タジキスタンの税

主な法的根拠はタジキスタン共和国税法第1844号です。同法は2022年1月1日に施行され、第33章は2023年1月1日に施行されました。情報の調査基準には2026年6月17日までに記録された改正が含まれます。申告や納付の際には税率と手続きを再確認してください。政府直属の税務委員会（Кумитаи андоз）、財務省、税関、市・地区マジリス機関は、それぞれ異なる税務機能を担います。税務委員会は納税者管理と多くの税手続きを扱います。税関は輸入VATを含む輸入税を徴収します。政府の表は、物品税、天然資源、土地、統一農業税、特許納付、証明書納付の多くの税率を定めます。市・地区マジリス機関は税法の範囲内で地方固定資産税の規則を定めます。 国税には所得税、付加価値税、物品税、天然資源税、社会税、一次アルミニウム販売税があります。地方税は不動産、土地、車両に対する年税です。固定資産税の納税義務者は、該当する不動産、土地、車両の規則に応じて、通常は所有者または使用者です。計算には占有面積、車両の特性、地域係数、地方規則が関係する場合があります。農村部では電子納付または認可された地域支援が使われることがあります。したがって、国税の一覧だけでは地方税率や手続きは決まりません。 税務上の居住地によって課税範囲が変わります。12か月間に182日を超えて滞在する個人は、通常タジキスタンの居住者です。居住者は通常、国内外の所得に課税され、非居住者は通常、タジキスタン源泉所得に課税されます。タジキスタンに課税対象を持つ外国人は、登録と納税者識別番号（現地では「ИНН」と呼ばれる）の取得が必要な場合があります。ИННは税申告、当局との連絡、税関書類、請求書、税務レシート、契約に記載されます。個別の所得や活動に登録義務が生じるかどうかは、税法と実際の事実によります。 個人所得では、居住者の雇用所得は個人控除後に通常12％で課税されます。標準月額控除は計算指標2単位で、優遇対象者には10単位が認められる場合があります。控除は主たる勤務先1か所でのみ適用され、その月に16日未満しか勤務していない場合は利用できません。適用される計算規則により、従業員の社会税を控除できる場合があります。非居住者の雇用所得は通常20％、その他の課税対象個人所得は通常15％、配当は通常12％です。通常、雇用主などの税務代理人が毎月源泉徴収し、国に納付します。 税法が定める場合、所得税と社会税の一体申告は翌月15日までに提出するのが一般的です。居住企業と恒久的施設、源泉徴収されなかった個人所得の年次申告は、通常4月1日までです。国外所得または計算指標2,000単位を超える国外口座を持つ居住者にも、年次申告義務が生じる場合があります。過納付の還付を求める納税者は通常、再計算の証拠、申請書、該当する場合は還付請求を準備します。当局は適用手続きに従って税額を充当または還付することがあります。 事業税は法人形態、活動、税制によって異なります。居住法人は通常、控除可能額を差し引いた全世界総所得から課税所得を算出します。物品生産の税率は13％です。信用・金融機関と携帯電話会社は通常20％、天然資源の採掘・加工その他の活動は通常18％です。恒久的施設には純利益に対する15％の税が課されることもあります。恒久的施設とは、非居住者が事業を行う固定の場所またはその他の該当拠点です。経営拠点、支店、事務所、工場、店舗、倉庫、代理店、一定の建設・監督・資源設置活動などが含まれます。 法人は通常、翌月15日までに所得税の中間納付を行います。適用規則に従い、通常、中間納付額は前年税額の12分の1以上、または月間総所得の1％以上です。年次申告と年次財務諸表は通常4月1日までに提出します。会計記録、契約、請求書、支払証明その他の資料は、税務委員会に申告した数値と一致させてください。 連続する12か月間の総所得が100万ソモニ未満の小規模事業者は、条件を満たせば簡易税制の対象となる場合があります。標準簡易税は総所得の6％です。課税期間は年単位ですが、四半期ごとに報告し、各四半期終了後15日までに申告・納付するのが一般的です。税法には除外と適格条件があるため、売上高の基準だけではすべての活動が対象になるとは限りません。 その他の特別税制には、自由経済区、証券市場、特許・証明書制度、統一農業税、賭博、養鶏、養魚、配合飼料、革新・技術活動があります。特許は通常、政府が定める固定料金です。証明書制度では、活動と地域に応じた固定額を通常使います。政府が設立した技術パークで革新・技術活動を行う事業体は、税法上の全税目免除、従業員所得税・社会税率の50％軽減、配当源泉徴収免除、設備の直接輸入に対するVAT免除を受けることがあります。適格性と除外規定は税法と実際の活動に照らして確認してください。 付加価値税（VAT）は、課税取引と課税輸入に適用されます。提示された税規則では2026年の標準税率は14％で、2027年1月1日から13％に下がる予定です。指定された建設、ホテル、飲食サービスや、一部の輸入品取引には7％が適用されます。