コソボにおける税金

コソボの納税者には、被用者、居住者、非居住者、自営業者、会社、雇用主、貸主、不動産所有者、輸入者、国外所得の受領者などが含まれる場合があります。居住者は一般に、コソボ源泉と国外源泉の課税所得を対象とし、非居住者は一般にコソボ源泉所得と恒久的施設に関連する所得を対象とします。個人の課税所得には賃金、事業所得、賃貸料、利子、譲渡益、年金、宝くじ・賭博の賞金、無形資産所得、その他法律で定める所得が含まれることがあります。課税額は通常、総所得を出発点とし、該当する税目・期間で認められる控除を差し引きます。 年間の個人所得税率は、960ユーロ以下が0%、960ユーロ超から3,000ユーロ以下の部分が4%、3,000ユーロ超から5,400ユーロ以下の部分が「81.60ユーロ＋超過分の8%」、5,400ユーロ超の部分が「273.60ユーロ＋超過分の10%」です。月次の賃金源泉徴収は、80ユーロ以下が0%、80ユーロ超から250ユーロ以下が4%、250ユーロ超から450ユーロ以下が8%、450ユーロ超が10%の区分を使います。副雇用主は通常、課税賃金の10%を源泉徴収します。適用される計算は、所得の種類、免除、控除、対象期間、申告書の種類にも左右されます。 年間総所得が50,000ユーロ以下の自営業者は、実所得課税を選択した場合または法律上の例外に該当する場合を除き、通常、総所得課税制度の対象となることがあります。一般に示される税率は、貿易、運輸、農業および類似の活動が3%、サービス、専門職、手工芸、娯楽および類似の活動が9%です。所得が50,000ユーロを超える場合、または実所得課税を選択する場合は、通常、課税所得に累進個人所得税が適用されます。年金拠出金も別途義務となります。正しい扱いは活動分類と法律上の例外によって決まります。 雇用主は賃金の支払時または計上時に個人所得税を源泉徴収し、該当するWMまたはCMの手続きを通じて賃金と年金拠出金を電子申告し、従業員記録を保管します。雇用主負担は一般に総賃金の少なくとも5%、従業員控除も一般に少なくとも5%です。年金法が認める場合、任意拠出により双方の負担を最大15%まで引き上げることがあります。賃金と年金の申告・納付は通常、翌月1日から15日までです。 コソボ居住会社は一般に、コソボ源泉および国外源泉の課税所得を対象とします。非居住者は一般にコソボ源泉所得と恒久的施設に関連する所得を対象とします。総所得が30,000ユーロ以下の会社は、商業、生産、貿易、運輸、農業などの所得に3%、サービス、専門職、手工芸、娯楽などの所得に9%を納付する場合があります。総所得が30,000ユーロを超える場合、または実所得課税を選択した場合は、通常、課税所得に10%の法人所得税が適用されます。法的形態、居住地、活動、会計方法、免除、売上高によって適用規則は変わります。事業登録をしても税務登録が済んだことにはなりません。会社は売上、仕入、現金、資本、財務の記録を保管し、その地位に応じた財務諸表を作成しなければなりません。支配関係のある国境を越えた取引には移転価格税制が適用されます。 付加価値税（一般にVATまたはTVSHと呼ばれます）は、暦年の課税対象売上高が30,000ユーロを超えると通常登録が必要です。標準税率は18%、法律の対象となる供給には軽減税率8%が適用されます。国内の課税対象供給と輸入はVATの対象となる可能性がありますが、輸出、免税、仕入税額控除、リバースチャージ、国外サービスは取引ごとの確認が必要です。登録納税者は通常、翌月1日から20日までに月次VAT申告と納付を行い、仕入帳・売上帳を保管し、要件に合った請求書を発行しなければなりません。直近の暦年の供給額が30,000ユーロ未満で法律上の条件を満たせば、任意の登録抹消が認められる場合があります。 賃金、年金、賃貸料、利子、不動産権に対する支払い、宝くじ・賭博の賞金、特別区分、非居住者への支払いには源泉徴収が適用されることがあります。一般的な税率には賃貸料9%、利子・不動産権10%、特別区分1%または3%、別の条約上の扱いがない非居住者サービス5%などがあります。源泉徴収は通常、支払時または計上時に行い、翌月1日から15日までに申告・納付します。2025年以降の期間では、国際源泉徴収の手続きに通常、国名欄が含まれ、新手続きが適用される場合、従来の別個の条約書式は一般に不要です。二重課税協定で税率や手続きが変わることがあるため、居住地の証明、受益所有者、該当条約を確認してください。 不動産税は国の枠組みに基づいて管理され、自治体が実施します。納税義務は通常、所有者が負い、法定の順序に従って適法な占有者または実際の占有者に移る場合があります。課税通知額は評価額、不動産区分、所在地、面積、所有持分、主たる住居の扱いによって決まります。不動産税部門と自治体の不動産税窓口が税を扱い、地籍データの訂正はコソボ地籍庁または自治体地籍事務所が担当する場合があります。税率、減免、評価、納期限は期間と自治体によって異なることがあり、不動産情報や請求額に誤りがあれば訂正・苦情手続きを利用してください。 コソボ税関は関税地域と国際貿易を管理します。輸入債務には、関税分類、税関評価額、原産地、通関手続き、免除に応じて、関税、輸入VAT、物品税、その他の国境課徴金が含まれる場合があります。特恵税率には該当する協定と原産地証明が必要です。輸入取引が複数の納税義務を生じさせても、税関手続きは中央税の申告とは別です。 TAKは中央税の登録、賦課、徴収、検査、監査、強制徴収、罰則、還付を扱います。納税者は通常、納税者番号を取得し、税務情報を整え、必要に応じてVATまたは従業員を登録し、原資料を保管し、要件がある場合は税務機器または承認ソフトを使い、領収書・請求書を発行し、TAK EDIまたは電子サービスから申告します。税金はユーロで納付します。要件を満たす還付・控除請求にはKRR手続きを使います。主な期限には、月次VATと関連帳簿の翌月1～20日、月次給与・源泉徴収の翌月1～15日、四半期前払または小規模事業者申告、個人所得税・法人所得税・パートナーシップ申告の翌年1月1日～3月31日などがあります。祝日に当たる期限は次の営業日に移ります。 申告や納付が遅れると、利息、罰金、強制徴収につながることがあります。TAKの監査・検証によって賦課が行われる場合があり、納税者は行政上の異議申立て・不服申立てを行い、可能な場合は司法審査を求められます。納税者には、情報、代理人、秘密保持、関連資料・証拠へのアクセス、法律に基づく訂正・還付、争われている決定の審査を受ける権利があります。最終的な負担には年金拠出金、関税、物品税、輸入VATも含まれることがあるため、事業や国境を越えた取引は税務登録だけでなく、関係するすべての機関を考慮して評価してください。