乌干达的税收

乌干达的主要税种包括个人所得税、公司税、薪酬所得税（PAYE）、增值税（VAT）、预扣税、租金所得税、地方消费税、博彩税、数字服务税、印花税、关税和数字税票。坎帕拉首都管理局和地方政府可能征收营业执照费及地方旅馆税；这些属于地方征费，并非国家主要税收体系所管理的中央税种。 URA负责纳税人登记、评税、征收、退税和审计。财政部负责税收政策和立法。税务上诉法庭审理税务上诉；在适用的上诉程序允许时，之后可上诉至高等法院、上诉法院和最高法院。《所得税法》《增值税法》《消费税法》《印花税法》《税务程序法》和《东非共同体海关管理法》构成主要法律框架。 一般而言，如果一个人在乌干达有永久住所、在任何连续12个月内居留至少183天，或在某一所得年度及此前两个年度中每年居留超过122天，即视为乌干达税务居民。在国外任职的乌干达政府雇员也视为居民。公司通常在以下情形构成居民：在乌干达注册成立、管理和控制在乌干达，或大部分业务在乌干达开展。居民通常对全球收入纳税，非居民通常仅对乌干达来源收入纳税。应税收入通常是总收入减去可扣除项目。外国税收抵免的上限为与相关外国来源收入相对应的乌干达税额。 自2026年7月1日起，居民个人月应税收入不超过335,000乌干达先令的部分按零税率征税。下一个档次至410,000乌干达先令的部分，按超过335,000乌干达先令的金额的20%征税；至485,000乌干达先令的档次，税额为15,000乌干达先令加超过410,000乌干达先令部分的25%；至10,000,000乌干达先令的档次，税额为33,750乌干达先令加超过485,000乌干达先令部分的30%。超过10,000,000乌干达先令的收入，对超出部分另加征10%。非居民不能享受居民起征额，适用单独税率。雇主通常代扣PAYE，并在次月15日前申报和缴纳。若个人的唯一收入是由单一雇主支付的工资，且PAYE已全额代扣，一般无需提交个人年度申报表。 符合条件的居民小型企业可能适用推定税，以营业额而非普通累进所得税方式计算。相关年度营业额范围约为10,000,000至150,000,000乌干达先令，但须考虑行业排除规定及适用税率表。URA指南指出，营业额低于10,000,000乌干达先令不征推定税。无论居民或非居民公司，通常按应税收入的30%缴纳公司税。资本利得没有单独独立的税种；根据《所得税法》，收益通常作为营业收入或财产收入处理。经评定的亏损和资本折旧抵扣仅可按该法允许的范围适用。 根据URA指南，个人租金所得税按年度总租金扣除2,820,000乌干达先令后的金额的12%计算，个人不能再扣除其他费用。公司通常按公司税规则处理租金收入，并可申报允许扣除的费用。指定付款方通常对超过1,000,000乌干达先令的租金预扣6%。符合增值税要求的商业租赁供应也可能需要缴纳增值税。 增值税标准税率为18%；零税率供应适用0%，免税供应不征增值税。应税营业额达到年度150,000,000乌干达先令，或连续三个日历月达到37,500,000乌干达先令时，通常须登记增值税。增值税按日历月核算，申报和缴纳通常在次月15日前完成。登记增值税的纳税人必须使用电子财政收据与发票系统（EFRIS），该系统用于开具或记录电子发票和收据。缺少EFRIS凭证可能导致进项税抵扣或所得税扣除无法获准。 预扣税由指定扣缴义务人或法律规定的其他付款方在付款时扣缴。居民商品或服务付款总额超过1,000,000乌干达先令时，常见税率为6%；专业服务费没有起征额。其他类别可能适用10%或15%。视收入类别而定，预扣税可能是最终税款，也可能可抵扣收款人的最终税额。预扣税申报和缴纳通常在次月15日前完成。自2026年7月1日起，如果供应商提供EFRIS发票或收据，指定扣缴义务人无需代扣增值税。 纳税人办理税务登记、使用EFRIS、进出口、申请退税、取得完税证明和办理某些资产交易时需要TIN。TIN是免费提供的10位号码，可通过URA在线门户申请。