एस्वातिनी में कर

एस्वातिनी में केंद्रीय राज्य कर व्यवस्था Eswatini Revenue Service (ERS) चलाता है, जिसे पहले Swaziland Revenue Authority कहा जाता था। Commissioner General सेवा की निगरानी करता है और ERS का Customs and Excise Department सीमा-कर संभालता है। व्यवस्था में Income Tax Order 1975 के तहत आयकर, Value Added Tax Act 2011 के तहत VAT, सीमा-शुल्क और उत्पाद-शुल्क तथा Alcohol and Tobacco Levy और Fuel Tax Act 2022 के तहत Fuel Tax जैसे विशिष्ट शुल्क शामिल हैं। नगरपालिका आयकर जैसा अलग कर नहीं है। कर-वर्ष सामान्यतः 1 जुलाई से 30 जून तक चलता है, हालाँकि ERS किसी कंपनी को दूसरी वित्त-वर्ष समाप्ति की अनुमति दे सकता है। एस्वातिनी सामान्यतः स्रोत-आधारित तरीका अपनाता है। इसलिए एस्वातिनी में काम, व्यापार या अन्य गतिविधि से हुई आय वहाँ करयोग्य हो सकती है, जिसमें एस्वातिनी-स्रोत से अनिवासी की आय भी शामिल है। उपलब्ध नियमों में कर-निवास की एक व्यापक वैधानिक परिभाषा नहीं है; व्यवहार में एस्वातिनी में नियमित काम या व्यापार से निवासी जैसा कर-व्यवहार हो सकता है। इसलिए व्यक्ति या व्यवसाय को तय करना चाहिए कि आय पैदा करने वाली गतिविधि कहाँ हुई और क्या कोई कर-संधि नतीजा बदलती है। व्यक्तिगत आयकर करयोग्य आय पर प्रगतिशील दरों से लगता है। प्रकाशित स्लैब: E0 से E100,000 तक आय पर 20%; E100,000 से अधिक और E150,000 तक E20,000 तथा अतिरिक्त राशि पर 25%; E150,000 से अधिक और E200,000 तक E32,500 तथा अतिरिक्त राशि पर 30%; और E200,000 से ऊपर आय पर E47,500 तथा अतिरिक्त राशि पर 33%। सामान्य वार्षिक छूट E8,200 है; 60 वर्ष से अधिक आयु वाले व्यक्ति के लिए E10,900। सामान्य छूट के बाद लगभग E41,000 करयोग्य वेतन तक कर-मुक्त प्रभाव हो सकता है, लेकिन नतीजा गणना और आय के प्रकार पर निर्भर है। सेवा-समाप्ति और सेवानिवृत्ति भुगतान पर अलग रियायती दरें लग सकती हैं। नियोक्ता आम तौर पर Pay As You Earn (PAYE), यानी वेतन से कर्मचारी आयकर की कटौती, करते हैं। नियोक्ता हर महीने कटौती-विवरणी दाखिल करता है और रोकी गई राशि अगले महीने के सातवें कैलेंडर दिन तक देता है। जो राशि काटनी चाहिए थी उसके लिए नियोक्ता व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार रहता है। देर से PAYE देने पर 20% जुर्माना और 18% ब्याज लग सकता है। Final Deduction System (FDS) उस कर्मचारी पर लागू हो सकता है जिसका एक ही नियोक्ता हो, जिसे केवल वेतन मिलता हो और जिसकी अन्य आय न हो; जहाँ आय कम-से-कम E1.2 million हो, वहाँ वार्षिक विवरणी से छूट सामान्यतः लागू नहीं होती। स्वरोज़गार वाले लोगों और पेशेवरों, ब्याज या लाभांश पाने वालों, कम-से-कम E1.2 million आय वाले लोगों और Commissioner General द्वारा निर्देशित किसी भी व्यक्ति के लिए व्यक्तिगत वार्षिक विवरणी