ミャンマーの税金

2026年連邦税法は、所得税法、商業税法、特定物品税法、税務行政法、ミャンマー印紙法とともに2026年4月1日に施行されました。内国歳入局、税関局、関係省庁、郡区歳入事務所、中規模納税者事務所（MTO）、大規模納税者事務所（LTO）は、それぞれ異なる行政機能を担います。既存の納税者は通常、割り当てられた歳入事務所と手続きします。新設法人は内国歳入局の電子登録を利用して納税者識別番号（TIN）を取得し、その後、電子申告管理システムと電子納付システムを使います。新規の個人は通常、該当する郡区歳入事務所から手続きを始めます。 ミャンマーの税務行政では、対面、郵送、電子申告が認められています。LTOおよびMTOの納税者は電子申告が必須です。初めて電子申告を行う法人は、署名した書類の原本も割り当て先の歳入事務所へ送付しなければなりません。オンライン納付にはオンライン納税口座を使い、雇用主は給与源泉徴収にPAYE管理ポータルを利用できます。電子申告の受領日は、税務当局が受け取った日です。祝日に受領された申告は、次の平日に受領されたものとして扱われます。 個人所得税は、給与、賃貸料、キャピタルゲイン、その他の課税所得に適用されます。年間給与がMMK 4,800,000以下の場合は免税です。年間給与がMMK 4,800,000を超える場合、計算には給与の全額を用います。適用される控除後の累進税率は、MMK 1～2,000,000が0％、MMK 2,000,001～10,000,000が5％、MMK 10,000,001～30,000,000が10％、MMK 30,000,001～50,000,000が15％、MMK 50,000,001～70,000,000が20％、MMK 70,000,001以上が25％です。基本控除は所得の種類ごとに20％で、年間上限はMMK 10,000,000です。その他の控除には、同居する親1人につきMMK 1,000,000、配偶者にMMK 1,000,000、子ども1人につきMMK 500,000、要件を満たす生命保険料、納税者の社会保障拠出金が含まれます。非居住外国人は第6条または第6A条の控除を受けられず、給与には累進税率が適用されます。所得が給与のみの場合、内国歳入局のガイドによると、この状況では本人は年次申告をせず、その給与について納税者識別番号も取得しません。雇用主、事務所長、会社管理者が毎月の給与源泉徴収税（PAYE）を控除し、納付します。 賃貸所得には別の申告・納付規則があります。土地、建物、部屋の所得は、税年度末から3か月以内に年次申告する必要があります。年間賃貸料がMMK 50,000,000以下の場合、商業税は適用されません。この基準を超える場合、借主が5％の商業税を徴収し、控除後の賃貸所得には10％の所得税が適用されます。税額の請求が生じた場合、21日以内に納付します。 キャピタルゲイン税は、資産の売却、交換、譲渡による利益に適用されます。税率はミャンマー・チャットまたは利益を得た外貨で10％です。資産処分の申告は30日以内に行います。年間の資産処分総額がMMK 10,000,000以下の場合、キャピタルゲイン税は適用されません。査定された税額は21日以内に納付します。資産の取得または取得資金源を説明できない場合、現行の内国歳入局ガイドには、MMK 300,000,000以下が3％、MMK 300,000,001～600,000,000が5％、MMK 600,000,001～1,000,000,000が10％、MMK 1,000,000,001～3,000,000,000が15％、MMK 3,000,000,001以上が30％の未申告所得税率として示されています。資金源の証拠やマネーロンダリング防止規則上の例外が査定に影響することがあります。 事業所得税は、法人形態と事業活動によって異なります。ミャンマー登録会社、給与以外の所得を得る非居住外国人、ミャンマー投資委員会（MIC）の許可を受けた事業、国有企業は、通常、控除を差し引かず純利益総額の22％を納付します。一次産業以外の協同組合は、適用控除後に22％を納付します。ヤンゴン証券取引所上場の公開会社は純利益総額の17％、石油・ガスの探査または生産会社は25％を納付します。パートナーシップと一次協同組合には、控除後の個人累進税率が適用されます。賃貸所得には別途10％が課されます。国内生産を行う新設の中小零細企業、家内工業、小規模工業は、事業開始年を含む連続3年間、年間純利益MMK 20,000,000まで免税となり、それを超える利益には課税されます。 商業税（CT）は、国内での生産・販売、輸入、取引、免税対象外の国内サービスに原則5％で課されます。課税標準は、該当する場合は特定物品税を含む販売収入、または輸入品の陸揚げ価額です。