柬埔寨的商业活动

柬埔寨有规模庞大的小型商业部门。2022年经济普查记录了753,670家经营单位；其中96.5%为独资企业或由自然人经营的活动，82.4%仅有一至两名从业者。批发、零售和车辆维修占经营单位的66%。街头经营以及家庭、家族或微型经营很常见；但普查未涵盖部分农业活动、家庭活动和没有固定经营地点的企业，因此非正规经济规模大于记录总数。 企业可以先以非正式方式经营，也可以正式注册。街头销售、家庭生产和家族经营可能是切实可行的起步方式，但非正式经营不会自动取得正式法律身份、税务身份、商业部备案、行业许可准入，也不会为日后转让或关闭提供可靠凭据。柬埔寨现行正规化政策包括2024年第272号次级法令（Sub-Decree 272 ANKr.BK）和2024年第810号公告（Prakas 810 MEF.Prk.GDT）。资格和优惠取决于适用的高棉语法规，应按具体经营活动核实。 正式设立通常先核查经营活动及行业许可。之后，所有者选择法律形式、预留高棉语和拉丁字母企业名称、在柬埔寨设立注册办事处或代理人、向商业部（MoC）注册、向税务总局（GDT）登记；适用时向劳动与职业培训部提交企业开业通知，并取得专项许可。在线商业注册使用CamDX和CamDigiKey。文件完整且充分时，核心证书的目标办理时间最长为8个工作日；专项许可各有自己的办理期限。在线流程说明，年营业额至少为2.5亿瑞尔（KHR 250,000,000）的小型纳税人符合该流程的资格；低于这一金额的企业仍负有税务登记义务。 常见文件包括带地理编码地址的土地所有权文件或租约、身份证件或护照、近期照片、公司章程或合伙合同、房产税信息或证明，以及外国股东或法人股东的母公司文件。项目依赖合格投资地位时，需要合格投资项目（QIP）证书。文件不完整或难以辨认可能导致申请被拒，且不保证退款。预留名称有效期为3个月，可能延长3个月。高棉语名称必须排在其他语言名称上方，并须为语音对应名称而非翻译名称。容易造成混淆、误导或冒犯的名称可能被拒。 独资企业只有一名所有者，没有独立法律人格，所有者承担无限责任。所有者的资产和负债均视为企业的资产和负债。合伙企业至少需要两名合伙人和一份合同；注册后取得法人资格。普通合伙人管理企业，并承担连带责任。有限合伙中，普通合伙人负责管理并代表合伙企业，有限合伙人出资且责任以其出资额为限；未注册的有限合伙按普通合伙处理。 私人有限公司可有一名成员，或有2至30名股东。它是独立法人，股东责任以认缴股份为限，不能公开发行，并至少需要一名董事。公众有限公司可向公众发行证券，至少需要三名董事。外国公司可设立分公司、商业代表处或子公司。分公司和代表处与母公司没有分离的法律人格；子公司则注册为合伙企业或公司。柬埔寨通常不要求设立企业时有本地股权参与；但只有企业在柬埔寨设有营业场所和注册办事处，且高棉股权超过51%，才在相关意义上被视为柬埔寨企业。行业规定、土地限制和受监管活动可能改变结论。 GDT要求在经济活动开始后，或相关证书或许可签发后15个工作日内办理税务登记。办理可能需要7至10个工作日。柬埔寨实行自我申报制度。纳税人类别由年营业额和法律形式决定：指南将小型纳税人列为年营业额2.5亿至7亿瑞尔，或符合条件的三个月营业额或投标标准；中型纳税人为7亿至40亿瑞尔，或某些法人及代表处类别；大型纳税人为超过40亿瑞尔，或包括子公司、外国分公司和QIP在内的类别。申报前应向GDT确认现行分类。 已记录的GDT费用表不包括专项许可，列举的小型纳税人费用为：独资或其他形式545,000瑞尔，合伙企业1,375,000瑞尔。中型相应金额为1,325,000瑞尔和2,155,000瑞尔；大型为2,225,000瑞尔和3,055,000瑞尔。