モザンビークの税務で、個人や企業が必要とする納税番号は何ですか？

免税者を含む個人と法人は、モザンビークの税務・関税手続に9桁のNUITが必要です。ATまたは該当するDAF/SIC窓口が無料で発行します。

モザンビークの税務登録と申告を管理するのはどの機関ですか？

モザンビーク税務庁（Autoridade Tributária de Moçambique）は、国税の登録、申告、納付、監査、還付を管理します。税関（Alfândegas）は関税を担当し、自治体はSISAやIPRAなどの地方税を管理します。

モザンビークの税制では、どの個人・法人所得税が適用されますか？

IRPSは通常、雇用、事業・専門職、資本、賃貸、その他の個人所得に適用されます。IRPCは該当する法人、居住事業体、恒久的施設、非居住者のモザンビーク源泉所得に適用されます。

モザンビークの税務で、企業はどの付加価値税率を使うべきですか？

現在のATポータル情報は、標準IVA税率16%、軽減税率5%、指定された供給へのゼロ税率または免税を示しています。法律第10/2025号がIVA制度を変更し、古い様式には17%と表示される場合があるため、取引と申告には最新のAT告知または税務ポータルを確認してください。

モザンビークで税の申告や納付が遅れると、どうなりますか？

期限後の申告・納付は、利息、罰金、場合によっては強制徴収につながることがあります。結果は税目、違反内容、現行規則によります。

モザンビークの税金（モザンビーク）

モザンビークの税には、個人・法人所得税、付加価値税、関税、物品税、市町村税があります。モザンビーク税務庁（Autoridade Tributária de Moçambique）は国税を管理し、税関当局と自治体はそれぞれの分野を担当します。個人・法人の納税者番号NUITは9桁で、免税の場合も含め、税務・関税手続で本人や法人を識別します。

ヒント

モザンビークの税務は一度きりの登録ではなく、継続的な遵守管理として考えてください。NUITを取得・使用し、所得源と事業活動を分類し、各義務を現行のAT手続と税務カレンダーに照らして管理します。税率、基準額、居住者判定、還付期間を確認する際は、2025年の改正と古い情報との相違を確かめてください。

著者：Amina&Paulo

経済・財務省が国の枠組みを定め、モザンビーク税務庁（AT）は税務部門を通じて登録、査定、申告、納付、監査、還付を管理します。税関（Alfândegas）は関税業務を扱います。自治体は、不動産譲渡税SISA、不動産税IPRA、その他地域に適用される税などの地方税を管理します。税率や手続は自治体、対象となる取引・不動産によって異なります。主な個人所得税はIRPSです。個人の全世界所得に適用され、雇用所得、事業・専門職所得、資本所得と譲渡益、賃貸所得、その他の所得を対象とします。雇用主は通常、様式11（Modelo 11）を使い給与から源泉徴収します。個人には年次の様式10（Modelo 10）申告が必要となる場合があります。AT資料によれば、IRPSの累進税率は最高32%です。法律第11/2025号がIRPSの枠組みを改正したため、税務上の居住者判定は最新情報を確認してください。従来の180日という説明だけを適用してはいけません。主な法人所得税はIRPCです。法人、居住事業体、恒久的施設、および非居住者のモザンビーク源泉所得に適用される場合があります。ATが示す一般税率は32%ですが、業種別規則や現行税法によって計算が変わることがあります。企業には源泉徴収、予定納税、年次様式M-22申告、情報申告・会計報告の義務が生じる場合があります。関連者間の国境を越える取引に関する移転価格情報では、様式IRPS M-20別紙Iが関係する場合があります。適用規則が求める場合、税務記録や証拠書類は通常少なくとも10年間保管する必要があります。付加価値税はIVAです。課税対象となる物品・サービスの供給と輸入を対象とします。現在のATポータルは、標準税率16%、軽減税率5%、指定された物品・サービスに対するゼロ税率または免税を示しています。法律第10/2025号は、デジタル物品・サービスや電子的義務を含めIVAの枠組みを変更しました。古い様式には17%と表示されている場合があるため、請求書発行や申告前に、現行のAT告知または税務ポータルで税率と手続を確認してください。該当する場合、輸入IVAと関税費用は通関時に発生します。小規模納税者は簡易制度ISPCの対象となる場合があります。古いAT情報では売上上限を2,500,000 MTとしていましたが、法律第9/2025号により制度が変更されました。以前の上限に頼らず、現在のAT実施状況と適格要件を確認してください。その他の国税には、特に酒類、たばこ、高級品を対象とする物品税ICE、IVAが適用されず免税もない文書行為に課される印紙税（Imposto do Selo）があります。免税者を含め、すべての個人・法人は税務・関税取引にNUITを必要とします。9桁の番号はATまたは該当するDAF/SIC窓口が無料で発行します。登録、変更、閉鎖は、e-Tributação、e-Declaração、納税者ポータル（Portal do Contribuinte）などATの手続で行えます。IVAとISPCは2022年以降ポータル申告の対象となっています。様式にはIVAのA、B、C、D、ISPCの30、IRPSのM-10、IRPCのM-22、M-20、M02、M03があります。納付・申告日は税目と現行の税務カレンダーによります。期限後の申告・納付は、利息、罰金、場合によっては強制徴収につながることがあります。ATは監査や申告訂正を行い、間接的な査定方法を使う場合があるため、申告書、納付証明、請求書、通関記録、その他の証拠を保管してください。納税者には情報を得る権利、査定理由の説明、通知、当局の誤りで過払いが生じた場合の還付を求める権利があります。過剰なIVA控除額は還付の対象となる場合がありますが、税務当局が既存の税務債務に充当することがあります。現在の専門家の解釈では、2025/26年の改革によりIVA還付処理が150日に延びる可能性がありますが、個別請求では一次法令とATの現行運用を確認してください。決定や手続に応じて、不服申立て（reclamação）、上級行政不服申立て（recurso hierárquico）、司法的異議（impugnação）、行政訴訟上訴（recurso contencioso）が選択肢となります。国境を越える案件は、居住地、所得源泉、恒久的施設の有無によります。非居住者は、適用税法に基づき、モザンビーク源泉所得に源泉徴収または総額課税を受ける場合があります。二重課税条約の適用は、具体的な条約が案件を対象とする場合に限られ、自動的に優遇されるわけではありません。該当案件ではIRPCに外国税額控除があります。モザンビークから海外へ所得を移転するには、事前に納税または担保が必要な場合があります。SADC協定、ジンバブエ・マラウイとの二国間協定、EU経済連携協定、その他の原産地規則により関税上の優遇が適用される場合がありますが、条件に従う必要があります。