सिएरा लियोन में कर

राष्ट्रीय राजस्व प्राधिकरण (NRA) अपने घरेलू कर विभाग (DTD) के माध्यम से घरेलू करों का प्रशासन करता है, जिसमें बड़े करदाता कार्यालय, निष्कर्षण उद्योग राजस्व इकाई और छोटे एवं मध्यम करदाता कार्यालय शामिल हैं। सीमा-शुल्क सेवा विभाग सीमा-शुल्क और आयात प्रक्रियाएँ संभालता है। मुख्य कानूनी ढाँचे में आयकर अधिनियम 2000, वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम 2009, राजस्व प्रशासन अधिनियम 2017, सीमा-शुल्क अधिनियम 2011, पेरोल कर अधिनियम 1972, उत्पाद शुल्क अधिनियम 1982, कर एवं शुल्क छूट अधिनियम 2023 तथा लागू वित्त अधिनियम शामिल हैं। व्यक्तियों, स्व-रोज़गार लोगों, कंपनियों, साझेदारियों, गैर-सरकारी संगठनों, आयातकों, निर्यातकों, सार्वजनिक निकायों और कर-मुक्त निकायों के लिए करदाता पहचान संख्या (TIN) आवश्यक है। आवेदक सामान्यतः एकीकृत कर प्रशासन प्रणाली (ITAS) के माध्यम से राष्ट्रीय पहचान संख्या या व्यवसाय पंजीकरण विवरण का उपयोग करता है। NRA बताता है कि नियमित TIN प्रक्रिया में लगभग 24 घंटे लग सकते हैं। TIN अपने आप देय कर की राशि तय नहीं करता; देनदारी करदाता की गतिविधि, आय, स्थिति और लेन-देन पर निर्भर करती है। कर-वर्ष सामान्यतः 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक चलता है। बदला हुआ लेखा-वर्ष अपनाने के लिए आयुक्त-जनरल की स्वीकृति चाहिए। कोई व्यक्ति सामान्यतः तब निवासी माना जाता है जब वह किसी 12-महीने की अवधि में कम से कम 182 दिन सिएरा लियोन में मौजूद हो; विदेश में रहने वाले सिएरा लियोन के नागरिक या सरकारी कर्मचारी भी निवासी नियमों के दायरे में आ सकते हैं। कंपनी तब निवासी होती है जब वह कंपनी अधिनियम 2009 के तहत पंजीकृत हो या उसका प्रबंधन और नियंत्रण सिएरा लियोन में हो। निवासी सामान्यतः विश्वव्यापी आय घोषित करते हैं, जबकि अनिवासियों पर सामान्यतः सिएरा लियोन-स्रोत आय पर कर लगता है। स्थायी प्रतिष्ठान को संबंधित आयकर नियमों के लिए निवासी कंपनी माना जाता है। रोज़गार आय में वेतन और करयोग्य अनुषंगी लाभ शामिल हैं। निवासी व्यक्तियों पर प्रगतिशील व्यक्तिगत आयकर लगता है, जिसकी अधिकतम सीमांत दर 30% है। NRA की मौजूदा तालिका के अनुसार मासिक आय NLe300,000 तक 0%, अगले NLe300,000 पर 15%, अगले NLe300,000 पर 20% और NLe900,000 से अधिक पर 30% लागू है। NRA की एक पुरानी मार्गदर्शिका में अलग आय-सीमाएँ हैं, इसलिए नियोक्ताओं और व्यक्तियों को रिटर्न दाखिल करने से पहले मौजूदा ITAS या NRA तालिका की पुष्टि करनी चाहिए। नियोक्ता सामान्यतः वेतन से आयकर (PAYE) काटते हैं और आवश्यक रिटर्न के साथ जमा करते हैं। अनिवासी व्यक्तियों पर सामान्यतः 25% दर लागू होती है। राष्ट्रीय सामाजिक सुरक्षा एवं बीमा ट्रस्ट (NASSIT) का अंशदान आयकर से अलग है। कर्मचारी का अंश मूल वेतन का 5% और नियोक्ता का अंश 10% है, कुल 15%; बताए गए नियमों के तहत कर्मचारी का हिस्सा कटौती योग्य है। विदेशी कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं पर पेरोल कर भी लागू हो सकता है। सामान्य भुगतान तारीख 31 जनवरी बताई गई है और वित्त अधिनियम 2025 के तहत अतिरिक्त वार्षिक रिटर्न आवश्यक है। निवासी