アンドラの税金

租税・国境局（Departament de Tributs i de Fronteres）は、Govern d’Andorraと財務省（Ministeri de Finances）を通じて大半の国税を管理します。各Comúは、foc i lloc、不動産所有、賃貸収入、商業・専門職の事業登録、建設、車両関連の負担など自治体税に独自の条例を適用します。税率、免除、課税標準、期限は自治体ごとに異なるため、所管のComúに確認してください。 アンドラの個人は、通常、年間183日を超えて国内に滞在すると税務上の居住者となります。一定の一時的な不在期間も含まれますが、他国の税務居住者であることを証明した場合は除きます。経済的または個人的利益の中心がアンドラにある場合も、居住者となることがあります。法的に別居していない配偶者や未成年の子どもがいると、状況によって居住者と推定される場合があります。国籍だけでは税務上の居住地は決まりません。スペインやフランスから毎日通勤する人は、一般に非居住者として扱われます。 IRPFはアンドラの個人所得税です。雇用、事業、不動産資本、動産資本、譲渡益、透明課税の仕組みを通じて帰属する一定の所得など、全世界所得が対象です。名目税率は10%です。課税標準の最初の24,000 EURには最低控除が適用され、24,001～40,000 EURの範囲では最大800 EURの税額控除により実効税率は約5%です。40,000 EURを超える部分には通常10%が課税されます。貯蓄所得は最初の3,000 EURが非課税で、残額には通常10%が課税されます。 事業所得のある個人は、通常IRPF申告を行います。雇用所得または不動産資本所得の総額が24,000 EUR以上、源泉徴収されない動産資本所得が3,000 EUR超、または譲渡益がある場合も、申告が必要となることがあります。通常の申告期間は翌年4月1日から9月30日までで、Seu Electrònica、MIL、電子証明書を通じて提出します。雇用主などの支払者が源泉徴収することがあります。担当部門は関連する控除・税額控除を考慮して雇用所得の源泉徴収額を計算し、動産資本には通常10%が源泉徴収されます。賃貸所得は不動産資本または事業所得に分類される場合があります。賃貸または貸出可能な物件が6件以上、または賃貸総収入が100,000 EURを超えると、適用基準のもとで事業活動と分類される場合があります。不動産資本として扱う選択をすると、当年および翌2年間拘束されることがあります。相続、遺贈、贈与は通常IRPFの対象ではありません。不動産売却益は、事業活動によるものを除き、一般にplusvàluaの対象です。 ISは、居住法人、投資会社、公的機関、準国家機関に課される法人所得税です。アンドラでの設立、登記上の本店、実質的な経営拠点、またはアンドラへの居住地移転によって法人居住者となる場合があります。全世界所得が対象で、通常は会計利益を法定の税務調整後に用います。標準税率は10%です。管理会社のない投資会社には0%制度が適用される場合があります。無形資産、協同組合、連結納税、新規投資、持株会社には特別制度が適用される場合があります。課税期間は通常会計年度に従います。申告期限は期間終了後6か月が経過した月で、前払税は通常、第9か月の初日に納付します。前払額は一般に前年の確定税額の50%です。会社は年次決算書、損益計算書、貸借対照表、出資者・管理者に関する情報を保存しなければなりません。総売上高600,000 EUR未満では簡易申告が利用できる場合があります。国別報告、関連者間規則、移転価格、経済的実体要件は、特定のケースに適用されることがあります。 IRNRは、アンドラに関連する所得に対する非居住者所得税です。アンドラ国内で行うサービス、アンドラで消費されるコンサルティング・研修・イベント、アンドラ不動産の賃料、CASSに関係する給与所得、一定の年金などが例です。一般税率は請求額の10%で、ロイヤルティは5%、再保険は1.5%など別税率があります。