国内生産、課税対象サービス、取引には、それぞれ年間MMK 50,000,000の基準があります。主な特別税率には、インターネットサービスの15％、SIMカードの販売・有効化1枚につきMMK 20,000、ホテル・観光の3％、純金・金製宝飾品の3％、長期土地賃貸借または協力契約に基づく指定インフラの建設・修繕・販売の3％があります。原油輸出は5％、電力輸出は8％、その他の商品輸出は0％で、規則に応じて仕入商業税の控除または還付が可能です。教育、公共交通、指定された医療サービス、政府サービス、外交サービスなど、34種類のサービスが免税対象として列挙されています。仕入税額控除には、所定の証明書や書式、登録済みの取引相手が必要です。商業税の納税者は四半期申告と年次申告を行います。確認した公式資料では2026–27年の正確な四半期期限を確認できませんでした。2025–26年の期限は2025年7月31日、2025年10月31日、2026年2月2日、2026年4月30日でした。 特定物品税（SGT）は、指定商品に対する物品税に類する税です。2026年の税率表は、たばこ、葉たばこ、葉巻たばこ、酒類、ワイン、ビール、車両、燃料、天然ガス、木材、その他の指定品目を対象とします。例として、紙巻きたばこは価格区分により1本MMK 15、28、31、葉たばこは60％、葉巻たばこは1本MMK 3、車両は種類とエンジン区分により5％、10％、30％、50％、燃料は5％、天然ガスは8％です。輸出時の扱いや仕入税額控除を含め、品目と価格区分の全税率表が適用されます。 源泉徴収税（WHT）は、指定された支払いから控除し、税務当局に納付します。居住者である市民または外国人の場合、ロイヤルティは10％、ミャンマー国内で実施される入札、契約、見積もり、外注による商品・作業・サービスは2％です。非居住外国人の場合、利息は15％、ロイヤルティは15％、入札・契約の支払いは2.5％です。現地で査定を受ける非居住外国人の登録済みミャンマー支店に支払う利息には源泉徴収税がかかりません。また、入札・契約の区分では個人支払者に源泉徴収義務はありません。MMK 500,000の基準は会計年度内の支払総額で判定しますが、対象となる外貨建て支払いおよび非居住市民への支払いは、金額にかかわらず適用されます。政府機関の徴収者は当日中に納付し、それ以外の徴収者は通常7日以内に納付します。徴収者は源泉徴収税証明書patakha(wanga)-17を3通発行します。居住者の源泉徴収税は通常、最終査定額から控除できますが、租税条約のない非居住者の源泉徴収税は通常、最終税額となります。 ミャンマーは、英国、ベトナム、韓国、マレーシア、インド、シンガポール、ラオス、タイと二重課税協定を結んでいます。条約上の優遇措置には、該当する条約要件、居住者証明、内国歳入局または歳入事務所の所定手続きが必要です。連邦税法に基づき、所得の種類ごとに外国税額控除を受けられる場合があります。条約があっても、国内申告や源泉徴収の義務が自動的になくなるわけではありません。事業所得について条約を適用するには、受取人にミャンマー国内の恒久的施設がないことの証拠が必要になる場合もあります。 2025年4月1日から2026年3月31日までの2025–26報告期間について、内国歳入局の年次申告期限は2026年6月30日でした。確認した公式通知では、2026–27年の年次期限は確認できませんでした。所定の様式には、正確かつ完全な情報と納税者の署名が必要で、該当する場合は有償の申告代行者も署名します。期限後申告には、税額の5％に査定までの各月または月の一部につき1％を加算した額、またはMMK 100,000のいずれか大きい額が課されます。法定請求または分割納付の期限を過ぎた場合、未納税額の10％が延滞金として課されることがあります。十分な理由がある場合、納税者は期限前に延長を申請できます。税務記録は通常少なくとも7年間保管し、該当する税期間の時効が7年を超える場合はそれ以上保管します。過納付は、証拠があれば還付、別の納税義務への充当、前払い税としての繰越しが可能です。関連税法に基づく不服申立ての権利はありますが、確認した資料では、すべての申立期限は示されていません。 印紙税と関税は、特定の証書や取引に適用されます。内国歳入局のガイドによると、不動産売買証書の印紙税合計は査定額の4％です。賃貸借の印紙税は、1年以下の賃貸借が0.5％、3年以下が平均賃料の0.5％、3年超が平均賃料の2％です。長期賃貸借や恒久的な賃貸借の計算式により金額が変わる場合があり、賃貸借印紙税は借主が納付します。政府または建設の入札契約には1％が課され、内国歳入局のFAQによると上限はMMK 150,000です。正確な証書の分類が適用されます。関税・輸入関税、業種税、ロイヤルティも適用される場合があるため、申告や納付の前に商品、取引、担当機関を特定してください。