ホンジュラスで主な税金を管理するのはどの機関ですか？

歳入庁（SAR）はISRやISVを含む大半の国税を管理します。税関（Aduanas）は関税や輸入手続を扱い、各自治体は不動産税、自治体個人税、事業活動税などの地方税を管理します。

ホンジュラスの税制で主な申告・納付期限はいつですか？

ISVの申告と納付は原則として翌月10日までです。DMCは8日まで、DMRは10日までの場合があります。年次ISR申告と残額または第4回の仮払税は原則4月30日までで、仮払税は通常6月30日、9月30日、12月31日が納期限です。

ホンジュラスで納税者がRTNを必要とするのはどのような場合ですか？

個人事業主、企業、事業所などは、税務登録や関連申告のために納税者登録番号（Registro Tributario Nacional、RTN）が必要になる場合があります。初回発行は無料で、本人または権限を与えられた代理人がSARに申請すれば、通常その場で発行されます。

ホンジュラスへ商品を輸入する企業には、どのような税がかかりますか？

輸入には、輸入関税（Derechos Arancelarios a la Importación）、ISV、選択税などその他の税、通関手数料がかかる場合があります。金額は関税評価額、分類、原産地、適用される協定、原産地証明によって異なります。

ホンジュラスでは地方税と国税はどのように異なりますか？

地方税は歳入庁（SAR）ではなく該当する市役所（alcaldía）が徴収します。不動産税、自治体個人税、産業・商業・サービス税などがあり、税率、登録要件、納期限は自治体や条例によって異なります。

ホンジュラスの税金

ホンジュラスには、所得、売上、不動産、事業活動、輸入、その他の課税事由に対する国税と地方税があります。歳入庁（Servicio de Administración de Rentas、SAR）は大半の国税を管理し、自治体は地方税を徴収し、税関（Aduanas）は関税を扱います。登録、請求書発行、定期申告、納付期限は、納税者の活動、資格、所在地によって異なります。

ヒント

ホンジュラスの税務申告は、歳入庁（SAR）、自治体、該当する場合は税関（Aduanas）をまたぐ期限管理と記録整理として進めてください。まず納税者の資格、所得、売上、輸入、自治体を整理すると、登録、請求書、申告、源泉徴収、地方税が決まります。ISV簡易制度を利用する場合は、事業所数、売上、現在のSAR要件を満たすことを確認してください。

著者：Rosa&Jorge

ホンジュラスの税制は、憲法、税法（Código Tributario、政令170-2016）、所得税法（Ley del Impuesto Sobre la Renta）、売上税法（Ley del Impuesto Sobre Ventas）などの個別法に基づきます。歳入庁（Servicio de Administración de Rentas、SAR）は納税者の登録、国税の査定・徴収、申告の確認、納税証明書の発行を行います。ホンジュラス税関（Administración Aduanera de Honduras、一般にAduanas）は通関手続を扱います。自治体は自治体法（Ley de Municipalidades）に基づき、不動産税、自治体個人税、産業・商業・サービス税などを管理します。税率、登録要件、納期限は自治体や条例によって異なります。個人や企業は、税務管理に使う納税者登録番号（Registro Tributario Nacional、RTN）が必要になる場合があります。RTNの初回発行は無料で、本人または権限を与えられた代理人が申請すれば、通常その場で発行されます。オンライン窓口（Oficina Virtual）では、申告、納付、証明書の請求、提出内容の訂正、関連手続の管理ができます。事業者には、認可された請求書発行制度と、販売・サービスに対する適合領収書（comprobantes）が必要な場合もあります。個人所得税（Impuesto Sobre la Renta、ISR）は、一般に給与、資本、事業による所得を対象とします。居住者または住所を置く個人は、適用規則に従って国内外の所得に課税される場合があります。個人税率は15％、20％、25％の累進制で、税率区分は消費者物価指数に応じて毎年調整されます。雇用主は通常、年間を通じて給与所得に対するISRを源泉徴収します。企業は一般に、課税対象の純所得に25％を納めます。非居住者はホンジュラス源泉所得に課税され、所得の種類と適用規則によって、多くの場合10％または25％が源泉徴収されます。売上税（Impuesto Sobre Ventas、ISV）は、課税対象の販売、サービス、輸入に対する非累積型の税です。標準税率は15％です。酒類、たばこ、一部の優遇航空券などの特定の商品・サービスには18％の税率が適用されます。ISVの申告と納付は、原則として翌月10日までです。大規模・中規模の納税者や一部の他の納税者は、購入月次申告（Declaración Mensual de Compras、DMC）を8日まで、源泉徴収月次申告（Declaración Mensual de Retenciones、DMR）を10日までに提出する場合もあります。事業所が1か所で課税対象の年間売上が25万レンピラ以下の納税者は、現在のSAR要件を満たせば、ISV簡易制度（Régimen Simplificado ISV）の対象になる可能性があります。この制度では月次ISV申告が不要となり、1月31日までに年間売上報告を提出します。年次ISR申告は原則4月30日までです。仮払所得税（Pagos a Cuenta）は通常6月30日、9月30日、12月31日が納期限で、残額または第4回分は4月30日までです。企業は、適用されるSAR計算に基づき、課税純所得のうち100万レンピラを超える部分に5％の連帯拠出金（Aportación Solidaria）を課される場合があります。また、法定の算定基礎に基づく純資産税（Impuesto Activo Total Neto）もあります。業種、キャピタルゲイン、賃貸、金融取引には別の税や書式が適用される場合があります。輸入では、輸入関税（Derechos Arancelarios a la Importación、DAI）、ISV、選択税その他の税、通関手数料が発生する可能性があります。Aduanasは、関税法（Ley de Aduanas）とCAUCA/RECAUCAの枠組みに基づき、関税評価と申告の規則を適用します。特恵税率は、該当する貿易協定と原産地証明に左右されます。関連者間取引を行う企業には、政令232-2011および規則027-2015に基づく移転価格税制の義務が生じる場合もあります。特に中規模・大規模納税者、関連者、特別制度、低税率地域やタックスヘイブンを含む取引では、年次の移転価格情報申告が必要となることがあります。情報が不足または不正確な場合、引用されたSARの案内によれば、1万米ドルの罰金につながる可能性があります。納税者には登録と情報更新、裏付け書類の発行・保管、申告、必要な場合の源泉徴収と納付、適法な情報請求への回答、監査への協力などの義務があります。Oficina Virtualを利用し、訂正を申請し、認められる場合は還付やクレジットノートを請求し、税法上の救済手段を利用できます。SARの案内によれば、仮払税の遅延には月またはその端数ごとに3％の利息がかかり、上限は36％です。時効期間は異なり、税関事項は4年、RTN登録納税者は5年、それ以外は税法に基づき7年です。ホンジュラスには、政令115-91に基づく米国との協定、地域協力、2022年に署名したOECD税務行政執行共助条約など、税務情報の協力制度もあります。二重課税条約は、一般的な一覧から適用を推定せず、対象国ごとに確認してください。