サモアにおける税金

サモアには中央の全国税務行政があり、行政地域や自治体ごとの独立税務当局はありません。主要機関は歳入省、内国歳入局、税関省です。内国歳入庁長官は所得税、PAYE、VAGST、税務手続きを管理し、税関長官は関税と国境税を管理します。税務審判所と最高裁判所は、定められた審査・不服申立て段階を扱います。事業免許は別の営業要件であり、税務登録に代わるものではありません。 主要税法は2012年所得税法、2015年物品・サービス付加価値税法、2012年税務行政法、1975年関税率法、該当する物品税法です。税年度は暦年に従い、12月31日に終了します。通貨はタラで、略称はSATです。 居住者である個人は、一般にサモア国内外の所得に課税されます。非居住者である個人は、通常サモア源泉所得に課税されます。居住法人には、サモアで設立、組成、登録された法人、または実質的な経営管理がサモアにある法人が含まれ、通常は全世界の課税所得に課税されます。非居住法人は通常、サモア源泉の課税所得に課税されます。所得源と居住地の正確な判定は、登録、申告、源泉徴収、租税条約の扱いに影響します。 個人所得税は累進税率です。年間課税所得がSAT 15,000以下なら税率0%、SAT 15,001～25,000は20%、SAT 25,000超は27%です。雇用主は賃金支払い時に通常PAYE（給与天引き納税）を控除します。PAYEの申告・納付は通常毎月15日が期限で、年次P6照合は通常2月15日が期限です。課税所得がない人でも、すべての申告義務が自動的になくなるわけではありません。該当フォームと内国歳入庁長官の指示により申告要否が決まります。 居住法人は通常、全世界の課税所得に27%を納め、非居住法人は通常、サモア源泉の課税所得に27%を納めます。個人事業主または個人事業には個人の累進税率が適用されます。パートナーシップの所得は、通常、所得税法に基づき配分して課税されます。法人税は構成員や株主の税務上の扱いとは別です。公表されたIS01の扱いでは、居住法人が支払う配当は受取人に再課税されないのが通常です。所得税法上、事業収入には総売上、手数料、賃料、利息、ロイヤルティ、配当などが含まれる場合があります。サモアで事業を営む個人事業主、法人その他の法的形態は、通常、所得税登録と年次申告が必要です。 源泉徴収税は支払者、受取人、支払いの種類によります。政府機関、省庁、国有企業、公的機関が居住者に個人的または専門的サービスの対価を支払う場合、通常P5を用いて10%を源泉徴収します。民間事業者は、別の民間事業者への支払いだからというだけで、この居住者源泉徴収を行うわけではありません。非居住者への利息、ロイヤルティ、保険料、管理費、個人・専門サービス、天然資源関連の金額など所定の支払いには、15%の源泉徴収がかかる場合があります。非居住請負業者への出来高払いも15%の対象となる場合があります。この源泉徴収は通常、該当する非居住者所得に対する確定税ですが、事実関係や条約によって結果が変わります。適用がある場合は、サモア・ニュージーランド協定を特に確認してください。 VAGSTは物品・サービス付加価値税です。一般に、課税対象の物品・サービス、課税輸入、一部の輸入サービスに15%が適用されます。過去12か月の課税対象供給額がSAT 130,000を超えた、または合理的に超える見込みがある事業者は通常登録が必要です。登録義務発生から通常15営業日以内に申請します。課税期間は通常2か月で、区分AまたはBに分かれ、別の日付を定める公示がなければ、申告・納付は期間終了後の月の21日が期限です。輸出や一定の継続企業譲渡はゼロ税率の場合があります。金融サービス、バス・タクシーの旅客輸送、島間船舶の旅客輸送、要件を満たす援助物資は非課税区分の例です。登録事業者は税務請求書を発行し、記録を保管し、VAGST規則に基づく仕入税額控除を計算する必要があります。年間売上高が約SAT 200,000の事業者は、税務情報管理システムTIMSの対象範囲に含まれます。 輸入では複数の税負担が同時に発生することがあります。関税は従価税で5%、8%、20%が一般的ですが、適用税率はHS2017の商品分類と関税率マニュアルによります。輸入にはVAGSTがかかる場合があり、指定品目には輸入物品税もかかります。物品税の対象には、たばこ、酒類、石油、糖分入り・炭酸飲料、小麦粉、車両、特定の肉類がよく含まれます。旅客免税枠は通常21歳以上に限られ、酒類2.25リットル、たばこ200本または葉たばこ250グラム、その他の課税物品SAT 500相当までです。個人使用で転売しないことが条件です。関税や税が未納の場合、税関は物品を留置できます。 内国歳入庁長官は納税者番号（TIN）を発行し、または取得を求めることができます。納税者はSamoa eTax（SET）からオンライン申告・納付するか、利用可能な場合は書式と省庁窓口を使えます。年次所得税申告は通常3月31日が期限です。予定納税は通常3月31日、7月31日、10月31日が期限です。合理的な理由があれば書面による延長が認められ、当初の申告期限から最長12か月まで延長できる場合がありますが、通常、納付期限は延長されません。期限が土曜、日曜、祝日に当たる場合、通常は次の営業日が期限です。 期限から1か月を超えて申告が遅れると、会社はSAT 300、その他の納税者はSAT 100の罰金となる場合があります。書類の遅延には、規定に応じて日数または期間ごとにSAT 10、上限SAT 500の罰金がかかる場合があります。納付が1か月を超えて遅れると10%の罰金がかかる場合があり、期限日から所定利率の利息が発生します。調査時点で報告された利率は8.7%です。記録不備には対象税額の最大75%の罰金が科される場合があります。未申告は、最大10罰金単位または1年の禁錮に処される犯罪となる場合があります。還付金はまず他の税債務に充当されます。残る過納額は、争いのない税について通常4年以内に請求できます。内国歳入庁長官は困窮時の救済を認めることがあり、SAT 10,000を超える救済には大臣の承認が必要です。 法律が認める場合、長官は予告なく施設、財産、紙の記録、電子記録、データ保管場所に立ち入り、捜索できます。税務当局は召喚状の発行、推定・更正課税、第三者を通じた税の回収、該当する場合の事業閉鎖命令を行えます。査定や通知への異議は通常1か月以内に長官へ提出し、所定様式と詳細な理由を添えます。納税者は通常、異議決定から1か月以内に税務審判所の審査を求め、法律問題については2か月以内に最高裁判所へ上訴できます。異議や上訴中も査定額は通常納付が必要です。徴収停止の対象は争われている税額の最大50%で、争いのない金額は通常先に納付します。 国際ルールは、サモア源泉所得と居住者の全世界所得の課税権を配分します。サモアはニュージーランドとの協定、17の租税情報交換協定を掲載し、2016年12月1日からサモアに適用される租税行政相互支援に関する多国間条約に参加しています。要請に基づく情報交換は2009年から実施されています。金融口座情報の自動交換では、報告金融機関がデューデリジェンスを行い、外国税務居住者の自己証明を収集します。サモアのCRS報告周期は、3月1日～4月30日にポータル試験と関係者連携、5月1日～6月30日に報告、7月1日に締めを行います。CRSは2016年12月31日からサモアに適用されています。サモアは2021年2月4日からBEPS包摂的枠組みの準参加国で、公式な重点は行動5、6、13、14です。移転価格と独立企業間価格の監査能力は整備途上であるため、条約や関連者間価格の扱いは個別に確認が必要です。外国居住者であるというだけで、サモア税が一般的に免除されるわけではありません。