コートジボワールにおける税金

税制の枠組みは、租税一般法典（Code général des Impôts (CGI)）、税務手続法典（Livre de Procédures fiscales (LPF)）および年次税務付属書で構成されています。2026課税年度の現行の基準は、2025年12月19日付法律第2025-987号です。国の規則は全土に適用されますが、地方税、税率および納付先は、担当する自治体、州または地区によって異なる場合があります。DGIは賦課、監査、徴収および税務紛争を担当します。地方税務局（Direction de la Fiscalité locale）は自治体、州および地区の税を扱い、国庫・公会計総局（Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique (DGTCP)）は納付を記録し、税関は輸入関税を扱います。 納税義務は、コートジボワールでの居住または所得源、国内での雇用や事業活動、売上高、消費、財産の所有、輸入または国境を越える支払いによって生じることがあります。制度は主として申告納税方式で、納税者が自ら課税標準を算定し、申告し、責任を負って納付します。区分に応じて、e-Impôts、電子納付、銀行振込、DGIMobileまたはカードで申告・納付します。一部の納税者には電子手続が義務付けられています。 従業員は通常、雇用主による毎月の給与天引きで給与税（Impôt sur les traitements et salaires (ITS)）を納めます。月額税率は、75,000 FCFA以下が0％、75,001～240,000 FCFAが16％、240,001～800,000 FCFAが21％、800,001～2,400,000 FCFAが24％、2,400,001～8,000,000 FCFAが28％、8,000,000 FCFA超が32％です。個人ごとの算定には家族係数が影響します。雇用主には、国民雇用負担金1.2％、訓練負担金0.4％、職業訓練負担金1.2％などの雇用主負担が生じることもあります。外国人従業員の雇用負担金率は9.2％で、CGIにより現地職員は免除されます。自営業者その他の個人は、所得の種類に応じ、事業・専門職所得、不動産所得、投資所得などへの税が課される場合があります。 企業は通常、年間純所得に対して25％の税を納めます。電気通信、情報通信技術および賭博には30％の税率が適用されます。税引前売上高に対する最低税も課される場合があります。一般税率は売上高の0.5％で、最低額は300万、最高額は3,500万FCFAです。石油、水、電力、ブタンガスならびに銀行・保険会社などには特別税率があります。申告区分は、特に売上高によって決まり、売上高5億FCFA超は標準課税制度（régime normal d’imposition）、200,000,001～5億FCFAは簡易課税制度（régime simplifié d’imposition）、50,000,001～2億FCFAは平均実額制度（régime du réel moyen）です。小規模事業には、売上高に応じて、売上税率5％または4％の起業者制度（régime de l’entreprenant）が適用される場合があります。また、売上高500万FCFA未満には自治体起業者税（taxe communale de l’entreprenant）が課されます。事業活動以外の所得には一般に25％が課税されます。これに対応する最低税は総収入の5％で、最低額は400,000 FCFAです。特定の専門職支払いには7.5％の源泉徴収が広く使われていますが、2025年の一律7.5％徴収の対象限定廃止により、一部の事例が変更されました。インフォーマル部門に対する2％控除は引き続き適用されます。 付加価値税は通常、税抜額の18％で、法律に列挙された物品には軽減税率9％が適用されます。特定の輸出、物品および活動は免税です。付加価値税は毎月申告・納付します。主要税務署の管轄外では通常、翌月15日が期限です。工業、石油および鉱業会社は10日、商社は15日、サービス会社は翌月20日が期限です。銀行取引税（taxe sur les opérations bancaires (TOB)）は通常10％で、中小企業向け特定融資とマイクロ保険には5％が適用されます。 不動産所得には通常、個人は賃貸価値の9％、企業その他の法人は11％が課されます。追加の不動産税や地方税は、財産価値、土地の種類および地方行政によって異なる場合があります。特定の不動産については、2026年の改正により課税標準の変更が制限されます。地方税は、駐車、交通、宿泊、公有地の利用または観光などを対象とする場合があります。ある自治体の税率が国全土で自動的に適用されるわけではありません。 電子請求書は、税制区分に応じて、電子標準化請求書（Facture normalisée électronique (FNE)）または電子標準化領収書（reçu normalisé électronique (RNE)）により規律されます。これらの書類には、QRコード、FNEセキュリティマークおよび年次連番などが含まれます。登録はDGI、e-ImpôtsまたはFNEを通じて行います。書類に応じて、FNEおよびRNEには法定手数料がかかる場合があります。企業は必要な税務情報と連絡先を整え、帳簿、請求書および証憑を保存する必要があります。 過納付した付加価値税は、通常手続または迅速手続で還付請求できます。通常手続では一般に請求額の25％に相当する担保が必要です。迅速手続では法定条件を満たせば担保が免除されます。条件には、事前承認、1月31日までの申請、適正な申告、土地輸出を除き売上高の少なくとも75％を輸出が占めること、詐欺的な税務査定がないことなどが含まれます。DGIは通常、不服申立てに45日以内に判断します。却下された場合、2か月以内に司法救済を求められることがあります。 国際案件では、適用される二重課税条約が国内法に優先します。非居住者へのサービスまたは使用権の対価は、条約に別段の定めがない限り源泉徴収税の対象となる場合があります。恒久的施設または固定的な事業拠点によって納税義務が生じることがあります。独立企業間原則、文書化義務およびグループによっては国別報告が、国際関連企業に適用されます。2026年には事前確認制度もあります。調査対象の手続では、コートジボワールでの売上高が少なくとも5,000万FCFAの外国デジタルプラットフォームは、売上高の10％を推定利益として30％課税される場合があり、実効的な総負担は3％となります。第92条に基づく源泉徴収税は控除されます。個別の申告に際しては、CGI、年次税務付属書、最新のDGI指針および担当税務署の案内を相互に確認してください。