アンゴラの税金

財務省（Ministério das Finanças）の下で、税務総局（Administração Geral Tributária (AGT)）がアンゴラの税務行政を管理しています。主な税には、給与所得および一定の個人活動にかかる勤労所得税（Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT)）、商業・工業利益にかかる産業税（Imposto Industrial (II)）、アンゴラ国内の供給および輸入にかかる付加価値税（Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)）、不動産および賃貸にかかる不動産税（Imposto Predial (IP)）、資本所得にかかる資本運用税（Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC)）があります。その他の負担には、特定の文書および取引にかかる印紙税（Imposto do Selo）、相続・贈与税、特定商品にかかる特別消費税（Imposto Especial de Consumo）、車両および一定の航空機・船舶にかかる自動車税（Imposto sobre Veículos Motorizados）、賭博特別税（Imposto Especial de Jogos）、為替取引特別負担金（Contribuição Especial sobre Operações Cambiais）および関税があります。 個人および企業は通常、納税者番号（Número de Identificação Fiscal (NIF)）を取得する必要があります。アンゴラ国民の場合、NIFは身分証明書（Bilhete de Identidade）の番号に対応します。外国人は通常、在留カードまたはパスポートを使用します。登録および更新は、税務事務所（Serviço Fiscal）またはAGTポータルを通じて行います。納税者は、関連する税務義務が発生する前に、事業の開始、変更または終了を登録する必要があります。電子税務住所はポータルを通じて管理されます。税務上の居住者性は、12月31日に利用可能な住居があるか、90日を超えて滞在しているかなどの要素によって決まることがあります。企業は、定款上の所在地またはアンゴラにおける実質的な経営によって居住者となる場合があります。 IRTには三つのグループがあります。グループAは被用者、グループBは自営業および専門サービス、グループCは個人が行う小売または商業・工業活動を対象とします。2026年のグループAの給与所得については、累進税率表は課税標準150,000 Kzまでの0％から、10,000,000 Kzを超える部分の25％までで、中間区分には16％から24.5％の限界税率と固定額があります。雇用主は通常、IRTを源泉徴収し、毎月の給与情報を提出します。グループBおよびCの所得は、源泉徴収されない場合、通常25％の源泉徴収または査定の対象となります。一方、適格な源泉徴収では通常6.5％です。自己請求（auto-facturação）により、グループBでは2％、グループCでは6.5％の源泉徴収が発生することがあります。売上高が10,000,000 Kzを超えるグループCの農業、林業、畜産および漁業活動には10％が適用されることがあり、組織化された会計を採用すると、活動がIIの規則に移行する場合があります。 IIは、商業、工業、農業、漁業、林業および畜産活動による利益に適用されます。一般制度では、課税標準は申告書および年次会計に基づきます。一般税率は25％です。適格な農業および類似の活動には10％を使用できる一方、銀行、保険会社、通信会社およびアンゴラの石油会社には35％が適用されることがあります。簡易制度は、定められた条件下でIVA非課税制度の納税者に適用されます。総売上高の2％の予定納税は通常1月から6月までに発生し、納付期限は8月の最終営業日です。最終申告および納付期限は、一般制度では通常5月の最終営業日、簡易制度では4月の最終営業日です。2026年は電子的なII申告が義務付けられており、必要な技術を持たない納税者にはAGTの支援が利用できます。 IVAは、アンゴラにおける有償の商品・サービスの供給および輸入に適用されます。一般制度は通常、前年の売上高または輸入額が350,000,000 Kz以上の場合、または任意で選択した場合に適用されます。また、25,000,000 Kzを超える一定の製造業にも適用されます。簡易制度は通常、25,000,000 Kz以上350,000,000 Kz未満の売上高を対象とします。25,000,000 Kz以下の事業者は、通常、非課税制度に該当します。簡易制度では回収売上高に7％を課し、仕入税額の10％控除が認められます。一般税率は14％です。適格なホテルおよびレストランには7％、基本的な食品および農業投入財には5％を適用できます。カビンダには、付属書IIIに記載された商品を除き、1％の特別税率があります。2026年には、工業用途が証明される場合、適格な工業設備に5％の税率を適用できます。納付猶予は、最長12か月または12回の分割払いまで認められることがあります。 IVA納税者は、検証済みの請求または会計システムを使用し、請求書にNIFを記載し、適用される制度を表示しなければなりません。