विशेष रूप से प्रासंगिक है। सामान्य अंतिम तारीख़ 31 अक्टूबर या 30 जून के बाद 120 दिन है; लागू दाख़िला नियम और ERS सूचना के अनुसार तारीख़ तय होती है। स्वीकृत पेंशन अंशदान लागू सीमाओं के भीतर कटौती योग्य हैं, जिसमें पेंशन उद्देश्यों के लिए सकल वेतन का न्यूनतम या अधिकतम 10% शामिल है। सेवानिवृत्ति वार्षिकी अंशदान सामान्यतः पेंशन अंशदान के बाद व्यापार की करयोग्य आय के 15% तक घटाए जा सकते हैं। स्वयं उपयोग वाले घर के पात्र बंधक पर ब्याज E2,400 तक घटाया जा सकता है; चिकित्सा खर्च कटौती योग्य नहीं हैं। व्यावसायिक खर्च आय कमाने से संबंधित होने चाहिए और पूँजीगत खर्च नहीं होने चाहिए। 1 जुलाई 2024 से लागू सुधार के तहत कंपनियाँ सामान्यतः 25% कॉर्पोरेट आयकर देती हैं। ERS की कुछ सामग्री में अब भी 27.5% दिख सकता है, इसलिए देनदारी गणना में संबंधित आकलन अवधि और मौजूदा ERS सूचना जाँचें। शाखा पर मानी गई प्रत्यावर्तित आय पर 15% शाखा-लाभ कर भी लग सकता है। स्थायी प्रतिष्ठान सामान्यतः एस्वातिनी में भौतिक उपस्थिति से जुड़ा है। व्यवहार में शाखा के बजाय स्थानीय सहायक कंपनी अक्सर इस्तेमाल होती है, लेकिन दोनों के कानूनी और कर परिणाम अलग हैं। कंपनियाँ और अन्य व्यावसायिक करदाता सामान्यतः 31 अक्टूबर तक या स्वीकृत वैकल्पिक वर्ष-अंत के 120 दिनों के भीतर वार्षिक विवरणी जमा करते हैं। अनंतिम कॉर्पोरेट आयकर दो किस्तों में दिया जाता है: वर्ष-अंत के छह महीने के भीतर और वर्ष-अंत के आखिरी दिन तक; तीसरी अतिरिक्त राशि वार्षिक विवरणी या आकलन के साथ दी जाती है। सभी करदाताओं पर स्व-मूल्यांकन लागू है। आपत्ति या अपील दाख़िल करने से आकलित देनदारी का भुगतान अपने-आप स्थगित नहीं होता। 1 जुलाई 2024 से अनुमानित कर उस सामान्यतः निवासी करदाता या एस्वातिनी में काम करने वाले व्यवसाय पर लागू हो सकता है जिसका कारोबार E500,000 से कम हो। E50,000 तक कारोबार पर 0%; E50,000 से अधिक और E500,000 से कम पर कारोबार का 1.75% कर लगता है। अनंतिम किस्तें क्रमिक हैं: 30 सितंबर तक 25%, 31 दिसंबर तक 50%, 31 मार्च तक 75% और 30 जून तक 100%; इसके बाद वार्षिक विवरणी होती है। व्यक्तिगत व्यवसाय और संपत्ति गतिविधियों पर हानि को अलग सीमित करने के नियम लग सकते हैं और सुधार पाँच वर्ष तक हानि आगे ले जाने देता है। पुराने सारांशों में अलग नियम मिल सकते हैं, इसलिए लागू आकलन अवधि की पुष्टि करें। VAT करयोग्य वस्तुओं और सेवाओं तथा आयात पर 15% उपभोग कर है। करयोग्य कारोबार E900,000 से अधिक होने पर पंजीकरण अनिवार्य है; सीमा से कम पर स्वैच्छिक पंजीकरण संभव हो सकता है। करयोग्य आपूर्ति करने पर सार्वजनिक निकाय, परास्टेटल और नगरपालिका भी VAT के दायरे में आ सकते हैं। पंजीकृत व्यवसायों को TIN, VAT प्रमाणपत्र, विश्वसनीय रिकॉर्ड और आवधिक विवरणियाँ चाहिए। ERS की समय-सारणी