सान मरीनो में कर

Dipartimento Economia e Finanze और उसका Ufficio Tributario सान मरीनो के राष्ट्रीय करों का प्रशासन करते हैं। सान मरीनो यूरो का उपयोग करता है, यूरोपीय संघ से बाहर है और सीमा-शुल्क तथा कर मामलों में इटली और EU के साथ सहयोग करता है। लागू व्यवस्था में अलग क्षेत्रीय या नगरपालिका कर प्राधिकरण नहीं दिखता। IGR की गणना निवास और आय-स्रोत के अनुसार अलग होती है। निवासी व्यक्ति सामान्यतः विश्वव्यापी आय घोषित करता है और विदेशी कर का क्रेडिट पा सकता है, जिसकी सीमा उसी आय पर लागू सान मरीनो कर तक है। अनिवासी पर आम तौर पर सान मरीनो-स्रोत आय पर कर लगता है, जिसमें सान मरीनो की भूमि, भवन या अन्य संपत्ति से आय, राज्य या निवासियों से भुगतान, और स्थानीय काम या स्थायी प्रतिष्ठान की आय शामिल है। व्यक्तिगत IGR दरें प्रगतिशील हैं: EUR 10,000 तक 9%, EUR 10,000.01 से EUR 18,000 तक 13%, EUR 18,000.01 से EUR 28,000 तक 17%, EUR 28,000.01 से EUR 38,000 तक 21%, EUR 38,000.01 से EUR 50,000 तक 25%, EUR 50,000.01 से EUR 65,000 तक 28%, EUR 65,000.01 से EUR 80,000 तक 31% और EUR 80,000 से अधिक पर 35%। आय-सीमाएँ हर दो वर्ष में स्वतः समायोजित होती हैं; पहला समायोजन 2028 के लिए निर्धारित है और छह प्रतिशत-बिंदु से अधिक नहीं हो सकता। निर्दिष्ट प्रावधानों के अंतर्गत स्व-रोजगार, पेशेवर काम और व्यावसायिक गतिविधियों की आय पर 2026 से 2030 तक 17% के बजाय 18% कर लगेगा। अनिवार्य सामाजिक अंशदान व्यक्तिगत आकलन में कटौती योग्य हैं। दस्तावेज़ित और पता लगाने योग्य खर्च, SMaC भुगतान तथा Law 141/2025 के Annexes A और B के पात्र मद भी गणना को प्रभावित कर सकते हैं। निवासी व्यक्तियों को आय-सीमाओं के अनुसार SMaC कर-क्रेडिट मिल सकता है; लागू सीमा और शर्तों के आधार पर अधिकतम रकम EUR 5,000, EUR 900 या EUR 10,000 बताई गई है। 2026 से 2029 तक नया भू-अभिलेखीय आय-आधार क्रमशः 100%, 75%, 50% और 25% के संक्रमण-आधार पर लागू किया जा रहा है। कंपनियाँ व्यावसायिक आय में से कारोबार से संबंधित लागत घटाकर करयोग्य शुद्ध लाभ निकालती हैं। कर-हानि आगे ले जाने की कोई समय-सीमा नहीं है, लेकिन सामान्यतः बाद के वर्ष के करयोग्य लाभ का केवल 70% तक ही समायोजित किया जा सकता है। संबंधित-पक्ष लेन-देन का मूल्य सामान्य मूल्य के आधार पर आँका जाता है और राहत संधि या पारस्परिक समझौते की प्रक्रिया पर निर्भर करती है। कटौती सीमाओं में विज्ञापन के लिए 8%, डेटा-प्रसंस्करण और बाज़ार-अनुसंधान के लिए 10%, तथा प्रतिनिधित्व खर्च के लिए 5% शामिल हैं। मूल्यह्रास Annex D के अनुसार होता है। नई आर्थिक गतिविधि 2026 से अपने पहले पाँच कर-अवधियों में 50% IGR कटौती के लिए पात्र हो सकती है; जहाँ 18% दर लागू हो, वहाँ प्रभावी दर 9% बनती है। पात्रता के लिए पिछले 12 महीनों में तुलनीय गतिविधि का न होना आवश्यक हो सकता है। पहला लाइसेंस शुल्क माफ हो सकता है और वार्षिक लाइसेंस सामान्यतः पहले तीन वर्षों तक माफ होता है। कंपनी को नई