और अनिवासी कंपनियाँ सामान्यतः करयोग्य आय पर 30% कॉरपोरेट आयकर देती हैं। वित्त अधिनियम 2026 ने करयोग्य आय पर कॉरपोरेट आयकर या कारोबार के 2% में से अधिक राशि के आधार पर न्यूनतम कर लागू किया या उसकी पुष्टि की। निवेश भत्ता हटा दिया गया है। कंपनियाँ सामान्यतः तीसरे, छठे, नौवें और बारहवें महीने की 15 तारीख तक चार बराबर किस्तों में भुगतान करती हैं; वार्षिक कॉरपोरेट आयकर रिटर्न सामान्यतः 30 अप्रैल तक देय है। आय अर्जित करने वाले अनुमत खर्च, पूँजी भत्ते और अधिकतम 10 वर्ष तक आगे ले जाए गए नुकसान करयोग्य आय को प्रभावित कर सकते हैं। संबंधित-पक्ष लेन-देन के लिए खुलासे तथा स्थानीय फ़ाइल, मास्टर फ़ाइल और देश-दर-देश रिपोर्टिंग आवश्यक हो सकती है; उल्लंघन के लिए बताई गई दंड राशि लेन-देन मूल्य का 3% है। कुछ व्यक्तिगत और साझेदारी व्यवसाय कारोबार-आधारित छोटे या सूक्ष्म व्यवसाय कर-व्यवस्था अपना सकते हैं। बताई गई श्रेणियाँ हैं: NLe10 million से कम कारोबार पर 0%; NLe10 million से NLe20 million के बीच NLe100,000 तथा 2%; NLe20 million से NLe100 million के बीच NLe300,000 तथा 4%; NLe100 million से NLe200 million के बीच NLe3.5 million तथा 5%; और NLe200 million से NLe350 million के बीच NLe8.5 million तथा 6%। इस व्यवस्था में संपत्ति-मालिक, कर्मचारी और कंपनियाँ शामिल नहीं हैं। वार्षिक रिटर्न के साथ शुद्ध-आय पद्धति अपनाने का लिखित चुनाव उपलब्ध हो सकता है। वित्त अधिनियम 2025 के तहत करदाता वर्ग हैं: NLe10,000 तक सूक्ष्म, NLe10,000 से अधिक और NLe500,000 तक छोटा, NLe500,000 से अधिक और NLe6 million तक मध्यम, और NLe6 million से अधिक बड़ा। इन वर्गों और पुरानी कारोबार-आधारित व्यवस्था के संबंध की NRA से पुष्टि करनी चाहिए। वस्तु एवं सेवा कर (GST) की सामान्य मानक दर 15% है। पंजीकृत व्यवसाय आउटपुट GST की गणना करता है, पात्र इनपुट GST का दावा करता है और अंतर का भुगतान करता है। आपूर्ति पर मानक दर, शून्य दर, छूट या GST का दायरा लागू न होना संभव है। पंजीकरण सीमा अलग-अलग बताई गई है: NRA की कुछ सामग्री में NLe350 million और वित्त अधिनियम 2024 दस्तावेज़ के एक अंश में NLe500,000। इसलिए पंजीकरण या रिटर्न दाखिल करने से पहले मौजूदा कानून और NRA की पुष्टि जाँचें। इनपुट और आउटपुट अनुसूचियों सहित GST रिटर्न सामान्यतः कर-अवधि के 21 दिन बाद देय है। जहाँ आवश्यक हो, GST-पंजीकृत व्यवसाय इलेक्ट्रॉनिक कैश रजिस्टर इस्तेमाल करें; कुछ पेशेवर सेवाओं के लिए NRA को सीधे GST भुगतान करना पड़ सकता है। स्रोत पर कर (WHT) की दर भुगतान और प्राप्तकर्ता पर निर्भर करती है। वित्त अधिनियम 2026 में निर्दिष्ट ठेकेदारों, लाभांश, ब्याज और प्रबंधन या पेशेवर शुल्क पर 20% तथा संबंधित अनुसूचियों के तहत किराए पर 15% सूचीबद्ध है। NRA की पुरानी तालिकाओं में 5%, 10%, 15% और 25% सहित अलग दरें हैं; इसलिए हर लेन-देन में वैधानिक भुगतान श्रेणी और प्राप्तकर्ता के निवास की जाँच करें। WHT और PAYE सामान्यतः संबंधित महीने के बाद 15 दिनों के भीतर देय हैं। सिएरा लियोन की संपत्ति से आय पर मकान-मालिक के निवास की परवाह किए बिना किराया कर लग सकता है, और किराये के व्यवसाय