetapkan 0,3 persen dari total omzet. Awal berlakunya, pencabutan, dan cakupan pengecualian yang tepat tidak sepenuhnya diterbitkan dalam pemberitahuan yang ditinjau. Aturan pajak tetap lama mencakup, antara lain, importir, pengangkut, kontraktor, pameran, dan usaha kecil; untuk importir, aturan tersebut menyatakan pajak yang dapat dikreditkan sebesar 2 persen atau pajak final sebesar 3 persen, bergantung pada izin usaha yang berlaku. Instruksi terbaru mungkin menggantikan tarif lama. Pajak pertambahan nilai, yang secara internasional disebut VAT, memiliki tarif 10 persen berdasarkan undang-undang yang diterbitkan dan ambang batas pendaftaran 150.000.000 AFN. Permohonan pendaftaran harus diajukan dalam waktu 15 hari setelah ambang batas terlampaui. Pendaftaran sukarela mensyaratkan, antara lain, omzet kena pajak, tempat usaha tetap, dan kepatuhan pajak; selain itu, sebagian besar omzet harus berasal dari transaksi dengan badan usaha atau sekurang-kurangnya 25 persen harus berasal dari ekspor. Jasa kesehatan, pendidikan, keuangan, dan asuransi, properti hunian, serta jasa keagamaan, kemanusiaan, dan olahraga dikecualikan berdasarkan daftar yang diterbitkan. Ekspor, transportasi darat internasional, serta makanan pokok dan buku tertentu dapat dikenai tarif nol. Pengembalian dan pembayaran VAT jatuh tempo dalam waktu 30 hari setelah akhir periode VAT. Pajak masukan memerlukan faktur VAT atau dokumen impor. Kelebihan pembayaran umumnya dibawa ke periode berikutnya; jangka waktu 45 hari dinyatakan untuk prosedur pengembalian dana yang terdokumentasi. Hubungan saat ini antara VAT dan BRT belum sepenuhnya diperjelas kepada publik dan harus dikonfirmasi kepada Departemen Pendapatan Afghanistan sebelum menetapkan harga atau menerbitkan faktur. Pungutan lain mencakup pajak atas pengalihan properti bergerak dan tidak bergerak, pajak pemotongan, pajak tetap, bea pabean, dan pungutan impor. Untuk 2026, pajak pengalihan sebesar 0,5 persen diumumkan sebagai pengganti tarif lama sebesar 1 persen. Untuk transaksi minyak dan gas tertentu, informasi yang diterbitkan menyebutkan, antara lain, 50 AFN per ton untuk penjualan curah, jumlah tetap bulanan sebesar 100.000, 70.000, 50.000, atau 25.000 AFN bagi penjual komisi sesuai tingkat kualitas, serta 80 AFN per ton apabila barang dibeli berdasarkan ton dan dijual berdasarkan kilogram. Untuk pengangkutan barang, pungutan sebesar 0,5 persen diumumkan sebagai pengganti tarif lama sebesar 1 persen. Di stasiun pengisian bahan bakar, pajak tetap sebesar 0,3 persen per liter awalnya berlaku; sistem per ton diumumkan untuk 2026. Instruksi terbaru dari Departemen Pendapatan Afghanistan atau Kementerian Keuangan menentukan perhitungan yang berlaku. Tahun pajak Afghanistan berlangsung dari 21 Maret sampai 20 Maret. Berdasarkan aturan prosedural lama, pengembalian tahunan perusahaan dan pemilik usaha perseorangan jatuh tempo pada akhir bulan Jawza (Jawza) tahun pajak berikutnya. Tenggat pajak pemotongan, BRT, dan VAT bergantung pada bulan, triwulan, atau periode VAT yang relevan. Pelaporan elektronik tersedia; metode pembayaran, kantor yang bertanggung jawab, dan tenggat waktu yang berlaku harus diperiksa sebelum pelaporan karena panduan lama dan pemberitahuan baru masih berlaku secara bersamaan. Kelebihan pembayaran terlebih dahulu diperhitungkan terhadap utang pajak atau pabean yang masih ada. Sisa jumlah dapat dibawa ke periode berikutnya sebagai kredit atau diminta melalui prosedur pengembalian dana yang terdokumentasi. Berdasarkan aturan lama, penyesuaian dapat diminta dalam waktu lima hari setelah tanggal jatuh tempo pengembalian, dan Departemen Pendapatan Afghanistan diharapkan mengambil keputusan dalam waktu 60 hari. Banding terhadap keputusan tersebut dapat diajukan dalam waktu 30 hari, dengan rujukan lebih lanjut ke pengadilan dalam 30 hari berikutnya. Berdasarkan aturan yang ditinjau, penetapan yang disengketakan umumnya tetap harus dibayar. Keterlambatan pelaporan, pengembalian yang tidak disampaikan, TIN yang tidak ada, kegagalan menyetorkan pajak pemotongan, pencatatan yang tidak memadai, dan penghindaran pajak dapat mengakibatkan pajak tambahan, denda, penyitaan rekening, penutupan usaha, masalah dalam memperbarui izin, atau larangan bepergian apabila utang yang telah ditetapkan melebihi 20.000 AFN. Informasi pajak umumnya bersifat rahasia. Untuk kegiatan lintas batas, aturan mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber dari Afghanistan; penduduk pajak umumnya dinilai atas penghasilan di seluruh dunia. Bentuk usaha tetap dapat timbul melalui, antara lain, kantor, pabrik, bengkel, gudang, lokasi ekstraksi, proyek konstruksi atau perakitan, fasilitas pengemasan, atau pameran penjualan yang didirikan secara permanen. Aturan VAT mengenai penerima berlaku untuk jasa asing tertentu. Departemen Pendapatan Afghanistan memiliki prosedur untuk pengecualian berdasarkan perjanjian, tetapi daftar terbaru perjanjian pajak berganda yang berlaku tidak diterbitkan pada halaman yang ditinjau. Oleh karena itu, perjanjian Pakistan-Afghanistan tahun 2023 yang telah diparaf atau diparafkan tidak boleh dianggap berlaku tanpa konfirmasi terbaru. Untuk setiap perhitungan khusus, instruksi terbaru, kantor yang bertanggung jawab, dan status pelaporan saat ini mengesampingkan panduan berbahasa Inggris yang lebih lama.