营业额超过100亿瑞尔时，所列独资形式费用为3,225,000瑞尔，合伙企业为4,055,000瑞尔。经营活动低于2.5亿瑞尔时，所述GDT税务登记费为20,000瑞尔。费用和计算方式依现行官方收费表，且不包括专项许可。 注册企业每年缴纳专利税（Patent Tax）；GDT日历所列当前截止日为3月31日。企业须按纳税义务提交月度和年度申报，并可使用电子申报和管理服务。小型纳税人须在税年结束后保存记录3年，中型和大型纳税人须保存10年。仍可能进行税务审计和申诉。合伙企业和公司还须向MoC提交年度申报，所列费用为80,000瑞尔；逾期3个月后，罚款可能高达1,000,000瑞尔。MoC于2026年的豁免有明确范围和期限，不应视为普遍豁免。注册办事处及其他注册信息变更通常须在15个官方工作日内备案。 注册并不能取代经营活动所需的专项许可。工厂或手工业企业可能需要工业、科学、技术与创新部或其中小企业渠道的许可。可能还须取得商标、地点批准、招牌或税务许可及其他单独批准。进出口、食品、旅游、医疗、建筑和环境相关活动均须核查各自监管机构。商标注册为可选项，但与企业名称注册、域名和经营许可相互独立。 中小企业可能符合GDT优先行业方案的资格。官方材料说明，符合条件者可选择3年或5年所得税豁免，前提包括税务登记、专利税缴纳至今、商业计划和财务信息。5年方案还可能要求本地原材料占比超过60%、工资册和合同，或企业位于中小企业集群。记录所列行业包括清洁水、农业及加工、食品、出口和国内制造、供应商制造、研发、创新和中小企业集群。须按现行计划核实资格。 投资项目可向柬埔寨发展理事会（CDC）、柬埔寨投资委员会或市省投资小组委员会（PMIS）申请。QIP可获注册证书，并可能按经营活动获得税收、海关、增值税、研发或培训优惠。非负面清单项目的完整申请通过QIP门户办理，目标决定时间为20个工作日。投资额低于500万美元的项目由相关PMIS按CDC手册办理。QIP所得税豁免分组所列期限为9年、6年或3年，也可选择特别折旧方案。保证投资项目（GIP）提供保障，但没有税收优惠。QIP身份不能取代其他许可，且仍须履行监测和报告义务。 扩大经营可采用提高产量、同类多元化、生产力提升或环境技术等方式。新增活动可能需要批准。一般经营增长通常要求更新MoC和GDT记录、合同、会计记录及行业许可。KhmerSME提供信息和服务提供商链接；Khmer Enterprise提供非财务创业项目，具体项目供应情况会变化。 公司股份可按法律和公司章程转让。转让方和受让方须提交规定的申请、更新公司账簿和证券登记册，并办理MoC转让许可及GDT印花税文件。GDT历史指南列出普通股份转让税率0.1%；若房地产公司相关房地产或房地产资产超过相关资产的50%，则列出4%。日期为2026年7月29日的第584号公告（Prakas 584 MEF.Prk.GDT）现适用于企业和股份转让及合并，因此须取得现行税务评估。QIP的收购、出售或合并须按CDC或PMIS书面程序办理，才能保留优惠、保障和义务；这些权益不会自动转移。 自愿关闭通常先向MoC提交清算意向通知并任命清算人。企业须通知债权人、发布规定公告、清偿包括税务负债在内的优先债务；只有清算工作完成后，才能分配剩余资产。随后提交解散章程，由MoC签发注明企业终止日期的证书。提交解散章程的记录费用为480,000瑞尔，意向通知不收费。破产依《破产法》另行处理。可通过CamDX或GDT e-Administration申请GDT永久关闭；独资企业的具体步骤取决于企业形式及现行申报说明。 主要风险包括独资企业或普通合伙人的个人责任、税务不合规、MoC年度申报逾期、缺少行业许可、记录虚假及未解决的负债。因此，商业计划应与法律形式、所有权结构、纳税人类别、经营许可、记录保存义务及可能的转让或关闭需求相匹配。