伯利兹的税收

伯利兹税制主要依据《税务管理与程序法》《所得税与营业税法》和《一般销售税法》。伯利兹元固定汇率为1美元兑2.0175 BZD。伯利兹税务局（通常简称BTSD）管理所得税、营业税、薪酬预扣税（PAYE）、预扣税、一般销售税和退税。PAYE指雇主从员工工资中扣除并上缴给BTSD的税款。海关与消费税部门通过机场、海港和陆路边境的ASYCUDA系统管理进口税、收入替代税、消费税和环境税。财政部和印花税专员负责印花税；自然资源部估价处负责评估土地税所用的土地价值。 年收入超过BZD 29,000的受雇居民，在计算所得税前通常可扣除BZD 20,000。按照这项规则，收入低于BZD 29,000通常无需缴纳所得税。年收入在BZD 29,000至BZD 32,000之间者，可能有资格享受最高BZD 2,250的税额抵免；抵免额按超过BZD 29,000部分的75%递减。应税收入的标准所得税税率为25%。雇主通常代扣PAYE，年度所得税申报表通常须于3月31日前提交。特定受雇人员的境外收入，或来自贸易、商业或专业活动的收入，可能依法享有特别豁免，但须逐案审核资格。符合条件的退休人员可选择按超过GBP 3,500或等值金额的养老金部分缴纳2%的税，具体依适用安排执行。 营业税通常按总收入而非利润征收，因此一般商业支出不能从应税基数中扣除。唯一生计来源为贸易活动的贸易或商业经营者，年收入通常达到BZD 75,000时须登记。唯一生计来源为自雇专业或职业活动者，年收入通常达到BZD 20,000时须登记。投资、不动产、动产或个人服务收入可能独立产生纳税义务，不受这些门槛限制。主要税率包括：广播、电视、报纸和燃油服务站为0.75%；一般贸易、国内航空、保险以及大多数房地产销售或开发为1.75%；租金、特许权使用费和不动产为3%；专业、职业、营业、旅游运营和旅行代理服务为6%；年佣金低于BZD 25,000时为5%，超过该金额时为15%。银行和金融机构适用行业特定税率，为12%至18%。国际金融服务委员会（IFSC）税率下的国际金融服务可适用3%，混合国内收入可按6%征税。电信实时语音服务税率为19%。建筑承包商通常对合同价前40%按6%征税，其余60%按1.75%征税。石油收入按美元计价的应税收入征收40%；经批准的指定加工区可按净应税收入的3%征税。自2020课税年度起，一般公司利润所得税税率为0%，但营业税另行征收。已缴营业税可抵扣所得税；多缴部分可结转，若按时提交申报表，在某些情况下还可能获得退还。 合同付款可能触发经2025年修订规则规定的预扣税。通常适用相关活动的税率；若该税率低于6%，预扣税通常为正常税率的50%。未按规则处理可能被罚BZD 100或应缴税额的10%，以较高者为准。向非居民付款时，通常适用以下预扣税率：股息和贷款利息为15%；保险费、管理费、设备或机器租金以及技术服务费为25%。若收款人为签署方中的CARICOM成员国居民，股息税率可能为0%，利息、特许权使用费和管理费则可能为15%。 一般销售税（GST）通常为12.5%。应税营业额达到每年BZD 75,000，或在首个不足十二个月的经营期内月均应税供应额达到BZD 6,250时，企业通常须登记。公共娱乐活动的主办方或许可证持有人可能无论营业额是否达到门槛都须登记。自愿登记通常仅限于提供应税商品或服务的企业，且通常要求至少80%的供应对象为应税人。零税率供应适用0%税率；免税供应不计入应税营业额，通常也不能产生进项税抵免。登记企业以销项税减去允许抵扣的进项税额计算GST。伯利兹境内的电子商务通常按12.5%征税；若有符合要求的地点和出口证明，境外销售通常适用零税率。未登记的供应商不得宣传价格“已含GST”。 土地税按未开发市场价值的1%征收。估价处依据第四附表，根据地点、面积和用途确定该价值。土地转让、抵押和公司股份转让等文件的印花税，以公开市场价值为依据。土地转让通常对伯利兹人和CARICOM成员国国民征收5%，对外国人征收8%，但须依适用的法律分类确定。印花税专员可审核申报的市场价值。 进口税依据海关税则和商品协调制度（HS）分类确定，税率从0%到100%不等，许多商品适用约20%的税率。海关通常按CIF价值计算进口税。进口GST按CIF价值加进口税计算，并在适用时计入收入替代税、消费税和环境税。环境税为CIF价值的3%。有原产地证书作为证明的CARICOM商品通常免进口税，但仍可能适用收入替代税或进口许可证要求。 纳税人通过税务识别号码（TIN）向BTSD登记，并填写BTS100或BTS101等表格。公司、合伙企业和独资经营者须提供不同的登记证明。IRIS Belize平台可用于在线提交申报表、缴税、查看账户结单和即将到期的申报信息，以及查询退税状态。自2023年4月1日起，可在线申报和缴纳BTSD管理的税款；IRIS账户免费。GST申报使用BTS210表格，并须提交销售和采购分类账。GST和营业税申报及缴款通常须于次月15日前完成。电子记录及佐证文件通常须至少保存六年，包括GST记录。欺诈或遗漏可能使税务机关追溯重新评估最多六年。 营业税迟交申报或缴款可能按每月或不足一个月的期间加收应纳税额的10%，最多计24个月；逾期付款利息为每月1.5%。GST逾期申报通常一次性加收10%；零申报表可能每份罚BZD 10，最高BZD 10,000。薪酬报表也可能每份罚BZD 10，最高BZD 10,000。GST逾期缴款可能加收10%并另计每月1.5%的利息。减免申请逐案审核，提出申请不会自动暂停缴款义务。 根据《税务管理与程序法》，纳税人可申请账户信息或申报表副本；申报表副本通常收费BZD 25。纳税人可先向BTSD提出异议，再向税务委员会上诉。委员会听证通常最迟须在90天内举行；若要进一步向最高法院上诉，通常须在税务委员会裁决后30天内提出。上诉人承担举证责任。 伯利兹主要对来源于、产生于或取得于伯利兹的收入征税。证明已缴纳外国税款并证实相应纳税义务后，可能适用外国税收减免。BTSD公布的税收协定覆盖范围包括奥地利、英国、瑞士、CARICOM和阿拉伯联合酋长国。伯利兹还依据税务信息交换协议和多边安排交换信息。受共同申报准则（CRS）或美国《海外账户税收合规法》（FATCA）约束的金融机构可能须登记，并在3月31日前每年提交零申报或应申报资料；CRS逾期申报可能罚款BZD 10,000。若伯利兹居民跨国集团的最终母公司合并收入至少为USD 850 million，则适用国别报告，通常须在财政年度结束后十二个月内提交。受《经济实质法》约束的实体，包括相关控股公司，通常须在财政年度结束后九个月内提交B、C或D表格；非纳入实体可通过E表格申请豁免。根据BTSD指引，原国际商业公司（IBC）不会自动免税，可能须重新登记并每年提交营业税申报。跨境架构、石油、指定加工区、IFSC服务、房地产转让和预扣税均需专业审查，因为结果取决于收入来源、活动、实体、国籍、协定状态和相关记录。