黑山的税收

税务局（Poreska uprava）负责纳税人登记、评税、征收、电子申报和税务审计。财政部（Ministarstvo finansija）拟订税收立法和国际税收规则；海关管理局（Uprava carina）处理海关、进口增值税和消费税；市镇管理财产税和其他地方收费。能否适用相关制度取决于居留身份、收入来源、常设机构、经营活动、营业额和财产所在地等因素。 居民须就全球收入缴纳个人所得税，非居民则就来源于黑山的收入缴税。通常，满足183天测试，或在黑山有住所或个人及经济利益中心者属于居民；但双重征税协定的冲突规则可能另有规定。个人所得税率包括：就业收入不超过700欧元的部分为0%，700.01至1,000欧元为9%，超过1,000欧元的部分为15%。年度自营职业收入门槛为8,400欧元和12,000欧元。包括股息、利息、资本利得、特许权使用费、某些网络博彩收入和特定奖金在内的其他收入类别通常适用15%税率；但自2026年起，博彩奖金另适用0%、10%和15%的分档税率。 企业所得税适用于居民公司，以及取得黑山来源收入或通过常设机构经营的非居民。居民公司通常按在黑山注册或实际管理地位于黑山认定，并就全球利润纳税。应税利润不超过100,000欧元的税率为9%；其后按级距计算：100,000欧元以上至150万欧元部分为9,000欧元加该部分的12%；超过150万欧元部分为177,000欧元加该部分的15%。全球最低税框架适用于符合条件的大型跨国和国内集团：其合并收入须在此前四年中至少两年达到7.5亿欧元。由于2026年修法自2027年1月1日起适用，具体实施和税率适用应按现行法律核实。 PDV是黑山的增值税。标准税率为21%；特定基本商品和服务适用7%优惠税率；自2025年1月1日起，符合条件的主要及补充住宿接待设施适用15%。出口和特定国际交易可适用0%税率。企业在过去12个月营业额超过30,000欧元或预计将超过该金额时，通常须登记。每月通过电子方式提交PDV-2申报表，并在次月15日前缴税。进口PDV由海关管理局处理。企业可通过电子税务管理系统IRMS申请进项税抵扣和退税。 市镇按土地、建筑物、住宅或商业单元的市场价值征收财产税，常见税率范围为0.25%至1%。具体税负由市镇决定和当地情况确定，通常分两期缴纳。不动产转让税按市场价值计算，分档税率为：不超过150,000欧元的部分为3%；150,000.01至500,000欧元的部分为5%；超过500,000欧元的部分为6%。买方通常须在合同签订后15日内自行评估、申报和缴纳。自2026年起，某些建筑用地交易适用增值税的界限有所变化。 预扣税通常以15%的税率适用于股息和利润分配，以及向非居民法人支付的特定款项，包括利息、特许权使用费、知识产权权利、租金、咨询、市场调研、审计以及娱乐或体育节目款项。对特定低税或非交换信息地区可适用30%税率。若收款人提供税收居民证明并证明其为受益所有人，双重征税协定可能降低或免除国内预扣税。预扣税报告通常须在2月底前提交。 企业通常应在3月31日前提交企业所得税申报表和财务报表并缴税；年度个人所得税申报表GPPFL通常应在4月30日前提交。雇主及其他付款人须在支付收入时预扣税款，并提交IOPPD申报。月度PDV和相关就业申报通常在次月15日前提交。纳税人须保留准确账簿和证明文件，完成登记并通报变更。IRMS使用合格数字证书办理注册、申报、文件、分析账目和退税申请；相关交易须遵守电子财政化要求。 纳税人可以申请信息和副本、指定代表、查阅案卷、参加审计、申请重新评定并对决定提出申诉。逾期申报或缴税可能产生利息、罚款和强制执行措施。黑山签订的双重征税协定可以分配征税权并减轻双重征税。黑山居民通常可以申报外国税收抵免，但抵免额不超过同一收入应缴的黑山税额。税务机关也通过国际系统交换信息；符合条件的金融机构须每年在6月30日前申报上一年度的共同申报准则信息。合并收入超过7.5亿欧元的合格集团适用国别报告，通常须在纳税年度结束后12个月内提交。关联方交易可能需要转让定价文件。 位于欠发达市镇的新设生产企业，在严格满足法定条件时，最多八年可享受税收豁免，减免上限为200,000欧元。关联方定价和协定减免须有记录支持所主张的税务处理。税率、申报日期和财产规则可能变化，因此应核实相关纳税期适用的法律和主管机关最新指引。