ルワンダにおける税金

ルワンダの課税年度は1月1日から12月31日までです。課税対象活動を行う個人または組織は、一般に納税者番号（TIN）を取得し、RRAに登録する必要があります。ルワンダ開発庁（RDB）で事業登録をすると、所得税登録も自動的に開始されます。MyRRAとE-Taxは登録、申告、納付を支援します。インターネットバンキング、モバイルマネー、銀行、その他承認された方法で納付できます。 ルワンダ居住者の個人は通常、国内外の所得に課税され、非居住者は通常、ルワンダ源泉所得に課税されます。個人所得税の実額課税制度では、年間課税所得がFRW 720,000以下は0％、FRW 720,001～1,200,000は10％、FRW 1,200,001～2,400,000は20％、FRW 2,400,000超は30％です。雇用主は通常、毎月の給与からPAYEを源泉徴収します。月額PAYE率はFRW 60,000以下が0％、FRW 60,001～100,000が10％、FRW 100,001～200,000が20％、FRW 200,000超が30％です。雇用主は通常、該当課税期間後15日目までにPAYEを申告・納付します。年間売上高がFRW 200 million未満の場合は四半期申告が適用されることがあります。 小規模事業者は年間売上高に応じ、売上高基準または利益基準の所得税制度を利用します。売上高FRW 2 million未満は所得税の対象外です。FRW 2 millionから12 millionまでは、年間定額税額がFRW 60,000～300,000です。FRW 12,000,001～20 millionの売上高には、定額制度のもとで一般に売上高の3％が課されます。FRW 20 million超は通常、実額課税制度の対象です。実利益または簡易帳簿方式の選択は3年間拘束されることがあります。2026年の簡易記録には日々の売上、購入、現金取引が含まれます。 居住法人、登記された外国法人、協同組合、信託、財団、恒久的施設は法人所得税の対象となる場合があります。標準税率は課税所得の28％です。上場企業の一部は、株式の少なくとも40％を公募すると5年間20％、少なくとも30％を公募すると25％の税率を受けられる場合があります。一定の公的機関、要件を満たす非営利・国際機関、年金基金、指定機関は適用規則により免税となる場合があります。免税団体にも3月31日までの財務諸表提出義務がある場合があります。投資優遇は自動適用されません。対象となる投資家は投資促進規則の要件を満たす必要があり、承認された本部、地域事務所、慈善活動、持株会社、特別目的会社、集団投資スキーム、国際取引、知的財産活動には特別税率が適用される場合があります。 付加価値税（VAT、TVAとも呼ばれます）は、課税対象の国内・輸入商品およびサービス（条件を満たすオンライン提供を含む）に通常18％課されます。ゼロ税率と免税の供給には別の法的扱いがあります。売上高が12か月でFRW 20 million、または連続3か月でFRW 5 millionを超えると、一般にVAT登録が必要です。通常、基準到達後7日以内に登録します。任意登録が認められる場合もあります。売上高FRW 200 million以下の事業は通常四半期ごと、それを超える事業は月ごとにVAT申告し、該当期間後15日目までに申告・納付します。仕入VATは売上VATから控除できる場合があります。還付は一定基準未満なら自動控除、基準超なら審査と監査を経る場合があります。ルワンダの顧客に課税対象オンラインサービスを提供する外国事業者には、適用される2026年規則に基づく別のVAT登録義務がある場合があります。 登録納税者または課税対象活動は、VAT登録の有無にかかわらず、電子課税機（EBM）または電子請求システム（EIS）を通じて、各取引で要件を満たす請求書または領収書を発行しなければなりません。請求書を発行しない場合、回避されたVAT額に応じた罰金、またはVAT非登録納税者に対する定額罰金が科される場合があります。消費者はMyRRAまたは*800#を通じて対象EBM請求書を報告・利用し、適用プログラムに基づくVAT還元を受けられる場合があります。 源泉徴収税（WHT）は、配当、利子、ロイヤルティ、サービス料、管理料、技術料、未登録納税者または最新の所得税申告がない納税者への支払い、公共入札、一部の輸入に適用されることがあります。一般的な税率には、複数の投資・サービス支払いに15％、VATを除く公共入札請求額に3％、商業輸入に5％、取締役会手当に30％があります。公共調達のVAT源泉徴収は18％となることがあり、鉱物の源泉徴収率は活動によって異なります。WHTは通常、支払月の翌月15日目までに申告・納付します。登録受取人は通常、源泉徴収額を税額控除として請求できます。株式、ライセンス、債務証書、オプション、保証などの権利を直接または間接に譲渡して得る利益には、10％の譲渡益税が適用される場合があります。申告または納付は通常、譲渡月の翌月15日以内です。 ルワンダ国内の不動産から賃貸所得を得る個人には賃貸所得税が課される場合があります。課税標準は通常、総賃料から維持管理費として50％を控除して算出します。適用規則に基づき、証拠のあるローン利息も控除できる場合があります。税率はFRW 180,000以下が0％、FRW 180,001～1 millionが20％、FRW 1 million超が30％です。書面賃貸契約が必要で、通常、締結後15日以内に写しを提出し、翌年1月31日までに年次申告します。不動産税は所有者または同等の所有者に課され、建物と土地の価値を対象とする場合があります。土地と建物の税率は用途により異なります。居住者本人が住む家族用住宅1戸、公有財産、脆弱な所有者、要件を満たす農地、畜産地、林地は免税となる場合があります。初回申告・納付は通常12月31日までで、評価は一般に5年ごとです。 年次所得税申告、帳簿、必要な付属書類は通常、翌年3月31日までに提出します。初回年次納付後は、適用される場合、6月30日、9月30日、12月31日までに四半期予定納税を行います。納税者は記録を保管し、正しい請求書を発行し、期限内に申告・納付しなければなりません。期限後の申告・納付には定額罰金と割合による加算金が発生する場合があります。遅延期間に応じて割合が上がり、適用規則では30日以内が20％、31～60日が40％、60日超が60％となることがあります。登録の不履行、不正確なVAT請求書、許可のないVAT請求書発行など、VAT違反には追加罰則が科される場合があります。 RRAは総合、特定項目、机上、移転価格、還付、予告なしの監査を行う場合があります。納税者は帳簿や情報の提出を求められることがあり、修正案に回答する権利があります。徴収措置には警告、先取特権または抵当権、差押え・競売、第三者からの徴収が含まれる場合があります。納税者は通常、査定通知または罰金通知を受け取ってから30日以内にRRA長官へ書面で不服申立てができます。長官は通常30日以内に決定し、1度だけ30日延長できる場合があります。不服申立てをしても自動的に納付が停止するわけではありませんが、申請によって徴収が停止される場合があります。和解が可能な場合もあり、裁判手続きには通常さらに30日の期限があります。 国境を越える案件では、税務上の居住地、ルワンダ源泉所得、恒久的施設、受益所有者、租税条約の軽減措置、源泉徴収税を別途確認する必要があります。ルワンダ居住者の個人は通常全世界所得に課税され、非居住者は通常ルワンダ源泉所得に課税されます。二重課税協定によって結果が変わる場合があり、居住者証明書が必要となることがあります。関連者間取引の移転価格は独立企業間原則に従います。適用状況に応じ、納税者はローカルファイル、マスターファイル、移転価格方針、事前確認を必要とする場合があります。金融機関には、金融口座の自動情報交換制度に基づく報告義務がある場合があります。ルワンダ源泉のデジタルサービス、外国サービス、国際取引には、別の登録、源泉徴収、許認可要件が適用されることがあります。