トゥヴァルにおける税金

トゥヴァルの税は主に源泉地に基づきます。所得税は、事業利益、配当、雇用所得、利息、賃料、ロイヤルティ、サービス料など、トゥヴァル源泉またはトゥヴァル源泉とみなされる所得に課される場合があります。課税所得は通常、所得税法で認められる控除を総所得から差し引いて計算します。個人は、所得10,000 AUDまで0%、10,000 AUDを超え14,000 AUDまで15%、14,000 AUDを超える部分に30%を納めます。個人事業主とパートナーシップには個人税率が適用されます。居住法人の税率は30%ですが、財務・経済開発省の登録用紙では非居住法人の税率を40%としています。 雇用所得のみの人については、通常、雇用主が給与システムを通じて税を源泉徴収し、当局に報告します。雇用主による報告で従業員の年次申告が通常は代替されますが、所得明細を求められる場合があります。年間総所得が100,000 AUD未満の個人事業主またはパートナーシップには推定税が適用される場合があります。年間税額は、総所得10,000 AUDまで100 AUD、10,001～30,000 AUDで250 AUD、30,001～50,000 AUDで500 AUDです。50,001～100,000 AUDの場合は、各四半期の総所得の2%です。推定税は最終税で、控除は認められません。申告と納付は各四半期終了後、少なくとも15日以内に行います。 課税所得が50,000 AUDを超えると見込まれる事業者は、通常、暫定税を2回に分けて納めます。3分の1は9月30日まで、残りの3分の2は2月末日までです。長官は別の会計年度を承認できます。残る納税額が1,000 AUD以下の場合、暫定納付の例外が適用されることがあります。 TCTは国内の課税対象供給と輸入に適用されます。12か月間の課税対象供給が100,000 AUDに達した場合は登録が必要で、任意登録も可能です。財務・経済開発省の様式に示された実務上の税率は7%ですが、消費税法は規則で3～10%の税率を定められるとしています。医療、歯科、看護その他の保健サービス、教育、金融サービス、住宅用地の賃貸、月当たり最初の50キロワット時の家庭用電力、航空燃料、小麦粉、米、キャビンビスケット、砂糖、食用油は非課税です。輸出はゼロ税率です。登録事業者は、課税対象の事業用途に限り仕入税額控除を請求でき、TCT請求書または輸入許可証が必要です。TCT申告と納付は各期間終了後、少なくとも30日以内です。1～3月期は4月30日、4～6月期は7月31日、7～9月期は10月31日、10～12月期は翌年1月31日が期限です。輸入に対するTCTの課税標準は、関税評価額に関税、物品税、その他の財政賦課金を加えた額です。 関税、物品税、輸入賦課金は、品目と適用される関税率表によって異なります。税関歳入・国境保護局は、輸入申告、評価、査定、徴収、関税裁定、還付、ドローバック、不服申立てを扱います。免許を受けたホテルや寄宿施設は、宿泊料金に7%の宿泊税を課し、各四半期後の月末までに申告・納付します。宿泊税の納付遅延には未納税額の10%の加算金がかかります。 土地所有者税は通常、土地筆ごとに適用されます。該当島の管轄下にあるカウプレが査定方法と額を定め、閣僚の承認を受けます。通知は12月31日より前に発行されます。納付期限は3月31日より前、または公表、審査、上訴から3か月後のいずれか遅い日です。地方税率は全国一律ではありません。審査請求は通常30日以内、閣僚への上訴も30日以内に行う必要があります。未納には10 AUDの罰金と追加の四半期加算金が課される場合があります。2年連続で未納の場合、土地裁判所の手続きに進み、土地の譲渡や売却に影響することがあります。 トゥヴァルから出国する航空機の乗客は通常、空港出国税30 AUDと航空安全・保安賦課金5 AUDを支払います。空港から出ない乗継客、12歳未満の子ども、職務中の乗務員、較正飛行、捜索救助、緊急援助、政府用または儀礼用航空機には免除があります。 年次所得税申告は、会計年度終了後少なくとも2か月以内に提出します。標準的な12月31日決算の場合、通常の期限は2月末です。書面による延長申請は税務官に提出します。回答期限は10営業日以内で、延長は通常さらに最長4か月です。雇用主は、各月の終了後30日以内に給与源泉徴収申告を提出し、源泉徴収額を納付します。また同じ期間内に従業員の年次データを提出します。非居住者源泉徴収税の申告にも、該当月の終了後30日の期限が適用されます。帳簿は通常、トゥヴァル国内で、トゥヴァル語または英語により、少なくとも5年間保管しなければなりません。 財務・経済開発省、税務官、長官、税関当局は、適用法に基づき情報や記録へのアクセスを求め、監査を行い、査定または推定査定を発行し、資産を回収または差し押さえることができます。査定への書面による異議申立ては2か月以内に長官へ提出し、該当する手続きのもとで上級治安判事に上訴できます。異議申立てや上訴をしても、それだけで納付が延期されるわけではありません。申告遅延には500 AUDの罰金が科される場合があります。未納税には月1%の利息が付き、納付遅延加算金は3か月後に5%、その後は3か月ごとにさらに5%加算されます。未納額が500 AUDを超える場合、通知に基づく手続きでトゥヴァルからの出国を制限したり、事業を閉鎖したりすることがあります。 越境課税は、所得の源泉、業務を行った場所、支払者、租税条約によって異なります。別表5に基づく非居住者源泉徴収税は、配当、サービス料、その他指定された総所得が通常15%、指定された扶養料が30%、トゥヴァル国内で行われた非居住者の業務が40%です。租税条約により国内税率が引き下げられる場合があります。英国・トゥヴァル二重課税取決めは発効しています。台湾・トゥヴァル所得税協定は2026年3月4日に署名され、2026年6月11日に発効し、2027年1月1日から適用されます。同協定は、配当、利息、ロイヤルティに対する最高10%の税率、恒久的施設と事業利益に関する規則、相互協議手続きを定めています。