聘请税务代理并非强制；提供受监管税务代理服务的代理人必须经税务代理人登记委员会许可。增值税纳税人必须使用EFRIS；自2025年7月1日起，EFRIS也适用于政府公告指定的行业，包括制造、建筑、批发和零售、运输和仓储、信息技术与通信、房地产、专业和技术服务，以及艺术、娱乐和休闲。列出的运输范围不包括客运陆路运输。年营业额低于10,000,000乌干达先令的小型企业、年租金收入低于2,820,000乌干达先令的纳税人，以及非居民数字服务提供商等，属于规定的豁免对象。EFRIS设备或系统集成费用由纳税人承担。 地方消费税适用于特定商品和服务，税率因产品或服务而异。服务类申报和缴纳通常在次月15日前完成，商品类则通常在次月21日前完成。数字税票用于对某些应税消费品进行数字追踪和追溯。博彩和球赛投注活动适用单独税务规则。向乌干达客户提供数字服务的非居民服务商，可能须按乌干达来源总收入的5%缴纳数字服务税，并通常按季度申报。根据所述规定，此类服务商没有EFRIS义务；不过，仍应根据供应和客户身份另行评估增值税处理。 印花税适用于《印花税法》附表2列明的文书，并非对超过某个普遍交易门槛的所有交易征税。通常由拟定、制作或签署文书的人缴纳。根据文书类别，通常须在签署后45天内或收到后30天内缴纳。土地转让按政府评估土地价值的1.5%征收印花税。未缴税不会自动使文书无效，但在商业法院将文书作为证据时可能产生问题，也可能导致处罚或触犯该法。 个人通常须在所得年度开始后三个月内提交预缴申报表；非个人通常须在六个月内提交。最终所得税申报和缴款通常应在所得年度结束后六个月内完成。PAYE、增值税和预扣税通常须在次月15日前申报和缴纳，商品类地方消费税则在次月21日前缴纳。申报通过URA的TIN账户在线完成。根据URA指南，逾期申报可能被处以200,000乌干达先令或该期间应纳税额2%的罚款，以较高者为准。纳税记录通常至少保留五年；营业额达到500,000,000乌干达先令时，须提供经审计的财务报表。 完税证明用于证明税务合规。在政府供货或投标、客运或货运、仓储、清关和货运代理，以及超过50,000,000乌干达先令的对外汇款等情况下，可能需要该证明。申请人通常须确保纳税人资料最新、提交所有应报申报表；非个人申请人还须提交关联方的申报表，并缴清税款或签订缴税谅解备忘录。 纳税人享有公平待遇、税务确定性、隐私与保密、知情、专业服务、代理、提出异议和上诉，以及申请退款等权利。纳税人也必须按要求登记、注明TIN、及时准确申报、缴税、保存记录、更新资料、不逃税，并配合获授权的URA工作人员。对评税结果提出异议通常须在评税通知后45天内通过URA门户或办公室提交，并附理由和证明。适当情况下可以申请延长时限。对异议决定向税务上诉法庭上诉，通常须在决定作出后30天内提出。上诉人通常须先缴纳评定税款的30%或无争议税款，以较高者为准。向高等法院上诉通常须在30天内提出，且限于法律问题。也可能有替代性争议解决程序。 退税可能源于多缴税、超额预缴税或预扣税、进项增值税超过销项增值税、出口及零税率供应、坏账、库存损失，或法院、税务上诉法庭作出的裁决。普通增值税退税申请通常适用于超过5,000,000乌干达先令的金额；低于该金额的进项超额通常抵扣其他税款。退税通常须在相关纳税期结束后三年内申请。规定的增值税退税目标时限为30天；超过该期限且无正当理由的延误可能按月计收2%的单利。 双重征税协定可分配乌干达与其他国家之间的征税权，也可能限制来源国预扣税。URA公布了与印度、南非、毛里求斯、丹麦、荷兰、挪威和英国等国家的协定。申报外国税收抵免通常要求外国所得税已实际缴纳。根据URA资料，自动信息交换自2025年9月开始，覆盖125个国家。居民个人或企业可按适用规则就未披露的境外收入或资产申请自愿披露。进出口遵循《东非共同体海关管理法》和东非共同体单一关税区框架。税额、税率和门槛可能因财政法案而变化，因此申报或缴款前应核实适用规则和所属纳税期。