まず、取引がそもそもジョージアで課税対象となるかを確認します。その後で初めて、取引の種類、法定の免税規定、必要な証憑を確認します。免税が適用されない場合、課税標準には通常、標準税率18％が適用されます。要件を満たす物品の輸出や、特定の越境取引、サービス、輸送にはゼロ税率が適用される場合があり、その場合は関連する仕入VATの控除権が維持されます。これに対して、医療、教育、金融、保険、不動産、社会サービス、文化の分野で法律に定められた多くの取引は、仕入VATの控除権を伴わない免税となる場合があります。いずれの場合も、関連する業界に属しているだけでは足りず、個々の取引が法定要件をすべて満たす必要があります。顧客が外国企業であること、外貨建てで請求書を発行すること、または海外から代金を受け取ることだけでは、優遇措置の適用対象にはなりません。物品またはサービスの供給地がジョージア国外である場合、その取引はジョージアの免税取引ではなく、ジョージアVATの課税範囲外となります。複数の区分にまたがる事業では、仕入サービスや物品を、標準税率の対象となる取引、VAT控除権を伴う免税取引、控除権を伴わない免税取引に直接対応させる必要があります。共通費用は法定ルールに従って按分します。請求書、会計記録、税務申告では区分ごとに別の税コードを使用し、明確な監査証跡を維持してください。
ジョージアにおける事業売上の標準税率・ゼロ税率・免税の区分
ジョージアでVAT税率を区分する際は、標準税率18％の対象となる売上、仕入VATの控除が認められる免税、そして仕入VATの控除が認められない免税を区別する必要があります。一般にゼロ税率と呼ばれる取扱いは、通常、仕入VATの控除権が維持される免税に相当します。
ヒント
VATの区分は、取引がジョージアで課税対象となるかを判断し、免税が適用されるかを確認してから税率を決める、という一定の順序で行います。税率18％、仕入VAT控除権を伴う免税、控除権を伴わない免税、ジョージア国外で行われる取引は、それぞれ異なる結果をもたらします。一律にゼロ税率と分類すると、こうした違いが見えにくくなることがあります。