スーダンにおける税金

スーダン税務局（Sudan Taxation Chamber、ديوان الضرائب）は、州・地方行政区の事務所とともに課税を管理します。財務・経済計画省、税関、管轄行政裁判所にも定められた役割があります。正式制度の主な根拠法令は、1986年所得税法とその後の改正、2001年VAT法と規則、2021年・2022年所得税規則、キャピタルゲイン税・印紙税関連規則です。ザカートは別個のイスラム税であり、評価対象の具体的義務に影響するときに限って税務確認に含めます。 査定年度は、関連する12か月の基準期間の後、1月1日に始まる12か月です。個人は一般に、基準期間中に183日以上スーダンに滞在した場合、またはその期間と直前2基準期間の滞在期間が合計12か月を超える場合、居住者となります。会社は、管理・経営がスーダンにある場合に居住者となります。居住者は通常、国内外の所得を、非居住者はスーダン源泉所得を課税対象とされます。 所得税は給与、賃金、現金・現物の雇用給付、賃貸料、事業利益、ロイヤルティその他の課税所得に適用されることがあります。個人所得税は累進課税で、報告された税率は0～15％です。賃貸所得の報告税率は0～10％です。後年の改正で旧税率表が変わり得るため、正確な区分と金額は現行の公式税率表で確認してください。雇用主は国内外の従業員から源泉徴収し、翌月15日までに納付します。年次給与調整を行い、役員報酬も源泉徴収します。給与記録は通常、少なくとも5年間保管します。 事業利益税は商業、工業、サービス業の純利益に適用され、鉱業、石油、天然資源、農業、仲介、ロイヤルティ、賃貸にも適用されることがあります。2024年の国別制度資料は、工業、貿易、不動産賃貸、保険、ファンド管理、サービス業に15％、通信に7％、銀行に30％、たばこに40％、石油・ガス・下請け業者に35％を報告しています。免税事業には5％の社会開発賦課金がかかる場合があります。これらの報告税率は、後年の改正や税務局の最新通知に従います。 企業は、記録で裏付けられた必要経費、実費、賃料、減価償却、法務・専門家費用、個人所得税の対象となる給与を通常控除できます。証明があればザカートも控除可能な場合があります。事業利益税、所有者資本への利息、承認された管理報酬を除く所有者・パートナー給与、免税事業関連費用は通常控除できません。 VATの報告上の標準税率は17％で、国内・輸入の物品、サービス、工事に課されます。輸入VATは通関時に課され、売上規模にかかわらず輸入者が納税します。生産者、販売業者、サービス提供者は通常、適用基準額に達した後に登録します。2024年資料は1,200,000スーダン・ポンド超を基準額として報告していますが、現行通知で確認が必要です。輸入業者・輸出業者は基準額にかかわらず登録します。任意登録も可能ですが、通常2年未満での取消しはできません。 VAT登録事業者は、会計月の終了後15日以内に、ゼロ申告も含む月次Form 3申告を行い、所定の方法で納付します。対象となる国内・輸入の事業投入には仕入税額控除が生じることがあり、超過分は通常繰り越されます。税務請求書・マニフェストは連番とし、日付、TIN、当事者、物品・サービス、税率、合計を記載します。仕入、売上、返品、輸出、在庫、先入先出法（FIFO）の記録が申告を裏付けます。未加工農産物、家畜・食肉、家禽・卵、未加工魚、国内産牛乳、肥料、医薬品、種子・農業投入物、国内産小麦粉・パン、一定の外交・協定関連輸入、旅行者の携行品、金融・保険、教育、医療サービスは免税対象です。輸出は適用規則によりゼロ税率や仕入税額の還付を受けることがあります。電子請求書制度は2026年5月4日に再開したため、電子申告の前に現行の公式資料・技術要件を確認してください。 土地、建物、農地、株式・有価証券、自動車の純譲渡益にキャピタルゲイン税が適用されることがあります。取得・建設費、改良費、売却費を差し引いて利益を算出します。キャピタルゲイン法附則IIは利益の2％を定めています。資産の登記・譲渡前に納税完了証明書が必要です。政府・公的機関による譲渡や、要件を満たす住居の買い替えには限定的な免除があります。 課税対象業務を行う者は、通常30日以内に登録申請します。雇用主は1か月以内に従業員を登録します。変更、事業終了、一時休止も通常1か月以内に届け出ます。税関を含む全税目で一つのTINを使います。納税者は明細付き口座記録を請求でき、通常7日以内に取得できます。所得帳簿は紙・電子のいずれでもよく、アラビア語または英語で少なくとも6年間保管します。税務局の記録は一般に10年間保管され、取消済みVAT登録関連記録や請求書は報告上2年間と短くなります。 自己査定が適用される場合、納税者は書面、メール、承認された電子手段で申告し、申告とともに納税します。定期申告の延長は最大15日、年次申告は1か月となる場合があります。申請は通常期限の少なくとも10日前に提出し、返答がなければ却下とみなされます。自己査定を行わない、または必要記録を保管しない場合、当局は行政査定を行えます。監査通知は通常最大15日の猶予を与え、現地監査は最大4か月、理由があればさらに最大4か月延長できます。予備所見への回答は通常15日以内、還付案件では7日以内で、最終審査は回答後通常1か月以内です。 納税者には通知、理由付き査定、口座閲覧、代理人、還付、対象となる仕入税額控除を受ける権利があります。申告の正確性を証明する責任は納税者にあります。VAT不服申立ては通常30日以内に事務局長へ行い、査定税額の25％、または事務局長が認めるより少ない額を納付します。所得税の不服申立ては通常15日以内に所得税委員会へ行い、35％を納付します。管轄行政裁判所への次段階の不服申立ては通常30日以内です。キャピタルゲイン税の不服申立ては事務局長に30日以内に行い、委員会、裁判所へそれぞれ適用される30日期間内に進められます。 申告・納付遅延、未登録、虚偽記録・請求書、違法控除、不正還付は利息、金銭罰、その他の制裁につながる可能性があります。VAT脱税は最長3年の懲役、罰金、またはその両方となることがあります。当局は物品、資産、銀行残高を差し押さえることがあり、輸入物品は必要なVAT・関税納付後にのみ引き渡されます。適用期間内、報告上は最大30日以内に公売となる場合があります。 越境支払いは別途確認が必要です。報告されている源泉徴収率には、居住者向け政府支払い1％、輸入2％、居住者下請け業者への前払源泉徴収5％、ロイヤルティ15％、コンサルティング10％、非居住者利息7％、非居住者ロイヤルティ15％、管理・専門家報酬15％、配当0％があります。スーダンはアラブ首長国連邦、クウェート、インドネシア、イラク、バーレーン、チュニジア、オマーン、インド、カタール、トルコ、シリア、中国、ヨルダン、マレーシア、イラン、英国との二重課税協定を公表しています。租税条約は課税権の配分、源泉徴収制限、恒久的施設の定義、外国税額控除、相互協議、情報交換を定めることがあります。特定支払いへの適用と発効日は確認が必要です。 税務局は、データ回復、安全な州での業務、ファイル移管、州事務所との連携を報告しています。税法は全国共通ですが、アクセスと処理は州・地方行政区で異なることがあります。2025年所得申告の報告上の公式期限は2026年4月14日でした。避難者は現行の安全地域の税務署を通じて申告できました。輸入VAT・関税は通常通関時に即納し、VATと給与義務は毎月発生します。一般的な登録手数料は確認されておらず、通常の金銭負担は課税標準に適用税率を掛けた税額と、該当する罰金、利息、前払金です。