不動産賃貸所得には課税標準の20%控除が適用される場合があります。アンドラの支払者が通常源泉徴収し、4月、7月、10月、1月に四半期ごとに申告します。個人の支払者または恒久的施設が関与する場合、税務代理人が必要となることがあります。国境通勤者と一時就労者は一般に非居住者です。特別な選択をしない場合、雇用主が10%を源泉徴収します。就労開始から10日以内に、書式740または740-Aを用いて、IRPF規則を選択し税務代理人を指定できます。この特別計算では、24,000 EURの按分控除、CASS、3%の控除、適用可能な税額控除を含める場合があります。 IGIは、事業者・専門職による有償の商品・サービス供給と輸入に課される一般間接税です。経済活動は、継続的にも一時的にも行われる場合があります。IGI上、不動産賃貸は経済活動として扱われます。小規模事業の一般基準額は売上高40,000 EURですが、納税者が制度適用を選ぶ場合は例外です。農業・畜産には別途150,000 EURの基準があります。一般税率は4.5%です。その他に、超軽減0%、軽減1%、特別2.5%、増税9.5%があります。一定の医療、教育、社会サービス、住宅賃貸、CASSが払い戻す医薬品は0%の場合があります。食品、水、書籍は一般に1%、旅客輸送と一部文化サービスは2.5%、銀行・金融サービスは9.5%です。 IGIの請求書にはNRT、課税標準、税率、税額、合計額を記載し、税額を全額転嫁しなければなりません。納付額は、売上IGIから控除可能な仕入IGIを差し引いて計算します。売上高250,000 EUR未満の事業者は通常7月と1月の年2回、3,600,000 EUR未満は通常4月、7月、10月、1月の四半期ごと、3,600,000 EUR以上は通常毎月申告します。新規登録事業者は通常、四半期申告から始めます。電子申告が必要です。還付金は銀行振込で支払われます。期限後申告では同日納付が必要です。前年または新規事業開始から1か月以内に申請すれば、売上高100,000 EUR未満で簡易制度を利用できる場合があります。この制度では、仕入税額を商業で一律3%、その他の活動で1.5%として計算できます。 不動産取引では、複数の別個の税が発生する場合があります。ITPは間接不動産譲渡税で、買主または該当する権利の保有者が支払います。通常、権利の譲渡、設定、譲受に適用され、課税標準は実際の取引価額です。合計4%で、Govern分1%、Comú分3%ですが、免除やIGIの軽減・非課税の場合があります。Plusvàluaは、生前の有償・無償譲渡で生じた不動産価値の増加や一定の物権に対する直接税です。通常、売主が納税者で、課税標準は実際の売却価格から取得価額を差し引いて求めます。税率は1～15%です。主たる住居、親族関係、組織再編、企業グループ間取引では免除・軽減が適用されることがあります。非居住者には、譲渡益の5%を前払または源泉徴収する場合があります。ITPは買主、plusvàluaは売主に関係します。 IIEIAは外国不動産投資税です。2026年2月13日以降、該当する投資家区分では、最初の物件に6%、2件目以降に10%が適用されます。外国人、外国法人、外国資本が参加する一定のアンドラ法人が対象となる場合があります。例外、控除、公証人による証明、経済活動、10年間の保有要件は個別に確認してください。不動産購入だけで税務居住者になったり、免税になったりするわけではありません。IHBは、賃貸可能な状態であった住居が、認められた理由なく2年を超えて空き家となっている場合の税です。家族・休暇用の別宅、税務・会社の所在地、経済利用、仕事や健康上の転居、明確に売り出されている物件などは例外となり得ます。空き家登録は通常2か月以内に行います。課税標準は使用可能な床面積で、税率は1平方メートルあたり5.05 EURです。基準日は12月31日で、基準年の翌年第4四半期に精算します。 IEATは観光宿泊税です。宿泊事業者が徴収し、納税者情報と該当するROAT情報を登録し、租税・国境局に四半期ごとに申告します。