巴巴多斯的税务

巴巴多斯实行自行申报税制。巴巴多斯税务局（BRA）及税务专员通过税务管理信息系统（Tax Administration Management Information System，TAMIS）管理所得税、增值税、土地税、预扣税、PAYE（随薪代扣税）及相关申报。注册后会获得唯一的13位纳税人识别号码（Taxpayer Identification Number，TIN），纳税人用它提交申报、缴款、申请退款和税收抵免。企业、个体经营者、公司、合伙企业、合资企业、慈善机构、俱乐部及某些养老金领取者可能需要向 BRA 注册。现场服务和支票交易可通过电子支付与申请系统办理。 个人所得税适用于个体经营者；根据 BRA 当前有关2025所得年度的所得税信息，也适用于年收入超过 BBD 25,000 的雇员，以及年收入超过 BBD 75,000 的缴费型养老金领取者。BRA 的一份2025指南提到与此冲突的 BBD 45,000 门槛，因此申报前应在 TAMIS 查询或直接向 BRA 核实适用门槛。自2026年起，个人免税额为 BBD 25,000；应税收入的前 BBD 50,000 按11.5%征税，超过部分按27.5%征税。雇员通常通过非累进 PAYE 缴税。雇员工资超过每周 BBD 481 或每月 BBD 2,083 时，雇主须注册 PAYE，使用雇员申报表 A47:001，并在次月15日前申报和缴款。个人所得税申报表通常须在次年4月30日前提交。雇员通常须在4月30日前缴纳50%，并在9月30日前缴清余额；有企业或财产收入，或企业收入超过总收入25%的人，通常须在6月15日、9月15日和12月15日预缴，余额于4月30日前缴清。 居民且有住所身份的个人通常就全球收入纳税。居民但无住所身份者通常就巴巴多斯来源收入，以及汇入或在巴巴多斯享用的外国收入纳税；非居民通常仅就巴巴多斯来源收入纳税。巴巴多斯目前不征收资本利得税。年收入不超过 BBD 25,000，或月收入不超过 BBD 2,083.33 的居民雇员，如果工作至少四个月，且收入至少达到每月 BBD 1,000 或每周 BBD 250，可能符合反向税收抵免的条件。董事、个体经营者以及有商品或服务收入的人不符合此项抵免条件。抵免金额为 BBD 1,300，通常须在两年内提出申请；2025所得年度的申请可在2027年12月31日前提交。 公司所得税根据应税收入和公司身份计算。一般税率为：应税收入不超过 BBD 1,000,000 的部分按5.5%；超过 BBD 1,000,000 至 BBD 20,000,000 的部分按3%；超过 BBD 20,000,000 至 BBD 30,000,000 的部分按2.5%；超过 BBD 30,000,000 的部分按1%。某些获祖父条款保护的国际商业公司、国际银行和国际社团适用1%至2.5%的税率；这些制度自2018年12月31日起不再接纳新申请者。保险公司适用不同税率：第一类为0%，第二类和第三类为2%，免税保险人适用0%，符合条件的保险人为0.35%。在巴巴多斯管理和控制的公司通常被视为居民，并就全球收入纳税。 财政年度在1月1日至9月30日结束的公司，通常须在次年3月15日前申报；在10月1日至12月31日结束的公司，通常须在次年6月15日前申报。财政期间最长可达53周。公司通常须在9月15日或12月15日预缴50%，在3月15日缴纳剩余50%，余额于申报日缴清。申报时须附上财务报表。休眠或未营业的公司仍可能有历史申报和宣誓书义务。BRA 信息对亏损结转期限分别提到七年和九年，因此应根据相关法律和具体情况核实适用期限。 增值税适用于应税供应和进口。年应税营业额达到 BBD 200,000，或月营业额约达到 BBD 16,667 时，通常须注册。BRA 当前税率信息列明标准税率为17.5%，电信服务为22%，零税率供应为0%。BRA 当前列出的直接旅游住宿服务税率为7.5%，但一份较早的2019年政策说明称自2020年1月1日起为10%；向客户收费前应核实现行的 BRA 指引或《税法》。增值税申报期通常为两个月，申报和缴款通常须于次月21日前通过 TAMIS 办理。 烟草、石油、汽车、酒类、含糖饮料及税则定义的其他商品可能须缴消费税。