科摩罗的税收

国家税收框架适用于科摩罗联盟及其三个自治岛。AGID 和 DGI 管理国内税收，DGD 管理海关，税务机关和国库负责收款。纳税人识别号（NIF）用于识别纳税人。申报和缴税、进出口、公共合同及信贷申请均需要 NIF。没有 NIF 不得申请税收豁免。地址或经营活动变更以及停止经营通常必须在15个工作日内报告。价值不超过1,000,000 KMF的私人进口不受这一 NIF 要求限制。 直接税包括个人所得税、企业利润税和财产税。间接税涵盖进口、消费、生产和服务。IRPP 是针对个人全球净收入征收的个人所得税。纳税居民身份可依据家庭所在地、主要居住地、职业活动或经济利益中心认定。非居民通常就来源于科摩罗的收入纳税。IRPP 年度免税额最高为150,000 KMF；已缴 TPU 的收入免缴 IRPP。 IRPP 税率为：收入不超过150,000 KMF，0%；150,001至500,000 KMF，5%；500,001至1,000,000 KMF，10%；1,000,001至1,500,000 KMF，15%；1,500,001至2,500,000 KMF，20%；2,500,001至3,500,000 KMF，25%；超过3,500,000 KMF，30%。年度申报通常须在3月31日前向税务中心提交。如果个人的全部收入仅来自工资、养老金或投资，且税款已正确代扣，可能免于申报。雇主在每次付款时扣税，通常于次月15日前缴纳。外国雇主通常要求个人自行按月申报和缴税。租金预扣税为10%，通常须于次月20日前缴纳；外国投资收入通常须在15日内自行缴税。 BAAIC 适用于个人取得的农业、手工业、工业和商业利润。BNC 适用于自由职业、非商业机构、艺术家、运动员以及不属于其他类别的经营收入。TPU 是针对不含 TC 营业额低于20,000,000 KMF且符合条件的简化企业税。其金额按照营业额区间分别为 patente 的一至四倍：低于3,000,000 KMF；3,000,000至低于5,000,000 KMF；5,000,000至低于15,000,000 KMF；15,000,000至低于20,000,000 KMF。TPU 通常须于3月31日前缴纳；根据 patente 的安排，可能还需在6月30日、9月30日和12月31日分期缴纳。适用 BAAIC 或 BNC 且不属于 TPU 的经营活动，最低税为不含 TC 营业额的1%；无 NIF 时升至5%。 IS 是对法人实体和公司利润征收的公司所得税，标准税率为35%。某些营业额超过500,000,000 KMF的公共或国家控股工商企业可能适用50%的税率。最低税为上一年度不含 TC 营业额的1.5%；会计总部设在科摩罗境外的外国公司可能按科摩罗营业额缴纳3%。公司通常分三期预缴，每期为上一年度税款的四分之一，缴款日为6月30日、9月30日和12月31日。最终余额须在3月31日前结清；名为 liasse fiscale 的税务资料包须在4月30日前提交。OHADA 会计规则要求保存资产负债表、损益表、现金流量表和附注等记录；营业额达到20,000,000 KMF时必须提交现金流量表。拥有多个营业场所的公司通常在总部提交合并 TC 申报。 TC 是针对进口、转售购入商品、生产和商业或非商业服务征收的间接消费税。标准税率为10%。基本生活必需品可能适用0%；私立学校适用1%；水、电和国内机票适用3%；电话服务、餐馆、银行和国际机票适用5%；赌场可能适用25%。企业通常须在开业后15日内申报，并在停业后10日内申报。发票应注明 NIF、税前金额、TC 和含税总额。TC 月度申报和缴款通常须于次月15日前办理。进口 TC 预先缴纳，进口部分不予退还。非居民服务提供者在科摩罗没有常设机构或固定营业场所时，科摩罗接收方可能须反向计征。 其他税负包括通常须在3月31日前缴纳的年度 patente，以及 IPF 财产税，其年度申报通常须在11月1日前提交。特定产品和活动还适用单独收费：旅行税通常为每公斤40 KMF；奢侈品、酒精和烟草按售价的10%征税；香草按每公斤出口价格的5%征收；丁香每公斤200 KMF；依兰依兰每升出口价格的7.5%。柴油车辆税最低可能按每吨载重征收25,000 KMF。 国际税务取决于居民身份、收入来源和适用的双重征税协定。科摩罗税收居民通常按全球净收入评税，但受适用协定约束；非居民按科摩罗来源收入评税。外国公司的分支机构可能适用 IS 和 IRPP 规则。转让定价遵循独立交易原则，间接转移的利润可能被调增。TRE 是针对向非居民支付的特定特许权使用费、许可费、咨询费、技术服务费、租金及其他服务费征收的10%预扣税，适用对象是在科摩罗没有常设机构或固定营业场所的非居民；该预扣税通常须在15日内缴纳。科摩罗已与阿联酋和毛里求斯签署双重征税协定，但毛里求斯协定当前是否生效仍须核实。 《2020年投资法》只向新获批准的公司提供优惠。A 类制度为期5年，IS 税率15%；B 类为期7年，税率15%；C 类为期10年，税率15%，并可能向创造至少150个岗位的公司提供减税；D 类为期15年，前5年适用减税，创造至少350个岗位的公司也可能获得减税。海关和进口豁免取决于批准清单，不会自动适用。经批准的稳定条款只保护明确授予的税率、计税基础和进口豁免。 DGI 可要求查阅账簿和证明文件。迟报或错误申报可能触发不同税种对应的罚款。通常应在税款征收或获知评税结果后60个工作日内，向税务总局局长提出书面异议。DGI 通常有30个工作日答复。无争议部分应缴纳；有争议部分通常需要提供担保。之后可向行政法庭申请复核，再上诉至最高法院行政庭。正式纸面申报仍是既定参照方式；电子申报和电子缴税已于2026年获得法律认可，但仍在逐步推广。《2026年财政法》已颁布，不过可用的合并文本无法可靠提取所有变更，因此应根据最新公布的法律核对税率和门槛。