バハマの税金（バハマで）

バハマの主な税や料金には、付加価値税（Value Added Tax、VAT）、関税と物品税、事業活動に対する事業免許税（Business Licence Tax）、不動産に対する不動産税（Real Property Tax）、特定の法律上の取引に対する印紙税またはVAT印紙税があります。制度は全国に適用され、州・市町村ごとに別の税制はありません。ただし、不動産や事業免許への実際の適用は、島、所在地、用途、所有者の資格によって異なる場合があります。 個人には一般的な所得税がないため、通常、バハマで個人所得税申告や予定納税を行いません。一方、消費者として課税対象の商品やサービスにVATを支払い、不動産税、印紙税またはVAT印紙税、関税・物品税の対象となることもあります。国外所得はその発生国で引き続き課税される場合があり、バハマに滞在しても国外の納税義務が自動的になくなるわけではありません。 標準VAT税率は10％です。一部の供給は税率0％または非課税です。バハマで課税対象活動を行い、過去または今後12か月の売上高が100,000バハマドルを超える者は、通常VAT登録が必要です。任意登録が可能な場合もあります。未登録の供給者はVATを請求できません。登録事業者は請求書、価格、領収書にVATを正しく表示し、記録を少なくとも5年間保管して、通常、該当期間の終了後21日以内に申告・納付する必要があります。売上高が500万バハマドルを超える場合、通常は毎月、それ以下では通常は四半期ごとに申告します。仕入税額、クレジットノート、還付の制度は法定要件によります。商業用不動産の賃貸にも通常10％の税率が適用されますが、輸出や特別規則は異なる場合があります。 2023年事業免許法（Business Licence Act 2023）により、バハマで事業活動を行う者は通常、事業免許が必要です。申請と更新はオンラインで行います。島と所在地ごとに別の免許が必要で、支店にも通常独自の免許が必要です。利用可能な情報では、不備のない申請は約7営業日以内に処理されることが多いとされています。更新期限は1月31日、税の納付期限は通常3月31日です。内国歳入局の情報に記載された標準税率は、売上高50,000ドル以下で100バハマドル、50,001～500,000ドルで0.5％、500,000ドル超～500万ドルで0.75％、500万ドル超で1.25％です。特別税率や2025・2026年の変更が適用される場合があります。納付が遅れると10％の加算金が課され、30日を超えて遅れると年5％の追加利息が発生することがあります。事業終了または休止時は、14日以内かつ12月31日までに登録抹消する必要があります。一時的な外国契約事業は最長3年間営業でき、契約額の1.5％が課される場合があります。事業の種類によっては他機関の許可も必要です。 不動産税は土地と建物、または土地上のその他の改良物に課されます。所有者が居住する住宅では最初の300,000バハマドルが非課税で、次の200,000ドルに0.625％、それを超える価値に1％が課されます。4戸以下の住宅物件は、75,000ドルまで一律300ドル、その後は通常0.625％です。商業用不動産、4戸超の建物、外国人所有の賃貸物件は、最初の500,000ドルに0.75％、次の150万ドルに1％、それを超える価値に1.5％が通常課されます。外国人所有の未開発地には、最初の7,000ドルに100ドル、その残額に2％が一般的に課されます。バハマ人所有の未開発地には通常別の規則が適用され、課税されない場合が多くあります。ファミリー諸島、フリーポート、ホークスビルの規則は別途確認が必要です。納付期限は通常各課税年の12月31日です。1月1日以降は加算金や利息が発生する場合があります。3月31日までに全額を納めれば10％の割引を受けられる場合があります。滞納時には所定の手続により担保権設定や売却に至ることがあります。軽減や納付猶予は申請と審査によります。不動産税にVATは課されません。 不動産の購入、長期賃貸、譲渡、移転、または会社による不動産保有には、VATまたは印紙に関する手続が必要な場合があります。VAT印紙税部門（VAT Stamp Unit）は契約書、譲渡証書、評価額などを確認します。申告はpublic.gov.bsポータルを通じて行います。18歳以上のバハマ市民は、法律上の要件を満たせば、初めて所有者居住用住宅を取得する際に印紙税の全額または一部免除を受けられる場合があります。 輸入では、関税・物品税額を左右する要素として、関税分類、税関評価額、原産地、商品の種類が特に重要です。観光関連の賦課金や特別料金が一部のサービスに適用されることもあります。税や料金の種類に応じて、内国歳入局、税関管理官、財務省、税務不服審判委員会が責任を分担します。 納税者番号（Tax Identification Number、TIN）は納税者を識別する番号です。One Tax Bahamas制度では、事業者識別番号（Business Identification Number、BIN）もアクセスキーとして使います。OTASやRMSなどの旧システムが移行期間中の手続に残っている場合があります。納税コンプライアンス証明書（Tax Compliance Certificate、TCC）は、政府機関との取引、政府からの支払、一部の所有・移転手続などで必要です。通常の有効期間は6か月で、内国歳入局、税関、移民局、国民保険委員会（NIB）、不動産税当局への義務を果たした証明が必要です。VAT違反は内国歳入局に通報できます。該当する申告・納付義務に加え、調査への対応、情報提供、記録保存の義務もあります。 不服申立ての対象となる税務決定については、該当法に基づき書面で異議を申し立てることができます。VATの課税決定に異議を唱える場合、争いのある金額を通常納付するか、受理される保証を差し入れる必要があります。税関管理官は通常90暦日以内に決定し、その後は税務不服審判委員会（Tax Appeal Commission）へ不服申立てができます。法的根拠によっては、不動産税、関税、その他の料金に関する決定にも同様の手続が適用されます。申告期限の延長だけでは納付が自動的に猶予されません。 バハマの国際金融口座には、米国とのFATCA、CRS、AEOIの報告・情報交換規則などが適用されます。租税情報交換協定（Tax Information Exchange Agreement）や国際租税協力法（International Tax Cooperation Act）などの法的根拠により、国際的な情報交換が可能です。担当するのは財務大臣または権限を与えられた機関です。対象となる大規模な多国籍企業グループには、OECDのGloBEルールに基づく国内最低トップアップ税（Domestic Minimum Top-Up Tax）が適用され、最低実効税率は15％です。同法は移行規則とともに2024年から適用されています。2026年の変更や今後の税制改正により、現行法が変わる可能性があります。申告、納付、不動産取引、国際的な組織設立の前に、担当当局に現行法を確認してください。