バルバドスの税金

バルバドスは自己申告方式の税制を採用しています。歳入委員を含むバルバドス歳入庁（Barbados Revenue Authority; BRA）は、所得税、付加価値税（VAT）、土地税、源泉徴収税、給与所得税（PAYE）などの申告を税務管理情報システム（Tax Administration Management Information System; TAMIS）で管理します。登録すると13桁の納税者識別番号（Taxpayer Identification Number; TIN）が発行され、申告、納税、還付、税額控除の請求に使用します。企業、自営業者、会社、パートナーシップ、合弁事業、慈善団体、クラブ、一部の年金受給者はBRAへの登録が必要な場合があります。対面サービスと小切手取引は電子決済・申請システムを通じて処理できます。 個人所得税は自営業者に適用されます。またBRAの2025年所得に関する現行情報では、年収25,000バルバドス・ドル（BBD）超の被用者と、年金保険料を納付する年金受給者で年収75,000BBD超の人にも適用されます。BRAの2025年ガイドには相反する45,000BBDの基準額が記載されているため、申告前にTAMISまたはBRAへ適用額を確認してください。2026年から基礎控除は25,000BBDです。課税所得の最初の50,000BBDには11.5％、それを超える課税所得には27.5％が課されます。被用者は通常、累積しないPAYE方式で支払います。被用者への賃金が週481BBDまたは月2,083BBDを超える雇用主はPAYEに登録し、従業員申告書A47:001を使い、翌月15日までに申告・納付します。個人所得税申告書は通常、翌年4月30日が期限です。被用者は通常、4月30日までに50％、9月30日までに残額を支払います。事業・不動産所得がある人、または事業所得が25％を超える人は通常、6月15日、9月15日、12月15日に予定納税し、残額は4月30日までに支払います。 居住者かつ住所地がバルバドスにある個人は、一般に全世界所得に課税されます。居住者だが住所地がバルバドスにない人は通常、バルバドス源泉所得と、バルバドスに送金または同国内で利用される外国所得に課税されます。非居住者は通常、バルバドス源泉所得に課税されます。現在、バルバドスにはキャピタルゲイン税がありません。年収25,000BBD以下、または月収2,083.33BBD以下の居住者である被用者は、少なくとも4か月働き、月1,000BBDまたは週250BBD以上を得ていれば、逆進税額控除の対象となる可能性があります。取締役、自営業者、物品・サービス所得がある人は対象外です。控除額は1,300BBDで、通常2年以内の請求が必要です。2025年所得分は2027年12月31日まで請求できます。 法人所得税は課税所得と法人の区分に基づきます。一般税率は、課税所得100万BBD以下が5.5％、100万超2,000万BBD以下の部分が3％、2,000万超3,000万BBD以下の部分が2.5％、3,000万BBD超の部分が1％です。一定の既存国際事業会社、国際銀行、国際組合には1～2.5％の税率が適用されますが、これらの制度への新規参入は2018年12月31日から終了しています。保険会社には別税率が適用され、クラス1は0％、クラス2・3は2％、免税保険会社は0％、要件を満たす保険会社は0.35％です。バルバドスで管理・支配される法人は通常、居住法人とされ、全世界所得に課税されます。 法人税申告は通常、会計年度末が1月1日～9月30日の場合は翌年3月15日、10月1日～12月31日の場合は翌年6月15日までです。会計期間は最長53週間です。法人の予定納税は通常、9月15日または12月15日に50％、3月15日に残りの50％を支払い、残額は申告期限に納付します。財務諸表を申告書に添付します。休眠会社や取引のない会社にも過年度申告や宣誓供述書の義務が残ることがあります。BRAの情報には欠損金繰越期間が7年と9年の両方で記載されているため、適用法令と状況に基づく期間を確認してください。 VATは課税対象の供給と輸入に適用されます。年間課税売上が200,000BBD、または月間売上が約16,667BBDに達すると、通常登録が必要です。BRAの現在の税率情報では標準税率17.5％、通信サービス22％、ゼロ税率対象の供給は0％です。観光宿泊の直接サービスについてBRAは現在7.5％としていますが、2019年の古い政策文書には2020年1月1日から10％とあります。顧客に請求する前に、現行のBRA指示または税法を確認してください。VATの申告期間は通常2か月ごとで、TAMISを通じた申告・納付は翌月21日までです。 物品税はたばこ、石油製品、自動車、酒類、加糖飲料、関税分類で定められるその他の商品に適用されます。税率や手続きは商品によります。免許、電子登録、月次申告、帳簿、検査が必要となる場合があり、関税・物品税局が輸入関税、関税率、関連輸入料金を管理します。