指定された国内農産物、原綿加工を除く農産物加工、教育、療養所・保養地の医療サービスには5％が適用されます。輸出要件を満たす取引は0％の対象となる場合があります。示された規則では5％区分に仕入税額控除はありません。 国内生産の金属、鉱石、精鉱、スクラップ、一次アルミニウム、貴金属・宝石の一部は、2026年改正で通常のVAT課税から除外されました。VAT登録は通常、最長12連続完全月の合計所得が100万ソモニを超える場合に必要です。課税輸入、外国の遠隔サービス、外国事業者によるタジキスタンでの物品供給や作業、任意登録でも必要となることがあります。関連者の所得は合算される場合があります。VAT登録後は電子証明書が発行され、申告も電子提出が必要です。通常のVAT課税期間は月単位で、翌月15日までに申告・納付します。個人向け外国遠隔サービスは四半期単位で、翌月20日までが一般的な期限です。輸出VATの控除・還付には適格輸出の証拠が必要です。必要な証拠が提出された後、財務当局または税務当局は通常30日以内に還付処理をします。輸入VATは税関が徴収します。 物品税は指定された物品・サービスに適用されます。税率は正確な製品・サービスと政府の税率表によるため、一般的な割合ではなく品目分類に基づく計算が必要です。天然資源の利用者には、加入ボーナス、商業発見ボーナス、採掘ロイヤルティ、輸出地代が課される場合があります。ロイヤルティの課税標準と税率は資源の種類によります。輸出地代は2025年1月1日から4％、2027年1月1日から6％となる予定です。天然資源利用者には所得税、VAT、社会税、地方の固定資産・土地・車両税も引き続き課される場合があります。 社会税は一般に月ごとに計算されます。その他の組織では雇用主または保険者の税率が20％、従業員または被保険者が2％です。予算機関ではそれぞれ25％と1％です。特許を使う個人事業主やデフカン農場には、政府が定める最低額が適用されます。証明書を使う個人事業主の税率は通常、課税標準の1％ですが、特許方式の社会税最高額を下回ることはできません。適用規則は納税者の地位と活動によります。 税法が税務当局や税務代理人に計算・徴収を割り当てる場合を除き、納税者は通常自ら税額を計算します。申告は電子、郵送、本人または代理人による提出が可能です。VAT納税者は電子申告が必要です。法人と個人事業主は通常、課税額、延滞金、利息を現金以外の認められた銀行または電子決済経路で支払います。税制によって請求書、財政データ、電子請求書、税務レシートの発行・保存が必要です。納税者向けITMISポータルは、電子申告、照合、口座明細、固定資産・車両記録、納税、事業登録、税額計算、レシート確認、仮想レジ機能を支援します。 一般的な税務時効期間は5年です。納付遅延利息は遅延1日につき0.04％です。現地調査はリスクに応じて行われます。高リスク納税者は、通常、調査開始の少なくとも10営業日前に通知を受けます。通常の調査期間は、小規模納税者で最長7営業日、中規模で20営業日、大規模で30営業日です。特定の大規模または複数拠点の調査は最長60営業日に及ぶ場合があります。納税者は異議を提出し、調査に参加できます。調査記録、課税決定、罰金、利息決定への不服申立ては、受領後30暦日以内に上級税務機関または裁判所へ提出できます。当局は通常30日以内に決定し、最長10日延長することがあります。 納税者には、情報、秘密保持、納付猶予・分割、過納付の充当・還付、違法な公務行為に対する補償を求める権利があります。国税の納付猶予は最長1年、地方税は最長6か月の場合があります。提示された規則では源泉徴収税と社会税は猶予できません。会社は税額計算、証拠、支払記録、連絡文書を一緒に保管してください。異議申立て、還付、調査対応、後日の照合に役立ちます。 国際課税には二重課税防止条約が関係します。タジキスタン源泉所得に対する条約上の軽減を求める非居住者は通常、申請書と当年の納税居住者証明書原本を提出し、必要に応じて公証またはアポスティーユ済みの翻訳を添付します。条約または必要な証明がない場合、税務代理人は通常国内税率で源泉徴収します。国内の一般的な源泉税率は、配当12％、利子12％、関連者間利子18％、保険料6％、国際通信・運輸3％、雇用所得20％、その他の総所得15％です。条約により国内源泉徴収義務が軽減または免除される場合があります。 非居住者の恒久的施設は、所得と会計記録を分けて管理します。建設・監督活動、資源設置活動などは、その他の該当する拠点形態と同様、182日を超えて継続する場合に恒久的施設となることがあります。タジキスタン居住者は、国外所得に対する外国税額控除を請求できますが、その額は当該所得に対するタジキスタン税額が上限です。事業所得とその他の所得は別々に扱われ、証明が必要です。2年以内に納付した外国税が控除に関係する場合があります。低税率地域の事業体にタジキスタン居住者が直接または間接に25％超を保有する場合、外国子会社規則が適用されることがあります。輸出運輸に対する条約上の軽減にも居住証明書が必要となる場合があります。