トルクメニスタンにおける税金

主な法的根拠は、統一税法典『Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny』（ナログヴィ・コデクスとも呼ばれる）です。財務経済省、税務総局、州・市・エトラプの地方税務署、国家税関庁、財務当局が制度の各部分を運営します。国の税規則は通常統一されていますが、税収の地域予算への配分は異なります。電子サービスは主に法人と個人事業主向けにe.fineconomic.gov.tmで利用できます。オンライン登録には旅券と電話番号を使い、本人確認は通常税務署で対面実施され、税務調査官がアクセスを有効化します。ポータルは主にトルクメン語で運用され、有効化後は電子申告に対応します。課税年度は1月1日から12月31日です。外貨額はトルクメニスタン中央銀行の公定為替レートで換算します。条件が適用される場合、国際税務協定が優先します。納税者は通常、所得、控除、費用、課税対象を記録し、必要な申告を行って納付額を支払わなければなりません。法人と個人事業主は、外国銀行口座の開設・閉鎖を3日以内に届け出る必要があります。銀行経由で国家予算に納める支払いには銀行振込手数料がかかりません。 個人の課税所得には通常10%の税率が適用されます。源泉徴収義務者は通常、支払いごとに税を源泉徴収し、金銭支払いでは支払日に、現物給付では遅くとも翌日に納付します。源泉徴収義務者の年次報告は通常、翌年1月20日が期限です。源泉徴収されない所得と外国所得には別の規則が適用され、外国人は通常、翌年4月1日までに該当する申告を提出します。個人が受け取る配当その他の持分所得には10%の税がかかります。 個人事業主は一般制度を利用できます。この制度では、記録された費用を差し引いた所得に10%を課税します。また、閣僚会議が指定する活動の場合、簡易制度または特許制度を利用できます。特許制度では活動ごとに固定納付額が適用され、複数の活動を行う場合は該当する納付額のうち最も高いものを使います。総収入に対して、費用を差し引かない追加の2%税がかかる場合もあります。簡易申告は通常翌月15日まで、納付は25日までです。一般制度では通常、申告は25日まで、納付は翌月10日までです。 居住法人と恒久的施設は、認められる控除後の利益に基づき法人所得税を計算します。居住法人の標準税率は8%です。国の信用機関、国営保険会社、通信、標準化、計量、認証に関する活動には50%、その他の法人には20%が適用されます。民間の小規模法人は、控除が限定された総収入2%の特別制度を利用できる場合があります。若年企業は初年度に50%、2・3年目に25%の減税を受けられます。法人が受け取る配当その他の持分所得には15%の税がかかります。炭化水素活動には「炭化水素資源法」に基づく特別規則が適用されます。恒久的施設を持たない非居住者には、付加価値税を除くトルクメニスタン源泉の総所得に通常15%の源泉徴収税がかかります。乗員なしで船舶または航空機を賃借する場合の税率は6%です。税務代理人は通常、翌月20日までに源泉徴収を報告し、適用される手続きに従って納付します。 付加価値税（トルクメン語で『goşulan baha üçin salgyt』）は、通常、法人および個人事業主の課税対象売上に15%で適用されます。課税標準は付加価値税を含まない価格です。第105条で定める取引にはゼロ税率が適用されます。中央銀行、特定の炭化水素契約者と石油作業を行う下請業者、民間形態の法人、簡易制度下の個人事業主などは、付加価値税の納税者ではない区分として挙げられています。法人とパートナーシップ構成員は通常月次で申告し、個人事業主とパートナーシップには特別な半年または年次の申告方法があります。申告は通常翌月20日まで、納付は25日までです。非居住者への支払いにはリバースチャージまたは源泉徴収方式が適用される場合があります。取引の裏付けには税務インボイス（『hasap-faktura』）を用います。仕入税額控除は、法律上認められ、課税活動に割り当てられる場合に限り可能です。 物品税は、法人または個人が特定品目を製造・輸入する場合に適用されます。例にはアルコール、ビール、たばこ、ガソリン、ディーゼル燃料があります。