料金は、5つ星宿泊施設が3 EUR、4つ星、4 espigues、HUTが2 EUR、2・3つ星または2・3 espiguesが1.50 EUR、その他の区分が1 EURです。居住者、12歳未満、同じ場所で14日を超える宿泊、一定の社会的事情または不可抗力には免除が適用される場合があります。ISIは保険料を課税標準とする4%の保険サービス税で、通常は保険会社が納付します。再保険、国際貨物輸送、CASSの一定の補足給付は免除されることがあります。 アルコール、たばこ、炭化水素の輸入または製造には、製品ごとの税率による特別負担が適用され、通常は輸入・製造時に納付します。賭博税率は活動に応じて3～25%です。アンドラには炭素排出税、オープンホーム税、その他の現行法による業種別負担もあります。アンドラはEU加盟国ではありませんが、一部物品についてEUと関税同盟を結んでいます。第三国からの工業製品輸入は、一般にEU共通対外関税と同等の条件に従います。農産物は関税同盟の対象外となることがあり、Taxa al consum、TEC、その他の通関手続きの確認が必要です。輸入IGI、原産地、関税評価額、予定する輸出入手続きは税関（Duana）を通じて評価してください。 課税対象となる活動を始める前に、事業者・専門職は通常、納税者登録申告を行い、NRTを取得します。非居住法人や一部の活動では、登録または税務代理人が必要な場合があります。DTF、Seu Electrònica、MIL、電子証明書を電子手続きに利用できます。主な書式には、IRPF用300、IS用805、IGI用900、IRNR用700または710、ITP用100、IIEIA用750、空き家制度用050があります。納税者は、適用される保存期間に従って請求書、会計記録、根拠書類、年次決算書、税務台帳を保存してください。 税金は、自己申告、源泉徴収、前払、口座振替、銀行振込、カードで納付できます。還付金は通常銀行振込です。評価の訂正、不当納付の返還、納付猶予・分割払い、相殺を申請する公式手続きもあります。期限後の申告・納付には、加算金、延滞利息、罰則が生じる場合があります。税務専門家の起用が一律に義務付けられているわけではありませんが、複雑な事業、不動産取引、個人の越境案件では実務上役立ちます。 DTFは行政上の審査と調査を行い、情報、帳簿、証拠、協力を求めることがあります。行政処分や罰金には、Llei 21/2014と関連規則に基づく行政不服申立てを行えます。具体的な期限は決定書または公式書式で確認してください。BOPAに掲載された租税条約は、IS、IRPF、IRNR、不動産譲渡益など対象となる事項で優先することがあります。条約の配分規則は、不動産、事業所得、配当、利子、ロイヤルティ、給与、年金、譲渡益などを扱う場合があります。アンドラはスペイン、フランス、ポルトガル、ルクセンブルク、アラブ首長国連邦、キプロス、マルタ、リヒテンシュタイン、サンマリノ、ハンガリー、クロアチア、チェコ、モナコ、アイスランド、オランダ、韓国、リトアニア、モンテネグロ、ラトビアなどと条約を結んでいますが、現在の条約一覧を確認してください。DTF発行の税務居住証明書が必要となる場合があり、二重課税の軽減は、適用条約または国内法に基づく免除方式または税額控除方式によります。 Llei 19/2016と関連する国際基準に基づき、金融機関は顧客確認を行い、税務居住地の自己証明を取得し、MCAA、TIEA、租税条約に基づき、EUその他の参加国と自動交換するための関連口座情報を報告します。拡大されたOECD報告基準は、現行の実施状況に応じて、2026年から電子マネーとデジタル資産を対象とする可能性があります。したがって、アンドラの銀行口座を持っても匿名にはなりません。CASS保険料と雇用法は税法とは別ですが、源泉徴収やIRPF控除に影響する場合があります。相続と贈与についても、IRPFだけで判断せず、不動産譲渡、ITP、plusvàlua、IIEIA、国外源泉所得を別途分析してください。