ウガンダにおける税金

ウガンダの主な税には、個人所得税、法人税、給与所得税（PAYE）、付加価値税（VAT）、源泉徴収税、賃貸所得税、地方物品税、賭博税、デジタルサービス税、印紙税、関税、デジタル税印があります。カンパラ首都庁や地方政府は営業許可税や地方ホテル税を課すことがあります。これらは国の主要税制で管理される中央税ではなく、別個の地方課徴金です。 URAは納税者登録、査定、徴収、還付、監査を担当します。財務省は税制と税法を担当します。税務不服審判所は税務上の不服申立てを審理し、その後は適用される上訴手続きに応じて高等裁判所、控訴裁判所、最高裁判所に進みます。所得税法、付加価値税法、物品税法、印紙税法、税務手続法、東アフリカ共同体関税管理法が主要な法的枠組みです。 一般に、ウガンダに恒久的住居がある場合、任意の12か月間に183日以上滞在する場合、または当該所得年度と直前2年間の各年に122日を超えて滞在する場合、その人はウガンダ居住者です。国外勤務中のウガンダ政府職員も居住者と扱われます。会社は一般に、ウガンダで設立された場合、経営・管理がウガンダで行われる場合、または事業の大半がウガンダで行われる場合に居住者です。居住者は通常、全世界所得に課税され、非居住者は通常、ウガンダ源泉所得に課税されます。課税所得は通常、総所得から認められる控除を差し引いた額です。外国税額控除は、該当する国外源泉所得に対応するウガンダ税額が上限です。 2026年7月1日以降、居住者個人の月間課税所得UGX 335,000までは税率0%です。次のUGX 410,000までの部分はUGX 335,000を超える額の20%、UGX 485,000までの部分はUGX 15,000にUGX 410,000超過額の25%を加えた額、UGX 10,000,000までの部分はUGX 33,750にUGX 485,000超過額の30%を加えた額が課税されます。UGX 10,000,000超の所得には超過額にさらに10%がかかります。非居住者には居住者の基準額が適用されず、別の税率を使います。雇用主は通常PAYEを源泉徴収し、翌月15日までに申告・納付します。所得が1人の雇用主からの給与だけで、PAYEが全額源泉徴収されている個人は、通常、年次個人申告が不要です。 適格な居住者小規模事業者は、通常の累進所得税計算ではなく売上高に基づく推定課税の対象となることがあります。該当する年間売上高は、業種除外や適用スケジュールを条件として、おおむねUGX 10,000,000～UGX 150,000,000です。URAの案内によると、売上高がUGX 10,000,000未満の場合は推定課税されません。居住・非居住を問わず、会社は通常、課税所得の30%を法人税として納付します。譲渡益に独立した単独税はなく、通常は所得税法に基づく事業所得または財産所得として扱います。損失繰越や資本控除は同法が認める場合に限り適用されます。 個人の賃貸所得税は、年間総賃料からUGX 2,820,000を差し引いた額の12%で、URA案内ではその他の個人控除はありません。会社は通常、賃貸所得を法人税規則に従って扱い、認められる費用を控除できます。指定支払者は、UGX 1,000,000を超える賃料に6%を源泉徴収するのが通常です。商業用賃貸供給もVAT要件を満たす場合にはVATの対象になり得ます。 VATの標準税率は18%、ゼロ税率の供給は0%、免税供給にはVATがかかりません。課税売上高が年間UGX 150,000,000または連続する3暦月でUGX 37,500,000に達すると、通常VAT登録が必要です。VATの課税期間は暦月で、申告・納付は通常翌月15日までです。VAT登録納税者は電子税務レシート・請求書システム（EFRIS）を使用し、電子請求書・領収書を発行または記録しなければなりません。EFRIS書類がないと、仕入税額控除や所得税上の費用控除が認められないことがあります。 源泉徴収税は、指定代理人または法律上源泉徴収義務を持つ支払者が徴収します。居住者への物品・サービス支払いでは、総額がUGX 1,000,000を超える場合の一般税率は6%ですが、専門職報酬には基準額がありません。その他の区分には10%または15%が適用されることがあります。所得の種類によって、源泉徴収税は最終税額となる場合と、受取人の最終納税額から控除できる場合があります。源泉徴収税の申告・納付は通常翌月15日までです。2026年7月1日以降、供給者がEFRIS請求書または領収書を提示すれば、指定代理人はVATを源泉徴収しません。 納税者は税務登録、EFRIS、輸出入、還付、納税証明、一部資産取引にTINが必要です。TINはURAのオンラインポータルから無料で取得する10桁の番号です。