南スーダンにおける税金

南スーダン歳入庁（SSRA）は、課税法、関税法、適用される財政法に基づいて国の税制度を管理します。国内税部門は国内税を、関税歳入部門は関税収入を担当します。南スーダン銀行は指定銀行や送金経路を通じた徴収を支援します。州歳入庁や市評議会は別個の税、免許料、賦課金、サービス料を徴収することがあるため、企業は国、州、市の各段階で義務を負う場合があります。SSRA法はワンストップ制度と調和を定めていますが、特に輸入や取引では複数の請求が実務上のリスクとして残ります。 個人所得税は、雇用、事業、賃貸、利息、配当、キャピタルゲイン、賭博の賞金、その他純資産の増加による課税所得に適用されます。居住者は通常、南スーダン国内源泉と国外源泉の所得に課税され、非居住者は通常、南スーダン国内源泉所得のみが課税対象です。2024/25年度の月次個人所得税率は、20,000 SSP以下が0%、20,001～40,000 SSPが5%、40,001～57,000 SSPが10%、57,001～90,000 SSPが15%、90,000 SSP超が20%です。標準経費控除は20%で、従業員の年金拠出は総賃金の最大5%まで控除できる場合があります。賃貸・投資所得には適用税率表に基づく20%の税率が適用されます。事業活動が不動産だけの会社には2024/25年度規則で30%の税率が適用されるため、不動産事業の分類が問題になります。 事業利益税は総収入から認められる経費を差し引いて算定します。確認済みの2023/24年度税率は、小規模、中規模、大規模事業者いずれも一律30%でした。確認した2024/25年度資料には基本税率の変更は示されていません。居住事業者は通常、国内外の所得が課税対象となり、非居住事業者は通常、南スーダン国内源泉所得が課税対象です。関連者間取引には独立企業間原則を適用します。外貨建て金額は、その時点の市場レートで南スーダン・ポンドに換算します。公益NGO、南スーダン銀行、一部の配当・利息で源泉徴収済みのもの、特定の国連・援助機関契約所得は、法的要件を満たす場合に免税となることがあります。 源泉徴収税は、受取人に支払いが届く前に雇用主やその他の支払者が徴収します。雇用主は賃金から源泉徴収し、支払者は通常、配当、利息、ロイヤルティに10%を源泉徴収します。政府契約の源泉徴収税は支払いの種類と現行税率表によって異なります。源泉徴収額は通常、月末から15日以内に納付します。300,000 SSPを超える源泉徴収には、5営業日以内の早期納付が必要です。支払者は所定の源泉徴収明細も提出しなければなりません。 輸入品には関税、売上税、その他該当する費用がかかります。2024/25年度は、食品か非食品かを問わず輸入品に4%の前払い事業利益税が適用されます。確認済みの売上税表は輸入品に20%、製造品には品目区分に応じて1～20%を定めています。ホテル、レストラン、バーには20%の売上税が適用されます。指定の物品・サービスには物品税がかかります。関税評価額はCIF、すなわち商品価格、保険料、運賃に基づきます。通常、指定の入国地点で輸入時または通関時に、貨物の引き渡し前に支払います。適用規則に基づき、基本的または未加工の食品、真正な人道支援物資、国連・援助機関の物資、旅行者の私物、中古家財道具が免除対象になることがあります。酒類、飲料、水、たばこ、菓子などには物品税スタンプが適用されます。確認した資料は売上税制度を示していますが、一般的なVAT登録手続きが別途あることは確認できません。 課税対象者または源泉徴収義務者は、事業開始前または最初の納税義務が生じる支払いの前に登録します。登録すると納税者を申告書や取引で識別する納税者番号（TIN）と登録証明書が発行されます。eTaxでは市民、外国人、企業、NGOの申請を受け付けています。市民は通常、国民ID番号、電話番号、メールアドレスを提出します。外国人は旅券、外国人登録、労働許可証、電話番号、メールアドレスを提出します。企業は法務省の確認、事業登録番号、取締役のTINを提出します。NGOは人道サービス省の登録証明を提出します。TIN申請・登録手数料は無料です。登録事項の変更は15日以内に届け出て、事業所に証明書を掲示しなければなりません。納税コンプライアンス証明書はeTaxで発行されます。 税務申告は自己申告方式です。年次確定申告と納税は通常、翌年4月1日が期限です。予定納税の法定期限は4月15日、7月15日、10月15日、11月15日です。納税者は期限前に2か月の申告延長を申請できますが、推定税額を納付しなければなりません。納付期限は変わらず、利息も発生し続けます。納付延長は最長6か月の場合があります。帳簿と裏付け記録は南スーダン国内で6年間保管します。 申告書が未提出、誤り、または過少申告の場合、SSRAは調査、監査、税額査定を行えます。徴収措置には差押え、銀行への支払請求、公売があり、徴収に危険がある場合は出国制限が適用されることがあります。遅延加算金と利息は該当する財政法または通知に基づくため、古い税率に頼らず現行通知を確認してください。納税者は争いのある処分に対し30日以内に不服審査委員会へ申し立てできます。立証責任は納税者にあります。委員会は60日以内に判断することとされ、その期間内に判断が出なければ納税者に有利な判断とみなされます。さらに高等裁判所に上訴する場合、通常15日以内に申し立て、管轄、法律、証拠に関する点に限られます。 国際税務は居住地、所得源泉、適用される協定によって異なります。南スーダンは通常、居住者に全世界所得、非居住者に国内源泉所得を課税します。相互主義がある場合、国外恒久的施設を持つ居住事業者が外国税額控除を受けられることがあります。適用される租税条約や国際協定は、抵触する国内規則に優先しますが、確認した資料では現在有効な南スーダンの二重課税協定を検証できませんでした。軽減税率や免除を利用する前に、納税者は現行財政法、SSRA通知、適用協定を確認してください。2025/26年度措置は、大統領の裁可を受け、その施行状況が確認できるまでは適用しないでください。