2026年の輸入品の少額免税基準はFOB価格150BBDで、指定された例外があります。加糖飲料への賦課金は2022年の政策により20％とされています。 観光事業には業種固有の賦課金がかかる場合があります。商品開発賦課金は3.75％、シェアリングエコノミー賦課金は10％とされています。客室料金賦課金は2019年4月1日以降、アパート、ゲストハウス、クラスB施設では1寝室1泊当たり8.75BBD、クラスA施設では19.25BBD、高級施設では35BBDです。バケーションレンタルには客室料金賦課金はかかりませんが、シェアリングエコノミー賦課金は適用されます。観光賦課金の登録と、関連するVAT、客室料金賦課金、シェアリングエコノミー賦課金の申告はTAMISを使用し、定期申告・納付は通常翌月21日までです。観光部門の登録と資格に関する問い合わせはバルバドス観光商品庁が扱います。 土地税は土地評価局の評価支援を受けて管理されます。最終納付期限は通常3月31日です。請求書の受領から最初の30日以内に納付すると10％、続く30日以内なら5％の割引対象となる場合があります。改良済み住宅用不動産の税率は、改良価額400,000BBD以下が0％、400,000超550,000BBD以下の部分が0.1％、550,000超950,000BBD以下の部分が0.7％、950,000BBD超の部分が1％です。改良済み非住宅不動産は通常0.95％です。空き地は4,000平方フィート未満なら通常0.8％、4,000平方フィート超で価値が450,000BBD以下なら0.9％、450,000BBD超なら1％です。土地税の納付遅延には5％の加算と月1％の単利が加わる場合があります。 申告・納付の遅れは大きな追加負担につながる場合があります。個人所得税の申告遅延は500BBD、未払い残額には5％、納付遅延にはさらに5％、利息は通常月1％となる場合があります。法人の申告遅延は500BBDに査定税額の5％が加算される場合があります。納付遅延には5％と月1％の利息、予定納税の未払いには予定納税額の10％に加え月0.5％がかかる場合があります。具体的な加算額は税目と法律によります。 査定通知に対する異議はTAMISを通じて申し立てられます。所得税への異議は通常、通知送達後21日以内にBRAへ到達する必要があり、具体的な理由を記載します。納税者は30日以内にバルバドス歳入不服審判所（Barbados Revenue Appeals Tribunal）へ不服申立てできます。委員が6か月以内に異議を決定しない場合なども対象となる場合があります。VATへの異議は通常21日以内で、納付または担保が必要になる場合があります。審判所の決定は通常30日以内に高等裁判所へ上訴できます。罰則への上訴期間は通常14日です。審判所は一般に分割納付計画や和解案を受け付けません。還付はTAMISで追跡でき、査定・確認後に銀行または信用組合口座へ直接支払われる場合があります。未払い債務により還付が減額または遅延することがあります。 国境を越える税務は、居住地、所得源、租税条約の適用資格、支払いの種類によって異なります。バルバドスはドイツ、英国、米国、カナダ、スイス、シンガポール、アラブ首長国連邦などと二重課税協定を結んでいます。税務情報交換協定や、租税に関する相互行政支援条約にも参加しています。非居住者への一般的な源泉徴収の案内では15％がよく示されますが、条約により配当、利子、ロイヤルティ、管理報酬などの税率が下がる場合があります。支払いごとのBRA案内には、芸能人や一部サービスへの25％、利子、ロイヤルティ、課税済み利益からの配当、管理・技術・事務サービスへの15％、支店利益への10％、その他のサービスおよび家賃前払いへの25％、和解金、信託、契約条項への20％なども記載されています。支払う前に条約、受取人の資格、支払いの正確な種類を確認してください。 バルバドスの金融機関は共通報告基準（Common Reporting Standard; CRS）に基づき報告義務を負う場合があり、AEOIポータルを通じて毎年自動情報交換を行います。法的根拠には所得税（自動的情報交換）規則2017と2024年改正が含まれます。FATCA報告は、2014年11月17日に米国と締結した相互的モデル1A協定に基づきます。違反には10,000BBDの金銭的罰則が科されることがあり、BRAのFAQに記載された違反には最大50,000BBDまたは10年以下の懲役が適用される場合があります。国別報告は対象となる多国籍企業グループに適用されます。居住構成事業体は毎年通知を提出し、連結売上高の基準は少なくとも850,000,000米ドルです。法人トップアップ税法2024-16は、4会計年度中少なくとも2年度で売上高が750,000,000ユーロ以上の多国籍企業グループについて、国別実効税率が15％未満の場合に第2の柱の規則を適用します。申告、通知、納付にはBRAポータルと2026年の指針を使用します。