南苏丹的税收

南苏丹税务局（SSRA）依据《税收法》《海关法》和适用的《财政法》管理国家税制。国内税务司负责国内税，海关收入司负责海关收入。南苏丹银行通过指定银行和汇款渠道协助征收。州税务局和城市议会可能另行征收税款、许可证费、征费和服务费，因此企业可能同时承担国家、州和城市层面的义务。SSRA法设立了单一窗口框架并提出协调统一，但多重收费仍是实际风险，尤其在进口和贸易方面。 个人所得税适用于就业、经营、租金、利息、股息、资本利得、赌博所得及其他净资产增加形成的应税收入。居民个人通常就南苏丹来源和外国来源收入纳税；非居民通常仅就南苏丹来源收入纳税。2024/25财年个人月度所得税税档为：20,000南苏丹镑及以下税率0%；20,001至40,000为5%；40,001至57,000为10%；57,001至90,000为15%；超过90,000为20%。适用20%的标准费用扣除；雇员养老金缴款可在不超过工资总额5%的范围内扣除。租金和投资收入依适用税率表按20%征税。依据2024/25财年规则，业务完全限于房地产的公司适用30%税率，这使房地产企业的分类成为问题。 企业利润税以总收入减去允许扣除的费用计算。已核实的2023/24财年税率为中小型和大型企业统一适用30%；已审阅的2024/25资料未显示基本税率有所变化。居民企业通常就南苏丹和外国来源收入纳税；非居民企业通常仅就南苏丹来源收入纳税。关联方交易应遵循独立交易原则。外币金额按当时市场汇率换算为南苏丹镑。符合相关法律条件时，部分公益非政府组织、南苏丹银行、某些股息及已缴预扣税的利息，以及指定的联合国或捐助方合同收入可免税。 预扣税由雇主或其他付款方在款项支付给收款人之前代扣。雇主从工资中代扣；付款方通常按股息、利息和特许权使用费的10%代扣。政府合同的预扣税取决于付款类型和现行税率表。通常应在月末后15天内缴纳预扣税；超过300,000南苏丹镑的预扣税须加快，在五个工作日内缴纳。付款方还须提交规定的预扣税申报表。 进口商品须缴关税、销售税和其他适用费用。2024/25财年，进口商品适用4%的预缴企业利润税，不论属于食品还是非食品。已核实销售税率表对进口商品适用20%，对本地生产商品按类别适用1%至20%；酒店、餐厅和酒吧适用20%销售税。指定商品或服务适用消费税。海关计税价值以CIF（成本、保险费和运费）为基础，通常须在指定口岸入境或清关放行前缴纳。根据适用规定，免税范围可能涵盖基本或未加工食品、真正的人道主义援助、联合国或捐助方物资、旅客个人物品和二手家居用品。酒类、饮料、水、烟草和糖果等产品适用税务印花。已审阅资料确认存在销售税制度，但未确立一项独立的通用增值税登记流程。 应税人或预扣税代理人应在开始经营前，或在首次产生纳税义务的付款前登记。登记后可获得纳税人识别号（TIN），用于识别纳税人及其申报和交易，并取得登记证。eTax服务接受公民、外国人、企业和非政府组织的申请。公民通常需提供国民身份证号码、电话号码和电子邮箱；外国人需提供护照、外国人登记、工作许可、电话号码和电子邮箱。企业需提供司法部核验、企业登记号码和董事的TIN。非政府组织需提供人道主义服务部出具的登记证明。TIN申请和申报费为零。登记信息变更须在15天内报告，登记证须张贴在营业场所。可通过eTax申请税务合规证书。 纳税申报采用自行评税。年度最终申报和缴款通常须在下一年的4月1日前完成。法定预缴日期为4月15日、7月15日、10月15日和11月15日。纳税人可在截止日期前申请延长两个月申报，并须缴纳估算税款；但缴款期限不变，利息仍继续计算。缴款延期最长可达六个月。账簿和支持材料须在南苏丹保存六年。 如果未申报、申报不正确或少报收入，SSRA可调查、审计并核定税款。征收措施包括扣押、向银行发出要求和公开拍卖；如果存在征收风险，还可能限制离境。逾期罚款和利息依相关《财政法》或通知执行，因此应核对当前通知，不要依赖旧税率。纳税人可在30天内向上诉委员会对争议处理提出申诉，举证责任由纳税人承担。委员会应在60天内作出裁决；逾期未裁决视为有利于纳税人。通常可在15天内进一步向高等法院上诉，但仅限管辖权、法律或证据问题。 国际税务处理取决于居民身份、收入来源及适用协定。南苏丹通常对居民的全球收入征税，对非居民的南苏丹来源收入征税。存在互惠待遇时，居民企业的境外常设机构可能取得外国税收抵免。适用的条约或国际协定优先于冲突的国内规定，但已审阅资料未能核实南苏丹现行的双重征税协定。因此，在依据优惠税率或免税申报前，应确认现行《财政法》、SSRA通知和任何适用协定。相关《财政法》获得总统签署批准并确认生效前，不应采用2025/26财年措施。