斐济的税收

斐济税务与海关服务局（Fiji Revenue and Customs Service，FRCS）依据包括《2015 年所得税法》《1991 年增值税法》《2009 年税务管理法》《1998 年斐济税务与海关法》《海关法》和《消费税法》在内的法律管理国家税收制度。斐济使用斐济元（FJD）。斐济没有另行设立的行政或市政所得税体系；相关税费通常由国家层面管理。纳税年度和获准采用的其他年结日须符合适用法律和 FRCS 要求。 该制度结合自行评税和预扣税款。纳税人识别号码（Taxpayer Identification Number，TIN）是免费的九位或十位数字识别号码；斐济公民、居民以及在斐济有财务或商业利益的个人或实体通常都须持有。可通过纳税人在线服务（Taxpayer Online Services，TPOS）或 FRCS 客户服务中心登记。TPOS 是用于登记、申报、缴款、免税证明（certificate of exemption，COE）和异议申请的在线服务。雇主通常须在开始经营后 30 天内登记。纳税人和雇主必须保留适当记录和发票，以供核验申报金额。 主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税（value added tax，VAT）、关税、消费税、员工福利税（fringe benefits tax，FBT）、资本利得税（capital gains tax，CGT）、机场离境税、水资源税和电信征费。斐济还采用若干预扣制度，例如从就业收入中按赚取即付方式预扣的 PAYE；对某些佣金和服务合同付款征收的 PT；对居民个人利息征收的 RIWT；以及对特定斐济来源的非居民付款征收的 NRWHT。电子税务设备和 VMS 系统分阶段适用于某些行业，相关要求可能涉及营业额达到 50,000 斐济元的企业。 居民个人的应税收入不超过 30,000 斐济元部分适用零税率。收入为 30,001 至 50,000 斐济元时，超过 30,000 斐济元的部分按 18% 计税。收入为 50,001 至 270,000 斐济元时，税额为 3,600 斐济元加上超过 50,000 斐济元部分的 20%。超过相关门槛后，PAYE 边际税率为 33% 至 39%。非居民个人通常从首个斐济元起按 20% 计税，最高边际税率为 33% 至 39%。就业收入的 PAYE 通常属于最终预扣，但若个人有多个雇主、只工作部分年度、为外国使团或海外雇主工作、移居国外，或符合 FRCS 规定的其他申报情形，则可能仍须通过 TPOS 提交申报表。 CGT 通常为 10%，并通过自行评税管理。居民可能须就全球资本资产的收益纳税；非居民通常涉及斐济应税资产。已记录的例外包括首次住宅或主要居所、南太平洋证券交易所（SPX）股票，以及不超过 30,000 斐济元的居民资本利得，但须符合适用条件。雇主向雇员提供非现金福利时，FBT 税率为 20%。 自 2023 纳税年度起，公司通常按 25% 缴纳公司所得税。若公司在南太平洋证券交易所上市，且符合法定条件，可能有资格在最长七年内适用 15% 的优惠税率。雇主必须计算、预扣并申报 PAYE。PT 按 5% 适用于特定保险及房产佣金和服务合同付款。有关联的跨境交易的公司通常须在提交所得税申报表时一并提供转让定价文件；相关金额低于 500,000 斐济元时适用简化文件要求。若由外国控制的公司债务超过权益的三倍，资本弱化规则可能限制利息扣除。税收优惠和专项扣除取决于现行法律及预算措施。 自 2025 年 8 月 1 日起，VAT 税率为 12.5%。部分供应适用零税率，其他供应免税，因此适用税率和抵扣处理取决于供应类型。应税活动的年总营业额超过 100,000 斐济元时通常须登记 VAT，并通常须在超过门槛后 21 天内申请。某些情况下，营业额低于 100,000 斐济元也可自愿登记，包括农产品供应商。年营业额达到或超过 300,001 斐济元时，通常按月申报 VAT；年营业额不超过 300,000 斐济元时，通常按季度申报。退款渠道包括首次 VAT 退款、新建住宅退款、外交人员退款，以及面向年满 13 岁、从获批零售商购买合资格商品的非居民游客的游客 VAT 退款。资料完整、符合规定且银行信息有效的退款申请，可能在相关月份结束后约 30 天内处理。 所得税申报和缴款通常于截至 12 月 31 日的年度次年 3 月 31 日到期。获准采用其他年结日的企业应遵守相应 FRCS 关键日期。PAYE、VAT、PT 和 RIWT 的义务可能根据适用规则和纳税人类别按月或按季履行。FRCS 可在评税后核查；未提交规定申报表时可作出默认评税，并可能处以审计或其他罚款。纳税人通常可以依据《税务管理法》通过 TPOS 或 FRCS 对税务决定提出异议。 国际税务义务取决于收入来源、税务居民身份和是否存在常设机构。斐济与澳大利亚、印度、日本、韩国、马来西亚、新西兰、巴布亚新几内亚、卡塔尔、新加坡、阿拉伯联合酋长国和英国签有避免双重征税协定。条约减免和相互协商程序可通过 FRCS 主管当局办理。NRWHT 适用于特定斐济来源的非居民付款，包括利息、特许权使用费、保险费、管理费、自然资源款项以及专业或独立服务费用。自 2025 年 8 月 1 日起，常见国内税率包括专业服务 15%、利息 10% 和保险费 3.75%，但税收协定可能改变税率或征税分配。外国税收抵免不得超过已缴外国税额和斐济对同一境外来源收入征收的税额两者中的较低者。远程或数字收入没有一概适用的豁免；其处理须根据来源、居民身份和常设机构事实逐案判断。