塔吉克斯坦的税收

主要法律依据为塔吉克斯坦共和国第1844号《税法典》，于2022年1月1日生效，其中第33章于2023年1月1日生效。本信息所依据的研究包含截至2026年6月17日记录的修订，因此申报或付款前应再次核实税率和程序。塔吉克斯坦政府下属税务委员会（Кумитаи андоз）、财政部、海关以及市或区人民代表会议分别承担不同税务职能。税务委员会负责纳税人管理和许多税务程序。海关征收进口税，包括进口增值税。政府税率表规定许多消费品、自然资源、土地、统一农业税、专利付款和许可证付款的税率。市、区人民代表会议在《税法典》限额内制定地方财产税规则。 国家税种包括所得税、增值税、消费税、自然资源税、社会税和初级铝销售税。地方年度税种涵盖不动产、土地和车辆。根据适用的不动产、土地或车辆规定，纳税人通常为所有者或使用者。计算方式可能取决于占用面积、车辆特征、地区系数和地方规定。农村地区可通过电子支付或授权的地方协助收税。因此，仅凭国家税种清单无法确定地方税率和程序。 税务居民身份会改变征税范围。个人在任何连续12个月内居住超过182天，通常属于塔吉克斯坦税务居民。居民通常须就塔吉克斯坦境内和境外收入纳税；非居民通常仅就来源于塔吉克斯坦的收入纳税。外国人在塔吉克斯坦拥有应税对象时，可能需要登记并取得纳税人识别号，本地称为ИНН。ИНН会出现在纳税申报表、与当局的通信、海关文件、发票、财政收据和合同上。是否需要登记，由《税法典》和相关事实决定。 居民雇佣收入扣除个人免税额后通常按12%征税。标准月度扣除额为两个计算指标；特殊优惠类别可扣除十个计算指标。该扣除仅可在一个主要工作单位适用，员工当月工作不足16天时不可适用。员工社会税在适用计算规则下可能可扣除。非居民雇佣收入通常按20%征税。其他应税个人收入通常按15%征税，股息通常按12%征税。雇主或其他税务代理人通常每月代扣税款并缴入国库。 在《税法典》适用情形下，合并所得税和社会税申报通常须于次月15日前提交。居民公司和常设机构通常须于4月1日前提交年度申报；未在源头扣税的个人收入也通常须于该日前申报。拥有外国收入或外国账户余额超过2,000个计算指标的居民，也可能有年度申报义务。申请退还多缴税款通常需要证据、重新计算申请，以及适用时的退款申请。主管机关可按适用程序抵扣或退款。 企业税取决于法律形式、经营活动和税制。居民法人通常根据全球总收入减去允许扣除额计算应税收入。商品生产税率为13%。信贷和金融机构以及移动通信企业通常适用20%。自然资源开采或加工及其他活动通常适用18%。常设机构还可能对净利润缴纳15%的税。常设机构是非居民开展经营所通过的固定场所或其他符合条件的存在形式，例如管理处、分支机构、办公室、工厂、商店、仓库、代理机构，或某些建筑、监督或资源安装活动。 法人通常须于次月15日前预缴所得税。按适用规则，预缴额通常至少为上年度税额的十二分之一，或月总收入的1%。年度纳税申报和年度财务报表通常须于4月1日前提交。会计记录、合同、发票、付款凭证及其他证明文件应与向税务委员会申报的数字一致。 连续12个月内总收入低于1,000,000索莫尼的小型企业可能符合简化税制资格。标准简化税为总收入的6%。纳税期为年度，但按季度申报，通常须在季度结束后15日内提交申报并缴款。《税法典》规定了排除情形和资格条件，因此仅达到营业额门槛并不能证明所有活动都符合资格。 其他特殊税制包括自由经济区、证券市场、专利和许可证制度、统一农业税、博彩、家禽、鱼类和复合饲料业务，以及创新或技术活动。专利通常按政府设定的固定费用缴纳。许可证制度通常根据活动和地区采用固定金额。在政府设立的科技园开展创新或技术活动的实体，可能获免缴《税法典》规定的所有税款；员工所得税和社会税可减免50%；股息预扣税可免缴；直接进口设备的增值税可免缴。资格和排除情形须根据《税法典》和实体实际活动核实。 增值税（VAT）适用于应税交易和应税进口。根据所提供税务规定，2026年标准税率为14%，并计划自2027年1月1日起降至13%。特定建筑、酒店和餐饮活动，以及涉及进口商品的某些交易适用7%税率。