स्थापना और छह महीने के भीतर कम-से-कम एक पूर्णकालिक कर्मचारी, फिर 24 महीनों के भीतर दूसरा कर्मचारी भी रखना पड़ सकता है। Imposta monofase आयातित वस्तुओं और संबंधित सेवाओं पर अप्रत्यक्ष शुल्क है, जिसे सामान्यतः आयात करने वाला व्यवसाय चुकाता है। मानक दर 17% है; कुछ उत्पादों पर 2% या 6% जैसी विशेष दरें लागू होती हैं। चल निवेश वस्तुओं पर बिना धन-वापसी के 1% लग सकता है; व्यावसायिक या निजी उपयोग के वाहनों पर निर्धारित सीमाओं में 8% लागू हो सकता है। प्रयुक्त वस्तुओं पर लागू दर का आधा लग सकता है। संबंधित मामलों में पुनःनिर्यात पर धन-वापसी मिल सकती है, लेकिन पूँजीगत और उपभोक्ता वस्तुएँ उस धन-वापसी से बाहर हैं। सान मरीनो पेट्रोलियम उत्पादों पर विशेष कर और विशिष्ट नियमों के अधीन अलग पंजीकरण, स्टाम्प, पूरक, संपत्ति तथा संपदा शुल्क भी लगाता है। भुगतान और निवेश आय पर विशेष दरें लागू हो सकती हैं। विदेशी लाभांश पर वैकल्पिक 3% शुद्ध सीमा-दर, विदेशी बॉन्ड पर 10%, विदेशी खातों के ब्याज पर 13% और अन्य विदेशी ब्याज पर 10% कर लग सकता है। कुछ पूँजी आय पर 10% या 13%, विशेष बॉन्ड पर 11% और निर्दिष्ट बैंक, जमा तथा सावधि-खाता आय पर 13%, 6% या 5% कर लगता है। अनिवासी को भुगतान की गई विदेशी स्व-रोजगार सेवा पर 20% स्रोत-कटौती लग सकती है; कुछ संपत्तियों के अनिवासी को उपयोग या पट्टे पर देने पर 10% कटौती हो सकती है। EUR 5,000 तक के सेवा-समाप्ति भुगतान पर 2.5% और उससे अधिक रकम पर 5% कर लगता है; पूरक पेंशन पर 5% कर है। विदेशी संपत्ति रखने वाले निवासियों को सामान्यतः DAPEF—विदेशी संपत्ति घोषणा—जमा करनी होती है, यदि उनके पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष विदेशी वित्तीय निवेश, संपत्ति या हिस्सेदारी हो। मान्यता प्राप्त संघ, फाउंडेशन, ट्रस्ट और प्रत्ययी व्यवस्थाएँ भी इसके दायरे में आ सकती हैं। IRAFE उन निवासी व्यक्तियों पर लागू होता है जो लगातार पाँच वर्ष से अधिक समय से निवासी हैं और विदेशी आय की विशेष व्यवस्था का उपयोग नहीं करते। 31 दिसंबर को रखी विदेशी वित्तीय संपत्तियों का कुल मूल्य EUR 20,000 से अधिक होने पर दर 0.20% है। रकम का स्वयं आकलन DAPEF के माध्यम से होता है; अधिक भुगतान पर धन-वापसी का दावा किया जा सकता है या रकम SMaC के विरुद्ध समायोजित हो सकती है। कर प्रक्रियाओं में PA/IGR पोर्टल और IGRG (नियोक्ता प्रमाणपत्र), IGRL (व्यक्तियों), IGRM (स्व-रोज़गार संघों), IGRN (सह-स्वामित्व वाली कंपनियों) और IGRO (स्रोत-कटौती एजेंट) जैसे फ़ॉर्म उपयोग होते हैं। करदाता किसी कर्मचारी, commercialista या अन्य पेशेवर को काम सौंप सकता है। कर्मचारी और पेंशनभोगी सामान्यतः मासिक स्रोत-कटौती के बाद अगले वर्ष जून में वार्षिक रिटर्न जमा करते हैं। कंपनियाँ और अन्य व्यावसायिक करदाता आम तौर पर वार्षिक शेष राशि और दो अग्रिम किस्तें चुकाते हैं; 2026 से किस्तें पिछले वर्ष के कर की 35% राशि 31 अगस्त तक और 55% राशि 30 नवंबर तक हैं। निलंबन या समाप्ति के निर्दिष्ट मामलों