के अनुसार विवरणियाँ मासिक या त्रैमासिक हो सकती हैं। छूट वाली आपूर्तियों में कई वित्तीय और बीमा सेवाएँ, शिक्षा, चिकित्सा और सामाजिक-कल्याण सेवाएँ, कुछ भूमि और भवन तथा कुछ यात्री परिवहन शामिल हैं। शून्य-दर आपूर्तियों में निर्यात, चुनिंदा मुख्य खाद्य पदार्थ, कृषि सामग्री, दवाएँ, ईंधन और अंतरराष्ट्रीय परिवहन शामिल हैं। SACU के भीतर और बाहर से आयात पर VAT लग सकता है, भले सीमा-शुल्क न लगे। आयातित सेवाओं पर 15% रिवर्स-चार्ज दायित्व लग सकता है, जिसे सामान्यतः बिल की तारीख़ से 30 दिनों में घोषित और चुकाना होता है; पूरी इनपुट-क्रेडिट पाने वाले व्यवसाय के साथ अलग व्यवहार हो सकता है। VAT प्रशासन में हाल के बदलावों में इलेक्ट्रॉनिक कर-चालान, राजकोषीय रसीदें, क्रेडिट और डेबिट नोट, इलेक्ट्रॉनिक राजकोषीय उपकरण और ई-चालान शामिल हैं। TaxEase ऑनलाइन स्व-सेवा माध्यम देता है। VAT रिकॉर्ड, कर-चालान और सहायक दस्तावेज़ ज़रूरत के अनुसार एस्वातिनी में रखे जाने चाहिए, क्योंकि ERS VAT पंजीकरण या विवरणी की समीक्षा कर सकता है—संबंधित प्रक्रिया में आम तौर पर 30 दिनों के भीतर। अधिक भुगतान की वापसी सामान्यतः माँगी जा सकती है; शोध में स्वीकृत वापसी का भुगतान 45 दिनों के भीतर करने की अवधि बताई गई है। निर्दिष्ट भुगतानों पर स्रोत पर कर लागू होता है। निवासी दरें आम तौर पर लाभांश पर 10%, ब्याज पर 10% और एजेंट के माध्यम से दिए गए किराए पर 10% हैं; ट्रस्ट लाभार्थियों पर 33% लग सकता है। अनिवासियों को दिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, प्रबंधन शुल्क, मनोरंजनकर्मी, खिलाड़ी और अनिवासी ठेकेदार या पेशेवर को भुगतान पर आम तौर पर 15% लगता है, हालाँकि SACU नियम और दोहरे कराधान संधियाँ नतीजा बदल सकती हैं। रोका गया कर सामान्यतः अगले महीने की 15 तारीख़ तक देना होता है। निर्माण और पेशेवर अनुबंधों की सूचना 30 दिनों के भीतर देनी पड़ सकती है। कर न रोकने पर 20% जुर्माना; रोका कर जमा न करने पर देरी के अनुसार 10% से 25% जुर्माना लग सकता है। एस्वातिनी की SACU सदस्यता आयात को प्रभावित करती है। अन्य SACU सदस्यों से आने वाली वस्तुओं पर आम तौर पर सीमा-शुल्क और उत्पाद-शुल्क नहीं लगता, हालाँकि VAT लग सकता है। SACU के बाहर की वस्तुओं का आकलन आम तौर पर SACU Common External Tariff के अनुसार होता है। मूल स्थान और दस्तावेज़ी शर्तें पूरी हों तो SADC और COMESA की रियायतें शुल्क घटा सकती हैं। सीमा-शुल्क प्रक्रिया में आयात घोषणा, सही टैरिफ वर्गीकरण और लागू सीमा-शुल्क, उत्पाद-शुल्क, शराब या तंबाकू लेवी का भुगतान शामिल है। टैरिफ संशोधन नतीजा बदल सकते हैं, इसलिए खास वस्तु के लिए मौजूदा ERS Customs and Excise वर्गीकरण जाँचें। अन्य शुल्कों में नौकरीपेशा वयस्कों पर सालाना E18 का graded tax शामिल है। उपलब्ध कर-सारांश के