税務代理人は任意ですが、規制対象の税務代理サービスを提供する者は税務代理人登録委員会の免許を受けなければなりません。EFRISはVAT納税者に義務付けられています。さらに2025年7月1日以降、製造、建設、卸売・小売、運輸・保管、情報技術・通信、不動産、専門・技術サービス、芸術・娯楽・レクリエーションなど、官報指定業種も対象です。指定運輸業種のうち旅客陸上運送は例外です。年間売上高UGX 10,000,000未満の小規模事業者、年間賃貸所得UGX 2,820,000未満の者、非居住デジタルサービス提供者などは明示された免除対象です。EFRIS端末やシステム連携の費用は納税者が負担します。 地方物品税は、指定された商品・サービスに品目・サービスごとの税率で適用されます。サービスの申告・納付は通常翌月15日、商品の場合は21日までです。デジタル税印は一部の課税対象商品を追跡・追跡確認します。賭博やプールベッティングには別の税規則があります。ウガンダの顧客にデジタルサービスを提供する非居住者は、ウガンダ国内総収入の5%のデジタルサービス税を納付し、通常四半期ごとに申告する場合があります。記載の規則では、その提供者にEFRIS義務はありませんが、VATの扱いは供給内容と顧客の身分によります。 印紙税は印紙税法別表2に列挙された文書に適用され、一般的な基準額を超えるすべての取引に課されるものではありません。通常は文書を作成、発行、署名する者が納付します。文書によって、作成後45日以内または受領後30日以内に納付します。土地譲渡には政府評価額の1.5%の印紙税がかかります。未納でも文書が自動的に無効になるわけではありませんが、商事裁判所で証拠として用いる際に問題となり、法に基づく罰則や犯罪につながることがあります。 個人は通常、所得年度開始後3か月以内、法人等は通常6か月以内に予定申告を提出します。最終所得税申告と納付は通常、所得年度終了後6か月以内です。VAT、PAYE、源泉徴収税の期限は通常翌月15日、商品の地方物品税は21日です。申告はURAのTINアカウントからオンラインで行います。URAの案内では、期限後申告の罰金はUGX 200,000または当該期間の税額の2%のいずれか高い額です。税務記録は通常少なくとも5年間保存し、売上高がUGX 500,000,000に達する場合は監査済み財務諸表が必要です。 納税証明書は税務遵守を証明する書類です。政府への物品供給・入札、旅客・貨物運送、倉庫、通関・貨物取扱、UGX 50,000,000を超える国外送金などで必要となることがあります。納税者情報が最新で、必要な申告をすべて提出し、申請者が法人等なら関連者の申告も提出し、税金を納付するか納税合意書を締結していることが一般に求められます。 納税者には、公正な扱い、確定、プライバシーと守秘、情報、専門的サービス、代理、異議申立て・上訴、還付の権利があります。必要な場合の登録、TINの記載、期限内の正確な申告、納税、記録保存、情報更新、脱税防止、認可を受けたURA職員への協力が義務です。査定への異議は通常、通知から45日以内に理由と証拠を添え、URAポータルまたは窓口から提出します。適切な場合は期限延長が認められることがあります。異議決定への税務不服審判所への上訴は通常30日以内です。上訴前に、査定税額の30%または争いのない税額のいずれか高い方を納付するのが一般的です。高等裁判所への上訴は通常30日以内で、法律問題に関するものです。裁判外紛争解決が利用できる場合もあります。 還付は過納、予定税や源泉徴収税の超過、仕入VATが売上VATを上回る場合、輸出やゼロ税率供給、不良債権、在庫損失、裁判所または審判所の判断から発生することがあります。通常のVAT還付申請はUGX 5,000,000超が対象で、UGX 5,000,000未満の超過分は通常他の税に充当されます。申請は通常、該当税務期間から3年以内に行います。VAT還付の目標期間は30日です。この期間後の正当な理由のない遅延には月2%の単利が発生することがあります。 二重課税協定はウガンダと他国の課税権を配分し、源泉地国の源泉徴収税を制限することがあります。URAはインド、南アフリカ、モーリシャス、デンマーク、オランダ、ノルウェー、英国との協定などを公表しています。外国税額控除には通常、国外所得税が実際に納付されている必要があります。URAによると、情報の自動交換は2025年9月に始まり、125か国を対象としています。居住者の未申告国外所得・資産には、適用規則に基づく自主的開示制度があります。輸出入には東アフリカ共同体関税管理法と東アフリカ共同体単一関税領域の関税枠組みが適用されます。税額、税率、基準額は財政法で変更されることがあるため、申告・納付前に適用規則と税務期間を確認してください。