ジンバブエの税金

ZIMRAは財務・経済開発・投資促進省の下で運営されます。主なシステムは税務・歳入管理システム（TaRMS）、セルフサービス・ポータル（SSP）、財政データ管理システム（FDMS）、納税者識別番号（TIN）です。主な税法には所得税法、付加価値税法、譲渡益税法、財政法があります。課税年度は通常1月1日から12月31日です。税は通常、取引通貨で納付します。2026年に外貨で収入の半分を超えて受け取る納税者は、原則として外貨と現地通貨の50対50会計を適用します。特定の輸入サービス、輸出、デジタルサービスは米ドルまたは指定された別の外貨で扱われます。 給与所得のある個人は通常、給与所得税（PAYE）で納税します。雇用主は手取り報酬を支払う前にPAYEを控除し、通常、翌月5日までに申告し、10日までに納付します。2026年の米ドル月次累進税率は、100米ドル以下が0%、100.01～300米ドルが20%から20米ドル控除、300.01～1,000米ドルが25%から35米ドル控除、1,000.01～2,000米ドルが30%から85米ドル控除、2,000.01～3,000米ドルが35%から185米ドル控除、3,000米ドル超が40%から335米ドル控除です。対応するジンバブエドルの区分は、2,800 ZWG以下が0%、8,400 ZWGまでが20%から560 ZWG控除、28,000 ZWGまでが25%から980 ZWG控除、56,000 ZWGまでが30%から2,380 ZWG控除、84,000 ZWGまでが35%から5,180 ZWG控除、それを超えると40%から9,380 ZWG控除です。税額控除後の税に3%のエイズ賦課金がかかります。医療、高齢者、視覚障害者、障害者向け控除で納付額が減る場合があります。複数通貨の報酬は米ドル表を使い、税額を通貨間で配分します。 個人事業または投資所得には通常、所得税25%とその所得税への3%エイズ賦課金がかかります。会社と信託は一般に所得税率25%で、特例適用前の合算税率は25.75%です。鉱業会社は通常25%、特別鉱業リース保有者は15%です。認定された優遇措置により税率が下がったり、一時的にゼロになったりする場合があります。例には認可投資家、認定工業団地、観光施設、経済特区、輸出製造の要件を満たす事業があります。優遇は該当する承認、事業、適格条件によります。経済特区は通常、最初の5年間が0%、その後15%です。他の制度は期間と税率が異なります。 みなし税は、対象となる小規模またはインフォーマルな活動に、通常の所得税方式に代えて定額または算定式の税を課します。対象には輸送、タクシー・ミニバス、運転学校、美容、レストラン・酒類販売店、小規模鉱業、家内工業、インフォーマル取引が含まれる場合があります。税額は活動によります。みなし賃貸所得税は指定ケースで賃料の15%です。賭博事業者は通常、月間総売上の20%、賭け客税は総当選金の25%です。仲介送金税（IMTT）は2026年1月1日からジンバブエドル取引が1.5%、外貨取引が2%です。損金算入は登録、遵守、該当する財政電子化要件によります。 付加価値税（VAT）は課税対象の供給に適用され、標準税率は2026年1月1日から15.5%です。ゼロ税率の例は輸出、基礎生活物資、農業投入物です。免税の例は家庭用水道水、金融サービス、住宅宿泊、教育、公共交通、医療サービスです。課税売上が12か月で25,000米ドルまたは相当額を超えると、通常は事業者登録が必要です。該当規則の下でカテゴリーCは24万米ドル、カテゴリーDは12万米ドルの基準が適用されます。登録事業者だけがVATを課せます。仕入VATには通常、有効な財政税インボイスまたはFDMS有効インボイスが必要です。2026年から該当情報はFDMSまたはTaRMSから定期的に自動取得されます。VAT申告と納付は該当通知に従います。2026年の標準日程では翌月10日が申告、15日が納付ですが、ZIMRAの一部カレンダーにはより遅い日が示されています。対象期間ごとの最新通知が優先します。VAT還付の公表処理目標は30日ですが、完全な裏付け記録が必要です。 事業者は通常、事業開始から30日以内、雇用主は通常14日以内にZIMRAへ登録します。登録によりTINとTaRMSまたはSSPへのアクセスが得られます。