特定国内农产品、除原棉加工以外的农产品加工、教育，以及疗养院和度假区医疗服务适用5%税率。符合出口条件的交易可能适用0%税率。按所述规则，5%类别不能抵扣进项税。 2026年修法将某些国产金属、矿石、精矿、废料、初级铝以及贵金属或宝石排除在普通增值税处理之外。连续12个完整月份（最长期间）累计收入超过1,000,000索莫尼时，通常须登记增值税；应税进口、外国远程服务、外国配送或在塔吉克斯坦境内开展的工作，以及自愿登记，也可能触发登记。关联方收入可能合并计算。增值税登记会生成电子证书，增值税申报必须以电子方式提交。正常增值税期为月度，通常须于次月15日前申报并缴款。向个人提供外国远程服务采用季度纳税期，通常须于次月20日前申报并缴款。出口增值税抵扣或退税须提供符合条件的出口证明；提交所需证据后，财政或税务机关通常在30天内办理退款。进口增值税由海关征收。 消费税适用于特定商品和服务。税率取决于具体产品或服务及政府税率表，因此计算消费税须先进行产品分类，不能直接套用一般百分比。自然资源使用者可能须缴纳签约奖金、商业发现奖金、开采权利金和出口租金。权利金的计税基础和税率取决于商品和资源。出口租金自2025年1月1日起为4%，计划自2027年1月1日起升至6%。自然资源使用者还可能须缴纳所得税、增值税、社会税以及地方不动产、土地或车辆税。 社会税通常按月计算。其他组织的雇主或保险人税率为20%，员工或被保险人税率为2%。预算机构对应税率分别为25%和1%。使用专利制的个体经营者或德赫坎农场须缴纳政府规定的最低税额。使用许可证制的个体经营者通常按税基的1%缴税，且不得低于最高专利社会税金额。适用规则取决于具体身份和活动。 除非《税法典》规定由税务机关或税务代理人计算或征收，纳税人通常自行计算税额。申报可通过电子方式、邮寄、本人提交或委托代表提交。增值税纳税人必须电子申报。法人和个体经营者通常须通过获准的银行或电子渠道非现金缴纳核定税款、罚款和利息。依税制不同，还必须开具和保存发票、财政数据、电子发票和财政收据。ITMIS纳税人门户支持电子申报、对账、账户卡、不动产及车辆记录、税款支付、企业登记、税款计算、财政收据验证和虚拟收银功能。 一般税务追溯期限为五年。逾期付款利息为每延迟一天0.04%。现场审计采用风险评估方式。高风险纳税人通常会至少提前10个工作日收到审计通知。一般审计期限为：小型纳税人最多7个工作日，中型最多20个工作日，大型最多30个工作日；某些大型或多地审计可延长至60个工作日。纳税人可提出异议并参与审计。对审计记录、核定税款、罚款或利息决定提出上诉，须在收到后30个日历日内向上级税务机关或法院提交。主管机关通常在30天内作出决定，并可延长最多10天。 纳税人有权获取信息、要求保密、申请延期或分期缴款、抵扣或退还多缴款项，以及就官员违法行为要求赔偿。国家税延期最多可达一年，地方税延期最多可达六个月。按所述规定，预扣税和社会税不得延期。企业应将税额计算、证据、付款记录和通信资料一并保存，以便支持异议、退款申请、审计答复或后续对账。 国际税务受避免双重征税协定影响。非居民申请减免塔吉克斯坦来源收入的协定税款时，通常须提交申请和当年度税收居民证明原件；在要求的情况下，还须提交经过公证或海牙认证的译本。若没有适用协定或所需证明，税务代理人通常按国内税率预扣。常见国内预扣税率为：股息12%、利息12%、关联方利息18%、保险费6%、国际电信或运输3%、雇佣收入20%、其他总收入15%。协定可能降低或免除国内预扣义务。 非居民常设机构须单独记录收入和会计账目。建筑或监督活动、资源安装活动持续超过182天时，可能构成常设机构；其他符合条件的存在形式也可能导致相同认定。塔吉克斯坦居民可申请外国税额抵免，但额度不得超过该项外国收入对应的塔吉克税额。经营收入和其他收入分别计算，且须提供证明；两年内缴纳的外国税款可能与抵免有关。若塔吉克斯坦居民直接或间接持有低税辖区实体超过25%的权益，可能适用受控外国实体规则。出口运输的协定待遇也可能要求提供税收居民证明。