シエラレオネにおける税金

国家歳入庁（NRA）は、国内税局（DTD）を通じて国内税を管理します。同局には大規模納税者事務所、採掘産業歳入ユニット、中小納税者事務所があります。税関局は関税と輸入手続きを扱います。主な法的枠組みには、2000年所得税法、2009年物品サービス税法、2017年歳入行政法、2011年関税法、1972年給与税法、1982年物品税法、2023年税・関税免除法、該当する財政法が含まれます。 納税者識別番号（TIN）は、個人、自営業者、会社、パートナーシップ、NGO、輸入業者、輸出業者、公的機関、免税機関に必要です。申請者は通常、国民識別番号または事業登録情報を使い、統合税務管理システム（ITAS）から申請します。NRAによると、通常のTIN処理には約24時間かかる場合があります。TINを取得しただけでは納税額は決まりません。税額は納税者の活動、所得、立場、取引によって異なります。 課税年度は通常1月1日から12月31日までです。代替会計年度を使うには長官の承認が必要です。個人は通常、12か月間のうち少なくとも182日シエラレオネに滞在すると居住者に該当し、国外にいるシエラレオネ国民や政府職員も居住者規則の対象となる場合があります。会社は2009年会社法に基づいて設立された場合、またはシエラレオネで経営・支配される場合に居住者となります。居住者は一般に全世界所得を申告し、非居住者は通常シエラレオネ源泉所得に課税されます。恒久的施設は、該当する所得税規則上、居住会社として扱われます。 雇用所得には給与と課税対象の現物給付が含まれます。居住者個人には累進個人所得税が適用され、最高限界税率は30%です。NRAの現行表では、月収NLe300,000まで0%、次のNLe300,000に15%、次のNLe300,000に20%、月収NLe900,000超に30%が適用されます。古いNRAガイドには異なる税率区分が掲載されているため、申告前に雇用主と個人は現行のITASまたはNRAの表を確認してください。雇用主は通常、給与所得税（PAYE）を源泉徴収し、所定の申告書とともに納付します。非居住者個人には通常25%の税率が適用されます。 国家社会保障・保険信託（NASSIT）への拠出は所得税とは別です。従業員負担は基本給の5%、雇用主負担は10%で、合計15%です。所定の規則では従業員負担分を控除できます。外国人従業員を雇用する事業者には給与税が適用される場合もあり、通常の納付日は1月31日とされ、2025年財政法に基づく年次申告要件もあります。 居住会社と非居住会社には通常、課税所得の30%の法人所得税が課されます。2026年財政法は、課税所得に対する法人所得税と売上高の2%のいずれか高い方を基準とする最低税を導入または確認しました。投資控除は廃止されています。会社は通常、第3、第6、第9、第12月の15日までに4回均等に分割納付し、法人所得税の年次申告書は通常4月30日までに提出します。所得を得るために認められる経費、資本控除、最長10年間繰越可能な損失は、課税所得に影響します。関連者間取引には申告やローカルファイル、マスターファイル、国別報告が必要な場合があります。違反に対する記載上の罰金は取引額の3%です。 一部の個人事業者やパートナーシップは、売上高に基づく小規模・零細事業者制度を利用できます。記載された区分は、売上高NLe10 million未満は0%、NLe10 million以上NLe20 million未満はNLe100,000＋2%、NLe20 million以上NLe100 million未満はNLe300,000＋4%、NLe100 million以上NLe200 million未満はNLe3.5 million＋5%、NLe200 million以上NLe350 million未満はNLe8.5 million＋6%です。この制度は不動産所有者、従業員、会社には適用されません。年次申告とともに、純所得方式を選ぶ書面通知が可能な場合があります。2025年財政法に基づく納税者区分は、零細がNLe10,000まで、小規模がNLe10,000超からNLe500,000まで、中規模がNLe500,000超からNLe6 millionまで、大規模がNLe6 million超です。ただし、これらの区分と従来の売上高制度との関係はNRAに確認してください。 物品サービス税（GST）の標準税率は通常15%です。