記録されている税率表では、ビール34.5%、ワインまたはアルコール度数20%以下44.85%、20%超30%以下70.15%、30%超88.55%、ガソリン・ディーゼル燃料40%です。輸入時の扱いは異なる場合があり、例としてビール66%（最低6 TMT／リットル）、たばこ59%（最低2.5 USD／箱）が記載されています。申告・納付期限は税法典と税関手続きによります。 地下資源利用税は、地下水を除く鉱物を採掘する法人と個人事業主に適用されます。ただし特別契約の対象となる炭化水素契約者は除きます。天然ガスは22%、原油は10%です。その他の鉱物には採算率に基づく段階税率が適用され、採算率15%以下は0%、25%超は50%、その間に30%、32%、35%、40%、45%があります。申告期間は四半期で、申告は通常翌月20日まで、納付は25日までです。炭化水素契約者には毎月25日が期限の前払いも適用される場合があります。 固定資産税は通常、トルクメニスタンに生産用資産を保有する法人および外国法人に適用されます。課税標準は固定資産と棚卸資産の年間平均額で、税率は1%です。会計上は第1四半期0.25%、上半期0.5%、9か月0.75%、年間1%として計上します。申告は通常翌月20日まで、納付は25日までです。提示された規則では、民間形態の法人はこの固定資産税の納税者区分から除外されています。教育、保健、農業、宗教、公的団体の一部や、指定された自由区域の資産などは免税対象です。 トルクメニスタンには地方税や目的別賦課金もあります。広告税はアシガバートとアルカダグで5%、州都で4%、その他の地域で3%です。地域整備負担金、駐車場事業者への賦課金、取引完了前に納付する自動車販売税、車検前に納付する車両保有税も適用される場合があります。住宅・家屋税は、個人事業主の場合、付加価値税を除く総所得の0.3%（月額最低5 TMT）、その他の従業員は月額5 TMT、農業法人は0.5%、その他の法人は1.5%です。農業基金への拠出は請求書記載利益の3%、アシガバート特別会計への賦課金は課税標準の0.5%です。地域予算への税収配分と納税者の税率は別のものです。2026年の付加価値税、法人所得税、地下資源利用税の地方予算配分率は、アシガバート、アルカダグ、アハル、バルカン、ダショグズ、レバプ、マルィで異なります。例えばダショグズとレバプでは記載された配分率が100%で、アシガバートでは付加価値税5.1%、法人所得税5%、地下資源利用税6%です。 トルクメニスタンの公式税務ポータルには、二重課税回避の有効な協定が30件掲載されています。租税条約上の軽減を受けるには通常申請が必要で、相手国の公的な居住者証明書を提出します。証明書は支払い前、または該当期間終了から3年以内に提出できます。所得税、法人所得税、資産税に関する外国税額控除は通常、トルクメン税額が上限で、外国当局の証明が必要です。税務総局は非居住者にトルクメニスタンで納付した税の証明書を発行できます。過納額は通常、翌日以降に別の税または制裁金の債務に充当されます。債務がなければ、納税者は書面で還付請求できます。税務署は通常10日以内に勧告を作成し、財務当局は20日以内に還付します。還付遅延には1日0.03%の定められた加算金があり、還付請求権は通常5年間認められます。 税務調査には書面審査と実地調査があります。例外として課税標準が複数期間にまたがる場合を除き、実地調査の対象は通常、過去5課税年度以内です。税務署は通常少なくとも5営業日前に通知しますが、違反の疑いがある場合は事前通知なしの調査が認められることがあります。調査期間は通常最長2か月で、上級税務当局は最長1年まで延長できます。反対照合も可能で、調査中の修正が制限される場合があります。書面による不服申立てはまず担当税務署長に提出します。次の不服申立ては通常、決定から1か月以内に行い、当局も通常1か月以内に決定します。不服申立てをしても通常、執行は停止されません。トルクメン法に基づき裁判手続きも利用できます。未納債務は利息、金銭制裁、口座措置、財産の保全または売却につながる場合があり、争いのない法人債務は別途訴訟を経ずに徴収されることがあります。