布隆迪的税收

布隆迪实行国家税制，并按大型、中型、小型和微型纳税人分类。常见税种包括个人所得税、雇佣收入税、企业所得税、增值税（VAT）、消费税和特种消费税、租赁收入税、财产税、预扣税，以及对部分营利性协会或非营利组织征收的费用。年度预算措施和财政法令可能改变税率、门槛和适用范围。 所引东非共同体（EAC）所得税矩阵列出的居民与非居民年度应税收入档为：不超过150,000 BIF部分税率0%；150,001至300,000 BIF部分为20%；超过300,000 BIF部分为30%。雇主通常每月代扣雇佣收入税（Impôt sur les Revenus d’Emploi，IRE），并可能需要进行年度汇算。租赁收入须单独申报，另有专用资本利得申报表。只有满足法定条件时才适用豁免和扣除。 企业通常适用30%的企业所得税税率。如果应税利润低于营业额除以30，可能适用营业额1%的最低税。农业、畜牧业、投资和自由贸易区活动可在特定法律条件下适用特别规定。所引EAC矩阵中的折旧率包括：建筑物5%，重型机械、船舶和飞机10%，无形资产10%，计算机、信息技术和软件50%，其他经营资产25%。关联方交易适用第540/1776/2013号法令的转让定价规则。 增值税通常为18%。列明的食品进口、本地加工农产品和农业投入品适用10%；出口和符合条件的国际运输可适用0%。部分农产品和畜牧产品销售及其他法定供应免税。进项税只能抵扣应税经营活动的销项税；进口服务可能触发反向征收。从2026年7月1日起，年营业额至少25,000,000 BIF的应税企业通常须缴纳增值税并按规定开票；在依赖该门槛前，应核实适用类别和现行法令。增值税申报和缴款通常不迟于次月15日。OBR处理增值税抵免和退款，但须提供证明文件并结清欠税。 经济活动手续需要税务识别号码（Numéro d’Identification Fiscale，NIF），在布隆迪开展经济活动的外国个人或实体也须办理。自2026年8月4日起，新的行政和商业登记只能通过e-KORI办理。流程可能包括在线申请、必要时采集生物特征、OBR审核以及通过电子邮件发送证书或驳回通知。商业登记可能涉及布隆迪发展局（Agence de Développement du Burundi，ADB）；合作社从国家合作社促进与监管局（ANACOOP）办理。登记免费，协助电话号码为500。 OBR提供雇佣收入税、预扣税、增值税、季度个人所得、租赁收入、企业所得、预缴税款、资本利得和增值税退款等表格。UMUTANGAKORI和e-KORI提供在线渠道，包括微型和小型纳税人的专用申报及缴款入口。纳税人须按时申报和缴款、保存会计和证明记录、更新地址信息、配合稽查，并在法律要求时使用获批发票。 属于法定会计与电子开票适用范围的纳税人须使用OBR认可的电子开票机（Machine à Facturation Electronique）及EBMS。OBR现行通知要求经营者在申请某些行政许可时证明拥有获批设备。ASYCUDA进口数据与e-BMS对接。手工或不合规发票可能导致不得扣除或受到法定处罚，但应核实按类别适用的例外。 OBR可进行案头或现场稽查。现场稽查通知通常至少提前15个日历日发出，纳税人权利章程规定了程序保障。对税务调整通知的书面意见通常须在20日内提交，针对性稽查则为10日内。书面行政申诉须在评税通知后30个日历日内提交给总专员（Commissaire général）。首次行政异议通常要求支付争议本金的30%；根据所引法律，在该阶段申诉会暂停评定的税款、利息和罚款。总专员有30日答复，随后可在15日内向申诉联合委员会提出申诉，再于60日内向财政部长提出进一步申诉，之后可诉至有管辖权的法院。分期付款申请期限最长可达12个月；减免可涵盖罚款，但不包括税款本金。 租赁收入税不同于所得税。自2026年7月1日起，财产税及欠款向OBR申报和缴纳，而非仅由地方征收。适用的财产税税基和税率须查阅2026/2027年现行法律或法令。消费税和特种消费税适用于特定本地制造和进口商品。2026/2027年度措施还包括影响OTT和IP服务、数字流媒体、VoIP、电子商务收入、IMEI移动终端、电子通信增值服务、移动数据和短信以及建筑许可等领域的特定费用；具体税率和范围取决于相关法令。 跨境减免取决于适用税收协定、税务居民身份、常设机构事实、预扣税分配规则和所需证明。布隆迪已批准与肯尼亚、乌干达、卢旺达和坦桑尼亚签订的EAC所得税协定，以及与土耳其和摩洛哥的协定；摩洛哥协定于2026年2月17日获批。这些协定并不构成一概适用的豁免。在布隆迪经营的非居民仍须办理NIF并遵守国内规定，转让定价规则也可能适用。OBR和ASYCUDA负责相关进口税及跨境增值税流程；EAC关税同盟和COMESA优惠属于边境税机制，并非独立的一般税种。