登録事業者は売上GSTを計算し、認められる仕入GSTを控除して差額を納付します。供給は標準税率、ゼロ税率、免税、GST対象外のいずれかになります。登録基準額はNRA資料の一部でNLe350 million、2024年財政法の抜粋ではNLe500,000とされ、記載に矛盾があります。登録または申告前に現行法とNRAの確認を調べてください。仕入・売上明細を添付したGST申告書は通常、課税期間の21日後までに提出します。GST登録事業者は必要に応じて電子レジを使用し、一部の専門サービスではNRAへの直接GST納付が必要な場合があります。 源泉徴収税（WHT）の税率は支払いの種類と受取人によって異なります。2026年財政法は、特定の請負業者、配当、利子、経営・専門サービス料に20%、該当区分の賃料に15%を定めています。古いNRA表には5%、10%、15%、25%など異なる税率があるため、各取引について法定の支払区分と受取人の居住地を確認してください。WHTとPAYEは通常、該当月の翌月15日までに納付します。賃料税は家主の居住地を問わずシエラレオネの不動産収入に適用される場合があり、賃貸事業の課税所得には最高30%が課されることがあります。譲渡益税は通常、利益の30%であり、譲渡から少なくとも30日以内に申告・納付します。 輸入業者と輸出業者にはTINが必要で、電子税関プラットフォームASYCUDAを使います。通常の手続きには、電子申告、査定通知、銀行納付、領収書、通関許可が含まれます。関税は統一システム（HS）税率に基づき、CIF価格の0%、5%、10%、15%、20%、30%となる場合があります。輸入には15%の輸入GST、石油、たばこ、酒類、加糖飲料、高級車などへの物品税、CIF価格の5%の輸入WHT、ECOWAS域外からの輸入に対する0.5%のECOWAS賦課金も課される場合があります。 申告と納付は、通常、該当する税目ごとの日程に従います。一般的な年次所得申告は、適用規則に応じて査定年度から90日または120日後が期限となる場合があります。一方、法人所得税の申告期限は特に4月30日です。納税者は申告書を提出し、NRAの納付票を受け取り、指定銀行で納付します。NLe50 millionを超える金額は、必要に応じて銀行またはSWIFTで納付します。税務記録は通常、少なくとも6年間保管します。 納税証明書（TCC）は、適用規則で定められた目的に関して納税遵守を証明します。2026年財政法は手数料をNLe100と定めています。古いNRA資料には処理に約72時間とありますが、ITASによる自動化は2025年から稼働しています。期限後の申告や納付には定額罰金や加算金が発生する場合があります。例えば、WHTまたはPAYEの滞納には、遅延期間に応じて10%、15%、20%、25%が課される場合があります。2025年財政法は、大規模、中規模、小規模納税者の年次所得税申告遅延罰金をそれぞれNLe25,000、NLe12,500、NLe1,250とし、未申告の場合はNLe50,000、NLe25,000、NLe2,500としています。GSTの遅延申告罰金は納税者規模によりNLe5,000、NLe2,500、NLe500、未申告はNLe10,000、NLe5,000、NLe1,000とされています。 NRAは適用される執行規則に基づき、通知や更正・決定処分を出し、情報を求め、事業を閉鎖し、資産を差し押さえたり競売にかけたり、第三者から徴収したり、渡航、港湾利用、TCC発行を制限したりできます。納税者には情報を受ける権利、代理人を立てる権利、異議申立てをする権利があります。記載された規則では、異議申立てから60日以内に決定が出ない場合、異議が認められたものと扱われることがあります。通常、30営業日以内に歳入審査裁判所へ不服申立てができ、その後、高等裁判所に進むことができます。GST案件は上訴委員会の手続きに進み、高等裁判所への申立ては通常60日以内です。 国際協定や租税条約は、一般に、租税回避防止規定が適用されない限り、矛盾する国内規則に優先します。外国税額控除は所得源ごとに利用できる場合があり、シエラレオネの平均税率が上限となります。移転価格は2021年規則に基づき独立企業間原則に従います。採掘事業者は国家鉱物庁とNRAの要件、記載されている鉄鉱石のセーフハーバー規則も考慮する必要があります。税率、基準額、期限、納税者区分に不確実性がある場合は、現行財政法、法定税率表、NRA通知、ITASの案内を確認してください。