租税一般法典（CGI）と租税手続法典（LPF）が主な法的枠組みです。OTRは税・関税の賦課、徴収、監査を行います。経済財務省（MEF）が税制を定め、コミューンは地方歳入と不動産課税に関わる責務を負います。事業者は通常、企業手続きセンター（CFE）を通じて事業を正式化し、商業・動産信用登記簿（RCCM）、納税者番号（NIF）、社会保障登録を結び付けます。非公式な事業活動であっても、基礎となる納税義務はなくなりません。 個人は雇用所得、年金、賃貸料、資本所得、事業・専門職所得について個人所得税（IRPP）を負う場合があります。雇用主は通常、給与からIRPPを源泉徴収します。年税率は家族控除を用い、900,000 XOFまで非課税、900,001～4,000,000、4,000,001～6,000,000、6,000,001～10,000,000、10,000,001～15,000,000、15,000,000超の各所得帯に7％、15％、25％、30％、35％を適用します。家族控除は扶養家族6人まで一人72,000 XOF、年額上限432,000 XOFです。非居住者も、適用される特別規則と租税条約に従い、トーゴ源泉所得に課税されます。 小規模事業者や一部の非公式・零細事業は、年間売上高が60,000,000 XOF以下の個人向け簡易制度である単一職業税（TPU）の対象となる場合があります。定額制度は一般に30,000,000 XOF以下、申告制度は30,000,000 XOF超60,000,000 XOF以下に適用されます。申告制度の税率は製造・商業が売上高の2％、サービスが8％で、最低年額は20,000 XOFです。TPUは通常、1月31日、5月31日、7月31日、10月31日までに4回に分けて納付します。納税完結型の形態は、その適用範囲内で事業所得税IRPP、MFP、営業税Patente、付加価値税TVAを含みますが、すべての税を含むわけではありません。特にBNC、工業パン製造、輸出入事業などは対象外です。CFE登録企業は最初の24か月、TPU免除を受けられる場合があります。 より大きい企業など要件を満たす事業者は通常、実利益制度を利用します。法人所得税（IS）は課税所得の27％です。赤字申告または利益が不十分な場合、最低財政納付（MFP）が適用されることがあります。一般にTVAを除く売上高の1％、再販用の輸入中古車は2％で、最低額は20,000 XOFです。ISまたはIRPPの予定納税は、1月31日、5月31日、7月31日、10月31日を期限とする4回均等納付です。年次の決算と財務諸表は一般に個人が3月31日、会社が4月30日、保険事業が5月31日までに提出します。年次統計申告（DAS）は1月31日が期限です。 付加価値税（TVA）の標準税率は18％です。2025年1月1日以降、一般の売上高基準は100,000,000 XOF超です。旧基準60,000,000 XOFによりすでにTVAの対象だった納税者は、2025年1月1日から2027年12月31日までTVA義務を継続します。一部の自由業、公職、指定された港湾・貨物業務は、売上高にかかわらず対象となります。TVAには請求書発行、徴収、申告、納付が必要です。TVA還付または相殺は審査後に請求できます。免税は非公式な合意ではなくCGI付属書に従います。 その他の税には金融活動税（TAF）、保険契約税、物品税、登録税、不動産税、Patente、車両税（TVM）、キャピタルゲイン税があります。不動産、権利、株式、会社持分の譲渡益は7％、鉱業権・許可の譲渡益は15％です。不動産税の申告期限は5月31日、納付は5月31日と10月31日の2回均等払いです。所有者と主な借家人が連帯責任を負う場合があります。Patenteの申告期限は通常、個人が3月31日、法人が4月30日、保険事業者が5月31日で、定期納付日は通常の4回の分割納付日に従います。 最近の規則では、許可を受けた公衆通信網事業者に、TVAを除く売上高の5％の通信技術税TETTICを課し、翌月15日までの納付を求めます。物品税率には、加糖飲料10％、貴石・貴金属15％、たばこ50％があります。市場・契約の登録税は1.5％です。居住者へのBNC支払いに対する源泉徴収は、納税遵守証明書があれば通常3％、NIFがあれば5％、それ以外は20％です。卸売BIC仕入れは有効な税登録があれば通常1％、NIFがあれば5％、それ以外は20％です。非居住企業が運営するデジタルプラットフォームは、条約規則に従い、トーゴ源泉所得にISが課される場合があります。 恒久的施設を持たない非居住者は、BNC、知的財産権、産業・商業上の権利、トーゴ国内外で提供・利用されるサービスについて、トーゴの支払者が支払う総額の20％を源泉徴収される場合があります。納付は通常、支払いの翌月中です。トーゴ・フランス条約、UEMOA租税条約、ECOWAS二重課税協定など、租税条約や地域協定により結果が変わる場合があります。2026年から、個人の輸出入はTPUの対象外となり、売上高にかかわらず実利益制度に入ります。会社・企業グループは移転価格に独立企業間原則を適用します。TVAを除く売上高または総資産が20,000,000,000 XOFを超える場合は、フランス語の完全な文書が必要です。基準以下では簡易申告を利用できる場合があります。 TVA、TAF、源泉徴収税、物品税などの定期的な納税義務は、通常翌月15日までです。2025年の決算申告遅延には、大企業2,000,000 XOF、中企業1,000,000 XOF、TPU申告制度または売上高60,000,000 XOF以下の実利益納税者300,000 XOF、TPU定額制度の納税者25,000 XOFの罰金が適用されました。遅延申告を3か月以内に是正しないと、追加制裁を受ける場合があります。 OTRはリスクとデータに基づく監査を行います。2026年の審査重点には、TVA還付、徴収TVAと控除TVAの照合、請求書、ISの損失申告または実効税率の低さ、移転価格、源泉徴収税が含まれます。特にデジタル事業、銀行・金融、運輸・物流、建設、卸売、燃料、自由業が対象です。納税者は2023～2025年分の紙・電子記録を提出することがあります。第三者保有者への差押通知（ATD）は、第三者が保有する資金から強制徴収するために使われます。 納税者は領収証を求め、指摘に回答し、守秘を求め、税額控除・TVA還付または相殺を申請し、税務照会（rescrit fiscal）や法的に認められる減免・和解を求めることができます。異議に対する回答または最終査定から30日以内に行政不服審査委員会（CAR）へ申し立てられます。CARへの申立ては徴収を停止しますが、2か月間CARから回答がなければ徴収が再開する場合があり、裁判手続きも利用可能です。税免除は法律が定める場合に限られます。e-TAXやGUDEFなどの電子サービスは窓口申告を補完します。認定経営センター（CGA）は承認された事務・会計支援を提供し、法的要件を満たせば年税額を40％減額できる場合があります。
トーゴの税金（トーゴ）
トーゴの税制は、所得、事業活動、消費、財産、車両、国境を越える取引に対する義務的な納付を対象とします。トーゴ歳入庁（OTR）は国税、関税、多くの地方税を管理し、コミューンは地方税収を受け取ります。税額と申告方法は、所得、売上高、法的形態、事業、資産、居住地によって異なります。
ヒント
実際の事業、法的形態、売上高、国際取引に応じて税制を選び、適用される期限に沿って申告計画を立てます。要件を満たす小規模事業者はTPUを使える場合がありますが、売上高が大きい事業、対象外業種、輸出入事業は通常、実利益制度が必要です。OTRの審査ではTVA、源泉徴収、損失、移転価格への注目が高まっているため、請求書、納付証拠、税務連絡を整理してください。