エルサルバドルの税制

財務省は、国内歳入総局（DGII）、税関総局（DGA）、国庫総局を通じて国税制度を運営します。自治体は、自治体税法と独自の条例に基づき別個の地方税を運営します。内国税・関税不服審判所（TAIIA）は、最終的な税額決定や制裁への不服申立てを審理します。中央準備銀行（BCR）は、税務上の目的で一部の外国金融機関を認定します。 主な国税は、所得に対するISR、課税対象の譲渡・サービスに対するIVA、不動産譲渡税、関税、個別・従価税、車両の初回登録に対する特別税です。法定拠出金にはFOVIALと観光関連の負担金もあります。選択的税は、酒類、たばこ、ビール、清涼飲料、エナジードリンク、武器、弾薬、爆発物、燃料などを対象にします。確認した国内法令の枠組みには、広範な個人資産税に相当する税は見当たりません。 エルサルバドルは一般に、所得の源泉が国内にあるかを基準とします。エルサルバドル所在の資産、国内にある活動や資本、国内で利用されるサービスからの所得は、国外から支払いを受けても課税対象となり得ます。そのため、国外のサービス提供者も、そのサービスがエルサルバドルで利用される場合には、国内で源泉徴収を受けることがあります。納税義務は、課税事由、所得源、居住地または住所、法的地位によって決まり、国籍だけで決まるものではありません。 居住する個人は通常、年間純所得に累進税率を適用してISRを計算します。0.01〜4,064ドルは非課税、4,064.01〜9,142.86ドルは4,064ドルを超える部分に10%を適用して212.12ドルを加算、9,142.87〜22,857.14ドルは9,142.86ドルを超える部分に20%を適用して720ドルを加算、22,857.14ドルを超える部分は同額を超える部分に30%を適用して3,462.86ドルを加算します。非居住者の個人、遺産、信託は通常、純所得に30%の税率が適用されます。給与所得のみの人は、年間給与が60,000ドルを超える、源泉徴収がない・誤っているなどの例外がない限り、通常は年次申告を行いません。医療、健康、教育費の従業員控除は法定条件に従い、裏付け記録を少なくとも6年間保管する必要があります。譲渡益は一般に10%課税ですが、売却から12か月以内の譲渡益は通常所得として扱われる場合があります。配当や利益分配には一般に最終源泉税5%がかかります。 国内に住所を置く会社、組合、その他の対象事業体には通常30%のISRが課されます。適用規則の下では、課税所得が150,000ドル以下の場合、25%の税率が適用されることがあります。課税標準は総所得から法的に認められる費用、経費、控除を差し引いて算出します。対象となる国内事業者は通常、F-14を通じて総所得の1.75%を月次前払します。非居住者への支払いは一般に源泉徴収の対象で、標準税率は20%です。国際輸送、特定の保険・再保険会社、条件を満たす外国金融機関、一定の映像・無形資産権などには特別税率があります。優遇税制地域または低税率地域が関わる取引には、例外を除き、第158-A条に基づき通常25%の源泉徴収が発生することがあります。 IVAは通常、動産の譲渡・輸入とサービスに13%課されます。輸出は税率0%で、要件を満たす輸出者は仕入税額控除や還付を申請できます。輸入では、IVAの課税標準に関税評価額またはCIF価格、関税、適用される個別消費税が含まれます。課税対象活動を行う事業者には、IVA登録とIVA用納税者登録番号（NRC）が必要となる場合があります。 不動産譲渡税は、法定免税額に相当する28,571.43ドルを超える金額に通常3%課されます。事業活動に対する自治体税はDGIIの国税とは別で、課税標準と税率は市役所ごとに異なります。2026年の申告日程には自治体情報用F-995が含まれます。輸入には関税とIVAに加えて、分野別の税が課される場合があります。 納税者は納税者識別番号（NITまたはRUC）を使います。サルバドルの成人については、住民登録庁（RNPN）とDGIIの制度を通じて、身分証明書（DUI）がNITとして使われる範囲が広がっています。外国人は通常、NITとパスポートまたは在留カードを使います。DGIIのオンライン申告には、月次IVAのF-07、年次ISRのF-11、月次前払・源泉徴収のF-14、不動産譲渡のF-09、初回登録のF-10、関連者取引のF-982、譲渡益のF-944、財務諸表のF-971があります。電子税務書類は、DGIIが段階的に導入している税法第119-A条から第119-H条により規律されます。 月次IVA申告と納付はF-07で、通常は翌月の最初の10営業日以内に行います。F-14は月次税務日程に従います。年次F-11は通常、課税年度末から4か月以内です。2025年所得に対する2026年の期限は4月30日でした。2026年の申告日程では、関連者・優遇税制地域報告のF-982は4月7日が期限でした。前年度の総資産が1,000万コロン（約1,142,857.14ドル）を超える、所得が商業・サービス最低賃金4,817か月分を超える場合、また合併、組織変更、清算などの場合には、一般に会計監査人が必要です。選任は通常、前年度末から5か月以内に行い、10営業日以内に通知し、会計監査報告書は通常翌年5月31日までに提出します。 納税者は、該当する場合に登録・情報更新を行い、必要な税務書類を発行し、会計記録と裏付け資料を保管し、納付額がなくても該当する申告書を提出しなければなりません。源泉徴収義務者は必要額を控除して納付します。要件を満たす輸出者はIVA還付または控除を申請でき、納税者は拘束力のある書面照会を求められます。期限後の申告や納付には利息と罰金が生じることがあります。承認済みの所得税分割納付には、通常、少なくとも10%の初回納付と正式決定が必要です。 納税者は、DGIIまたはDGAの最終税額決定や制裁について、15営業日以内にTAIIAへ不服申立てできます。国境を越える事案では、確認済みのスペインとの租税条約、租税に関する相互行政支援条約、中米の税関・租税協力も関わる場合があります。税務上の居住証明書は財務省が発行します。関連者取引や優遇税制・低税率地域が関わる取引は、税法第62-A条の移転価格規則に従います。F-982には、当事者、納税者番号、国、関係、取引、比較可能情報、方法、価格幅、調整を記録します。登録外国代理人が外国の委託者から受け取る金融取引、支払い、送金、現物輸入、その他の資金には、政令308/2025に基づく別個の30%税がそれぞれ適用されます。