マラウイにおける税

マラウイは主に源泉地基準の税制を採用しています。マラウイで発生した所得、または法律上マラウイで発生したとみなされる所得は課税対象となる場合があります。MRAは国内税務部門を通じて国内税を、関税部門を通じて関税関連業務を管理します。主な法的枠組みは、所得税法、VAT法、関税・物品税法、2021年税務行政法です。税務行政法は2025年3月21日から適用され、歳入控訴審判所は2025年4月1日に業務を開始しました。 登録規則の対象となる企業、個人、組織には納税者識別番号（TIN）が必要です。登録は無料で、Msonkho OnlineまたはMRA事務所から行えます。本人確認、顧客確認情報、事業登録書類が必要となる場合があります。MRAは30か所を超える拠点を持っています。Msonkho Onlineは登録、申告、納付に対応しますが、技術的な利用可能性は変わる場合があります。地域で正式な窓口が設けられていますが、納税者は提出と納付の証拠を保管してください。 雇用所得は通常、Pay As You Earn（PAYE）によって徴収されます。PAYEは、雇用主が月々の雇用所得から源泉徴収する税です。2025年12月30日から、月額総所得の区分は、MK170,000以下が0%、MK170,000超からMK1,570,000以下が30%、MK1,570,000超からMK10,000,000以下が35%、MK10,000,000超が40%です。雇用主は通常、翌月14日までにPAYEを源泉徴収し、納付と申告を行います。源泉徴収を怠った雇用主は、法定の罰則に加え、個人的な納税責任を負う場合があります。 源泉徴収税（WHT）は、指定された支払いが行われる際に税を徴収する制度です。一般的な税率には、ロイヤルティ20%、賃料15%、手数料10%、サービス・コミッション20%、MK10,000を超える銀行利息20%、運搬・貨物輸送10%、農産物3%、建設請負業者4%、公的娯楽20%があります。賭博や宝くじの賞金には、2025年12月30日から一般的な非課税基準額なしで15%のWHTが適用されています。WHT免除証明書を取得できる場合がありますが、示された規則では、ロイヤルティ、賃料、手数料、コミッション、請負業者、銀行利息は免除の対象外です。配当には通常、最終税として10%のWHTが適用されます。非居住者所得には、該当するMRA税率表に基づき、総額に対して15%の税が課される場合があります。 住宅賃貸所得を受け取る個人には、通常、総賃料の15%が最終税として課されます。この金額から経費や損失を控除できません。申告と納付は四半期ごとです。賃貸活動を不動産賃貸事業として行う場合は、通常の所得税規則が適用される場合があります。個人以外の支払者による支払いにもWHT規則が適用されることがあります。 株式譲渡による譲渡益は、株式の保有期間にかかわらず、2025年12月30日から課税対象となっています。計算には調整後取得価額と所得税法の規則を使います。そのため、取得費用、改良、譲渡、対価を裏付ける記録を保管してください。 国内設立企業には通常、30%の法人所得税が課されます。外国設立企業には通常、さらに5パーセントポイントが加算されます。優先産業、輸出加工区、保険事業、信託、年金基金には特別規則が適用される場合があります。超過利益の規則では、課税所得がMK5 billion未満の場合は30%、MK5 billionを超える場合は40%の税率を使います。3年を超えて事業を行い、売上高がMK5 billionを超える企業には、売上高の0.5%の最低代替税（MAT）が適用される場合があります。特別制度に該当する企業は、これらの規則を個別に確認する必要があります。 推定税は、年間売上高がMK12.5 million未満の要件を満たす零細・小規模・中規模事業者向けの簡易な年税です。売上高がMK4 million以下ならMK0、MK4 million超からMK7 million以下なら年額MK110,000、MK7 million超からMK10 million以下ならMK170,000、MK10 million超からMK12.5 million未満ならMK225,000です。年税額は4回の均等な四半期分割で納付します。賃貸所得、管理・専門・研修手数料、法人設立済み企業、最終WHTの対象となる所得はこの制度から除外されます。MRAの案内資料には四半期後14日までの納付とありますが、適用期限は現行のMRA指示で確認してください。 付加給付税（FBT）は、政府以外の雇用主が提供する課税対象の給付に適用されます。税率は課税対象の付加給付額の30%です。