अनुसार एस्वातिनी में सामान्य शुद्ध-संपत्ति, विरासत, संपदा या उपहार कर और अलग सामाजिक-सुरक्षा अंशदान नहीं है। संपत्ति, बंधक, पट्टा और शेयर हस्तांतरण पर क्रमिक दर से अधिकतम 6% तक स्टाम्प या हस्तांतरण कर लग सकता है। सामान्य पूँजीगत लाभ कर नहीं है, लेकिन व्यावसायिक परिसंपत्तियों के लाभ और हानि को करयोग्य व्यावसायिक आय में शामिल किया जा सकता है। संबंधित पक्षों के लेन-देन में स्वतंत्र पक्षों जैसा मूल्य निर्धारण लागू होना चाहिए; हस्तांतरण-मूल्य निर्धारण के दस्तावेज़ और तरीके माँगे जा सकते हैं। शेयरधारक ऋण को कभी-कभी करयोग्य राशि माना जा सकता है। Development Enterprise Agreements या development approval orders कुछ कर रियायतें दे सकते हैं। व्यवसाय शुरू करते समय ERS में पंजीकरण और कर प्राधिकरण के साथ लेन-देन के लिए Taxpayer Identification Number (TIN) लेना चाहिए। Tax Clearance Certificate के लिए सामान्यतः PAYE दायित्व, आकलन, विवरणियाँ, अनंतिम कर और VAT विवरणियाँ व भुगतान अद्यतन होने चाहिए। भुगतान इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण, बैंक, नकद, चेक या सेवा-केंद्र पर कार्ड से हो सकता है; TIN वाले करदाता MTN Mobile Money भी इस्तेमाल कर सकते हैं। करदाताओं को प्रतिनिधित्व, निर्णयों की व्याख्या, निजता और गोपनीयता, शिकायत, भुगतान योजना, वापसी तथा समीक्षा या अपील के अधिकार हैं। उन्हें सही रिकॉर्ड रखना, ईमानदार विवरणियाँ दाख़िल करना, समय पर भुगतान करना, व्यवसाय या पंजीकरण में बदलाव की तुरंत ERS को सूचना देना और जाँच में सहयोग करना चाहिए। आयकर आकलन पर आपत्ति सामान्यतः आकलन सूचना के 21 दिनों के भीतर लिखित में देनी चाहिए और विस्तृत आधार बताने चाहिए। अपील में सामान्यतः 21 दिन की अवधि होती है। Revenue Appeals Tribunal, जिसे Revenue Appeals Tribunal Act 13/2019 के तहत स्थापित किया गया, मुख्य विशेष अपील निकाय है; इसके बाद High Court में समीक्षा संभव है। VAT आपत्तियों के लिए वैधानिक जवाब अवधि 90 दिन है। विवाद के दौरान आम तौर पर कर देनदारी देय रहती है। देर से आयकर विवरणी दाख़िल करने पर देय कर का 20% या यदि विवरणी में हानि दिखे तो E20 जुर्माना लग सकता है। एस्वातिनी के दक्षिण अफ्रीका, मॉरीशस, यूनाइटेड किंगडम, सेशेल्स, Taiwan पर Republic of China, बोत्सवाना और लेसोथो के साथ दोहरे कराधान समझौते हैं। ये समझौते स्रोत पर कर दर, स्थायी प्रतिष्ठान का व्यवहार और कर लगाने के अधिकार बदल सकते हैं। लागू संधि व्यवस्था के बाहर एस्वातिनी सामान्यतः विदेशी कर-क्रेडिट व्यवस्था नहीं देता, इसलिए विदेशी आय और सीमा-पार भुगतान का देश-दर-देश आकलन चाहिए। सूचना-विनिमय और आधार-क्षरण तथा लाभ-स्थानांतरण उपाय विकसित हो रहे हैं; इसलिए सटीक रिकॉर्ड और संबंधित पक्षों के दस्तावेज़ लगातार महत्त्वपूर्ण हैं।