一般制度の申告書および関連明細は、通常、翌月15日までに提出します。簡易制度の申告は、該当する月次期限に従います。SAF-T報告は、該当する予定表に基づき月末までに必要となる場合があります。有効な請求書および輸入にかかる仕入IVAは控除できる場合があり、還付金の支払いまたは税額控除が認められることがあります。公的機関および一定の石油投資企業は100％の源泉徴収を適用でき、銀行、保険会社、再保険会社および通信会社は、法定の例外を前提に50％を適用できます。購入者は、国外から受けたサービスについてIVAを自己申告しなければならない場合があります。 IACは資本所得を対象とします。セクションAの利息および信用所得には通常15％、セクションBの配当、証券、ロイヤルティ、宝くじおよび持分利益には通常10％が適用されます。特定の規制市場または補償に関する場合には5％が適用されます。納付は通常翌月末日まで、年次明細は1月末までに行います。アンゴラ法人が25％以上を1年超保有している場合、適用条件を満たせば、その法人が受け取る配当は免税となることがあります。 IPは、都市および農村の不動産の所有または使用、賃貸所得ならびに有償・無償の移転に適用されることがあります。調査したAGTのメインページは現在、賃貸所得について25％を示していますが、古いAGT FAQは15％を示しています。そのため、申告前に現行法および納税者の具体的状況を確認する必要があります。建築用地の税率は0.6％、不動産移転の税率は、調査した規則上2％です。年間不動産税は通常、翌年3月の最終営業日まで、賃貸源泉徴収は通常翌月の最終営業日まで、移転税は通常翌月の最終営業日までに納付します。未登録の不動産はAGTが職権で登録でき、罰則につながる場合があります。 印紙税は、指定された行為、契約および領収書に適用されます。AGT FAQは、住宅賃貸に0.1％、商業・工業・専門職用賃貸に0.4％を示しています。月次納付は前月分を対象とし、年次明細は通常3月31日までに提出します。自動車税は、エンジン排気量、積載量、最大離陸重量または船舶登録トン数に基づく固定額を使用します。前年分の納付は通常1月から6月までに行い、2026年の対象には航空機および船舶も含まれます。一定の国有車、外交車、農業用車両および障害関連車両は免税となる場合があります。消費税は、製造または輸入された特定の商品に適用され、納税義務は通常、製造者、輸入者または商業保有者にあり、税率は商品によって異なります。 申告および納付は、自己申告またはAGTによる査定を使用し、DLIまたはDARなどの書類を伴います。納付遅延または未納税には、納期限の月から利息が発生することがあり、利息期間は通常5年を上限とします。分割納付計画は通常、最長24か月分について申請できます。AGTは監査、職権査定および徴収を行うことがあります。査定に対する異議申立ては、通常、送達から30日以内に行います。AGTは決定まで最長60日を要することがあり、その後、通常30日以内に上級審への不服申立てを行えます。一般的な査定期間は5年で、租税犯罪が関係する場合は10年まで延長されることがあります。 国境を越える義務は、居住地、恒久的施設、支払いの種類および適用される租税条約によって異なります。アンゴラ企業は通常、全世界所得に課税されます。恒久的施設（estabelecimento estável）を有する外国企業は、その施設に帰属する利益について課税されます。アンゴラに恒久的施設を持たない外国のサービス提供者には、臨時サービスの総額に対して6.5％の最終源泉徴収が課されることがあります。アンゴラで実施されるサービスは、通常、源泉徴収の対象となります。住所、所在地または恒久的施設を持たない非居住外国人は、税務代理人を置く必要がある場合があり、その代理人はIVAについて連帯責任を負うことがあります。条約上の軽減措置を受けるには、軽減または免税の源泉徴収を適用する前に、税務居住者証明書（Certificado de Residência Fiscal）および適合性申告書（Declaração de Conformidade）が必要です。AGT資料はポルトガルおよびアラブ首長国連邦との協定を確認しています。スイス、ルワンダ、カーボベルデおよびモーリシャスとの協定の状況は、現行確認なしに有効と扱ってはなりません。 移転価格規則は、関連当事者関係に適用されます。これには、指定された10％以上の所有または影響力、または80％を超える事業上・財務上の依存関係が含まれます。大規模納税者（Grandes Contribuintes）で年間売上高が7,000,000,000 Kzを超える者は通常、会計年度終了後六か月以内に移転価格文書（Dossier de Preços de Transferência）を作成します。使用できる方法には、独立企業間価格法、再販売価格基準法および原価加算法などがあります。石油、鉱業および賭博事業には、特別な契約制度または業種別制度が適用される場合があるため、通常のIIおよびIVA税率が自動的に適用されるとは限りません。関税および輸入IVAはAGTの関税部門を通じて処理されます。2026年OGEには、SISAおよび相続税を2％までとする変更、自動車税、工業設備、携帯金融取引に関するIVA免税および特定の場合の5％の最低関税率に影響する変更が含まれています。各申告期間について、現行のAGT予定表、OGEおよび適用される法令を確認する必要があります。