優遇条件の融資による給付は、該当四半期の商業市場金利を使って評価します。FBTの納付期限は四半期末後14日です。 付加価値税（VAT）は、国内の課税対象供給、輸入、輸入サービスに適用されます。標準税率は2025年12月30日から17.5%です。年間売上高がMK50 millionに達すると、通常VAT登録が必要ですが、それ未満でも任意登録が可能な場合があります。申告と納付は通常、翌月25日までです。仕入税額控除は、控除対象となる取得に限られます。免税対象とゼロ税率対象の商品・サービスは異なる扱いです。免税品の例には、魚、乳製品、蜂蜜、乳児用ミルク、製粉製品、食用油、小麦粉があり、ゼロ税率供給の例には、45席以上のバス、観光施設の建材、洗濯石けんがあります。 非居住者のデジタルサービス提供者、仲介業者、電子市場運営者には特別なVAT規則が適用されます。マラウイと関係のある顧客にストリーミング、クラウドサービス、ソフトウェア、オンライン広告、市場サービス、電子書籍、アプリ、アプリ内製品を提供する場合、MK50 millionの基準にかかわらず登録が必要になることがあります。供給地は、受取人の通常の居住地またはマラウイ国内の事業拠点によって決まる場合があります。これらの非居住者提供者は通常、仕入税額控除を請求できません。 電子請求書制度（EIS）は、2026年付加価値税（電子請求書制度）規則が定めています。制度対象となる企業や課税対象者は、EISアカウントを持ち、電子請求書を発行し、在庫記録を保管する必要があります。関連情報はリアルタイムでMRAに送信されます。2026年2月1日から、2026年1月31日より後に発行された電子財政端末（EFD）は、税務請求書または仕入税額控除の根拠として認められず、規則に従わない場合は制裁を受けることがあります。 輸入と輸出には、関税、輸入物品税、輸入VAT、前払所得税、その他の関税措置が関わる場合があります。税額は商品、HS分類、通関手続き、適用される免税措置によって異なるため、関税率は一律ではありません。輸入VATは、関税やほかの費用に加えて発生する場合があります。MRA納税者憲章には、輸入後10日以内の関税処理が記載されています。2026/27年度の措置には、選定された技術カレッジ設備の免税、高級品物品税、輸出および外国為替の証拠を条件とする砂糖輸出VAT還付、オートバイの一時停止措置の延長が含まれます。適用される措置と免税のもとで、前払所得税（AIT）は輸入に10%、輸出に10%とされています。 特定の取引には、ほかの法定賦課金が適用されることがあります。送金賦課金は、銀行振込、および示された規則のもとでMK100,000を超えるモバイルマネー送金に0.05%適用されます。経済的負担は送金者が負いますが、銀行または電子マネー事業者が徴収し、翌月14日までに納付します。自動車保険料には3%の自動車保険賦課金が適用され、保険会社が徴収します。 予定納税は通常、各四半期の後25日までに納付します。納税者は、第4四半期までに年間所得税額の90%を予定納税で支払い、残る10%を所得税申告とともに納付することが求められます。所得税申告は通常、会計年度末から180日以内に提出します。国内物品税の申告期限は通常、翌月20日です。企業と個人は税務記録を少なくとも6年間保管し、規則で求められる場合は英語で作成してください。一時的に納付が難しい場合でも、申告は期限内に行ってください。申告遅延、源泉徴収の遅れ、納付遅延は、罰金や利息につながることがあります。 MRAは更正通知を発行し、情報を請求し、監査を行い、修正または予備的な更正をし、未納税を徴収できます。納税者は税務行政法に基づき、長官に書面で異議を申し立てられます。異議決定後の歳入控訴審判所への申立ては、通常30日以内に行う必要があります。審判所への申立てには通常、争いのない税額の納付と争いのある更正額の50%の預託が必要です。輸入税では全額納付が必要な場合があります。審判所の判断に対しては、法律問題に限り高等裁判所に上訴できます。 国境を越える取引は個別に検討する必要があります。マラウイの源泉地基準の規則は、非居住者WHT、独立企業間原則に基づく移転価格・関連者規則、同国のBEPS政策と相互に関係します。二重課税協定によって結果が変わることがありますが、対象となる協定、現行の効力、居住者の証拠、具体的な手続き要件を確認せずに条約上の利益を前提にしないでください。輸入VAT、関税、前払所得税、デジタルサービスVATはそれぞれ別の課税事象に対応しており、相互に置き換えられません。国税やVATは、別個の地方税制度に置き換わるものではありません。