में अग्रिम भुगतान देय नहीं है। Ufficio Tributario के कर खाते में रकम समायोजित हो सकती है और समय पर धन-वापसी सामान्यतः अगले वर्ष 31 अक्टूबर तक SMaC के माध्यम से होती है। इटली के साथ व्यापार में संबंधित सान मरीनो नियमों के तहत वस्तुओं और सेवाओं के B2B लेन-देन के लिए इलेक्ट्रॉनिक चालान लागू हैं। घरेलू लेन-देन में अभी सामान्य इलेक्ट्रॉनिक-चालान अनिवार्यता नहीं है। Monofase भुगतान और निर्यात-साक्ष्य Ufficio Tributario के माध्यम से संभाले जाते हैं; Poste San Marino से आयात में वस्तु लेने के समय कर देय हो सकता है। Ufficio Tributario प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की समीक्षा कर सकता है, PA के आँकड़ों की तुलना कर सकता है, दस्तावेज़ और प्रतिपक्ष की जानकारी माँग सकता है तथा वित्तीय जाँच कर सकता है। नियंत्रण रिपोर्ट से accertamento—औपचारिक कर निर्धारण—हो सकता है। करदाताओं को जानकारी, प्राधिकरण के समक्ष सुनवाई, विरोध या अपील तथा नियंत्रण शुरू होने से पहले सुधार या पूरक जानकारी देने के अधिकार हैं, जहाँ लागू समय-सीमाएँ इसकी अनुमति दें। वसूली भुगतान नोटिस, कर खाते या औपचारिक वसूली रजिस्टर के माध्यम से हो सकती है। दंड उल्लंघन पर निर्भर करते हैं। महत्वपूर्ण त्रुटि पर अतिरिक्त कर का 10% लग सकता है। गलत रिटर्न पर 50% से 100%, या EUR 120,000 से अधिक कर-चोरी होने पर 75% से 150% दंड लग सकता है। रिटर्न जमा न करने पर 100% से 300% दंड, न्यूनतम EUR 500, लग सकता है; केवल प्रमाणित वेतन, पेंशन या भू-अभिलेखीय आय वाले विशेष मामले में EUR 100 दंड है। देर से जमा किए गए रिटर्न पर EUR 400 शुल्क है, जो 30 दिनों के भीतर जमा करने पर आधा हो जाता है। देर से भुगतान पर 8%, भुगतान न करने पर 10% और स्रोत पर कर न काटने पर 50% दंड, ब्याज के अतिरिक्त, लग सकता है। योग्य कर-चोरी से आपराधिक कर-दायित्व भी पैदा हो सकता है। सान मरीनो पारस्परिक प्रशासनिक सहायता, कर सूचना-विनिमय समझौतों, दोहरे कराधान समझौतों, FATCA और CRS में भाग लेता है। Ufficio Centrale di Collegamento (CLO) अंतरराष्ट्रीय विनिमय के लिए सक्षम प्राधिकरण है। वित्तीय संस्थाएँ CRS डेटा इलेक्ट्रॉनिक रूप से CLO को देती हैं, जो सामान्यतः अगले वर्ष 30 सितंबर तक उसे विदेश भेजता है। 2025 का EU-सान मरीनो प्रोटोकॉल खातों की स्वचालित सूचना-विनिमय व्यवस्था बढ़ाता है और DD11/2026, 1 जनवरी 2026 से क्रिप्टो-संपत्तियों की जाँच-पड़ताल तथा कर वर्ष 2027 से अगले वर्ष 30 अप्रैल तक रिपोर्टिंग शुरू करता है। इटली के साथ कर संधि 3 अक्टूबर 2013 से लागू है। सीमा-पार मामलों में कर-निवास, काम का स्थान, स्थायी प्रतिष्ठान, स्रोत देश, लाभकारी स्वामित्व और निवास प्रमाणपत्र की अलग-अलग जाँच चाहिए। इटली से सान मरीनो आने-जाने वाले कर्मचारी पर काम और निवास—दोनों देशों में कर लग सकता है; इतालवी कानून के अनुसार इटली में क्रेडिट या विशेष छूट मिल सकती है। केवल सीमा के आर-पार रहने या काम करने से सामान्य संधि-लाभ नहीं मिलता।