要件を満たす納税者は自動税務クリアランス証明書（ITF263）を受け取れます。契約支払い総額が1,000米ドル以上で受取人が有効なITF263を提示しない場合、支払者は通常30%を源泉徴収します。受取人に発行される証明書には、所得税への控除額が記録されます。事業者は帳簿と記録を英語で少なくとも6年間保存し、ZIMRAの確認・取得に応じられるようにします。 四半期納付義務のある納税者は四半期納付日（QPD）を使います。割当割合は通常10%、25%、30%、35%です。2026年のPN17では、3月20日、6月20日、9月20日、12月15日が申告日で、最初の納付日は3月25日です。一方、一般的なZIMRAカレンダーには3月25日、6月25日、9月25日、12月20日とあります。この違いがあるため、納付前に最新の公式期間別通知を確認してください。年次自己申告書は通常、翌年4月30日までです。遅延申告・納付は罰金、利息、起訴の可能性につながります。 譲渡益税は、2019年2月22日以降に取得した資産の譲渡益に通常20%かかります。それ以前に取得した資産には通常、該当する5%制度が適用されます。2026年の特別規則では、ジンバブエの土地を保有する法人の株式または持分の移転に取引価額の20%が課され、移転後30日以内に米ドルまたは別途指定された外貨で納付します。 国際課税は所得源、ジンバブエ国内の存在、支払いの種類、該当する二重課税協定によります。2026年1月1日以降、固定的施設または12か月の期間中に合計90日を超えるサービス活動により恒久的施設が生じる場合があります。建設、設置、監督活動は操業初日から恒久的施設となることがあります。非居住者への配当、経営・専門家報酬、ロイヤルティ、輸入サービスなどの支払いには源泉徴収が必要な場合があります。非居住者報酬、送金、ロイヤルティの一般的税率は15%、配当は上場企業が通常10%、その他が15%です。租税条約が国内税率を下げたり置き換えたりすることがあります。ジンバブエは所得税条約を19件発効させているため、受取人の居住地と条約要件を確認します。 移転価格税制は、関連者間の支配対象取引および非居住者の恒久的施設との取引に独立企業間原則を適用します。移転価格申告書は所得税申告書に添付します。裏付け書類は同時期に作成し、ZIMRAの書面請求から7日以内に提出し、少なくとも6年間保存します。直近4会計年度のうち少なくとも2年度で売上高が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループは、合算実効税率が15%未満の場合、国内最低追加税の対象となることがあります。国別報告も適用される場合があります。鉱業では2026年規則に、未加工リチウム、クロム、アンチモンの輸出税10%、石炭、リチウム、黒御影石、採石石材、寸法石など指定鉱物の販売・輸出総額への賦課金3%が含まれます。 ジンバブエで消費・使用されるデジタルサービスを非居住者が電子的に提供する場合、別の源泉徴収制度が適用されることがあります。例は配信、クラウド、ソフトウェア、人工知能プラットフォーム、配車サービス、オンラインコンテンツ、衛星インターネットです。銀行、住宅金融組合、ジンバブエ準備銀行、POSB、決済サービス、モバイルマネー、送金会社、マイクロファイナンス機関が仲介者となる場合があります。外国の提供者がVAT未登録なら一般に15.5%、登録済みなら税額分数3/23が源泉徴収率です。仲介者は通常、翌月10日までに申告し、15日までに納付します。非居住者提供者は、12か月の供給額が25,000米ドルを超えると、簡易eコマースTaRMSで登録し、VAT込み価格を表示し、FDMS財政インボイスを使う必要があります。物品の輸入、物理的サービス、ジンバブエ国外での消費はこのデジタルサービス規則の対象外です。 納税者は査定または決定から30日以内に書面で異議を申し立てられます。ZIMRAは通常90日以内に判断し、その間に未解決なら異議は却下されたものとみなされます。さらに所得税特別上訴裁判所または高等裁判所、その後は財政上訴裁判所、許可される場合は最高裁判所に上訴できます。関税、物品税、自治体負担金も取引に影響する場合がありますが、税率と法的扱いは製品、取引、担当機関によって異なり、一般的な所得税規則一つでは決まりません。