税率和程序取决于商品类别。可能适用许可证、电子注册、月度申报、记录保存和检查；海关与消费税部门负责进口关税、税则及相关进口费用。2026年进口最低免税门槛为 FOB BBD 150，但特定例外情况除外。2022年政策列明含糖饮料税为20%。 旅游企业可能须缴纳行业特定费用。产品开发税率为3.75%，共享经济税率为10%。自2019年4月1日起，客房税对公寓、宾馆和B类物业按每间卧室每晚 BBD 8.75 征收，对A类物业为 BBD 19.25，对豪华物业为 BBD 35。度假出租房不缴客房税，但仍须缴共享经济税。旅游税注册及相关增值税、客房税和共享经济税申报通过 TAMIS 办理；定期申报和缴款通常须于次月21日前完成。巴巴多斯旅游产品管理局负责旅游行业注册及身份相关问题。 土地税由土地估价部门提供估值支持并负责管理。最终缴款日期通常为3月31日。收到税单后首30天内缴款可享受10%折扣，接下来的30天内缴款可享受5%折扣。住宅改良物业的税率为：改良价值不超过 BBD 400,000 的部分为0%；超过 BBD 400,000 至 BBD 550,000 的部分为0.1%；超过 BBD 550,000 至 BBD 950,000 的部分为0.7%；超过 BBD 950,000 的部分为1%。非住宅改良物业通常按0.95%征税。空置土地通常按以下税率征税：面积低于4,000平方英尺为0.8%；面积超过4,000平方英尺且价值不超过 BBD 450,000 为0.9%；价值超过 BBD 450,000 为1%。逾期缴纳土地税可能加收5%及每月1%的单利。 逾期申报和缴款可能产生高额附加费用。个人所得税逾期申报可能被罚 BBD 500；未付余额可能加收5%，逾期缴款另加收5%，利息通常为每月1%。公司逾期申报可能被罚 BBD 500，并加收核定税款的5%；逾期缴款加收5%及每月1%的利息；漏缴公司预付款可能加收应预缴金额的10%，并按每月0.5%计息。具体费用由税种和适用法律决定。 纳税人可通过 TAMIS 对评税通知提出异议。所得税异议通常须在通知送达后21天内提交 BRA，并说明具体理由。纳税人可在30天内向巴巴多斯税务上诉审裁处提出上诉；在某些情况下，如果税务专员六个月内未就异议作出决定，也可上诉。增值税异议通常也适用21天期限，并可能要求先缴款或提供担保。通常可在30天内将审裁处决定上诉至高等法院；罚款上诉通常适用14天期限。审裁处通常不提供分期付款计划，也不接受和解付款提议。退款可通过 TAMIS 查询；评税和核实后可直接付至银行或信用合作社账户，未清偿的税务债务可能减少或延迟退款。 跨境税务处理取决于居住身份、收入来源、协定资格及付款类型。巴巴多斯与包括德国、英国、美国、加拿大、瑞士、新加坡和阿联酋在内的国家签有避免双重征税协定；巴巴多斯还签有税务信息交换协定，并参与《税务行政互助公约》。一般非居民预扣税指引通常列为15%，但协定税率可能降低股息、利息、特许权使用费和管理费的预扣税。BRA 针对特定付款的指引还列明以下税率：演艺人员及某些服务为25%；利息、特许权使用费、来自已纳税利润的股息，以及管理、技术或行政服务为15%；分支机构利润为10%；其他服务及租金预付款为25%；结算款、信托及契约为20%。付款前应核实协定、收款人身份和具体付款类型。 巴巴多斯金融机构可能须根据共同申报准则（Common Reporting Standard，CRS）履行申报义务，并通过 AEOI 门户进行年度自动交换。其法律依据包括《2017年所得税（自动交换信息）条例》及其2024年修正案。FATCA 申报依据与美国于2014年11月17日签署的互惠型 Model 1A 协议办理。不合规可能导致 BBD 10,000 的罚款；根据 BRA 常见问题说明，违法者还可能被罚款最高 BBD 50,000 或监禁10年。相关跨国集团须进行国别报告：居民组成实体须提交年度通知，集团合并收入门槛为至少 USD 850,000,000。2024-16号《公司补足税法》将第二支柱规则适用于满足收入门槛的跨国集团：四个财政年度中至少两个年度的收入达到 EUR 750,000,000，且辖区有效税率低于15%。申报、通知和缴款须使用 BRA 门户及2026年指引。