की करयोग्य आय पर अधिकतम 30% कर लग सकता है। पूँजीगत लाभ कर आम तौर पर लाभ का 30% है; विक्रय के कम से कम 30 दिन बाद तक रिटर्न और भुगतान देय होते हैं। आयातकों और निर्यातकों को TIN चाहिए और वे इलेक्ट्रॉनिक सीमा-शुल्क मंच ASYCUDA का उपयोग करते हैं। प्रक्रिया में सामान्यतः इलेक्ट्रॉनिक घोषणा, आकलन सूचना, बैंक भुगतान, रसीद और सीमा-शुल्क निकासी शामिल हैं। सीमा-शुल्क CIF मूल्य पर हार्मोनाइज़्ड सिस्टम टैरिफ के आधार पर लगाया जाता है और इसकी दर 0%, 5%, 10%, 15%, 20% या 30% हो सकती है। आयात पर 15% आयात GST, पेट्रोलियम, तंबाकू, शराब, मीठे पेय और विलासिता वाहनों जैसे उत्पादों पर उत्पाद शुल्क, CIF मूल्य पर 5% आयात WHT और ECOWAS के बाहर से आयात पर 0.5% ECOWAS लेवी भी लग सकती है। रिटर्न और भुगतान संबंधित कर-प्रकार के अनुसार होते हैं। सामान्य वार्षिक आय रिटर्न आकलन वर्ष के 90 या 120 दिन बाद देय हो सकते हैं, जो लागू नियम पर निर्भर है; कॉरपोरेट आयकर रिटर्न की विशिष्ट तारीख 30 अप्रैल है। करदाता रिटर्न जमा करता है, NRA भुगतान पर्ची लेता है और निर्दिष्ट बैंक के माध्यम से भुगतान करता है। NLe50 million से अधिक राशि बैंक या SWIFT के जरिए दी जाती है। कर अभिलेख सामान्यतः कम से कम छह वर्ष रखने चाहिए। कर अनुपालन प्रमाणपत्र (TCC) लागू नियमों में निर्धारित उद्देश्यों के लिए कर अनुपालन की पुष्टि करता है। वित्त अधिनियम 2026 में इसका शुल्क NLe100 है; NRA की पुरानी सामग्री में लगभग 72 घंटे की प्रक्रिया बताई गई है, जबकि ITAS स्वचालन 2025 से चल रहा है। देर से रिटर्न या भुगतान करने पर निश्चित दंड और प्रतिशत अधिभार लग सकते हैं। उदाहरण के लिए, देर की अवधि के अनुसार WHT या PAYE बकाया पर 10%, 15%, 20% या 25% लग सकता है। वित्त अधिनियम 2025 में वार्षिक आय रिटर्न देर से दाखिल करने का दंड बड़े, मध्यम और छोटे करदाताओं के लिए क्रमशः NLe25,000, NLe12,500 और NLe1,250 है; रिटर्न न देने पर राशि क्रमशः NLe50,000, NLe25,000 और NLe2,500 है। GST देर से दाखिल करने का दंड करदाता आकार के अनुसार NLe5,000, NLe2,500 और NLe500 है; दाखिल न करने पर NLe10,000, NLe5,000 और NLe1,000 है। NRA लागू प्रवर्तन नियमों के तहत नोटिस जारी कर सकता है, डिफ़ॉल्ट या संशोधित आकलन कर सकता है, जानकारी माँग सकता है, व्यवसाय बंद कर सकता है, संपत्ति जब्त या नीलाम कर सकता है, तीसरे पक्ष से वसूली कर सकता है और यात्रा, बंदरगाह पहुँच या TCC जारी करने पर रोक लगा सकता है। करदाताओं को सूचना, प्रतिनिधित्व और आपत्ति का अधिकार है। यदि 60 दिनों में आपत्ति संबंधी निर्णय जारी नहीं होता, तो बताए गए नियम के तहत आपत्ति स्वीकृत मानी जा सकती है। आम तौर पर 30 कार्यदिवस में राजस्व समीक्षा न्यायाधिकरण में अपील की जा सकती है और फिर उच्च न्यायालय में। GST मामलों में अपीलीय आयुक्त बोर्ड की प्रक्रिया लागू हो सकती है; उच्च न्यायालय में अपील सामान्यतः 60 दिनों के भीतर करनी होती है। अंतरराष्ट्रीय समझौते और कर-संधियाँ सामान्यतः विरोधी घरेलू नियमों पर प्राथमिकता रखती हैं, जब तक कर-परिहार-रोधी प्रावधान लागू न हों। प्रत्येक आय-स्रोत के लिए विदेशी कर क्रेडिट उपलब्ध हो सकता है, जिसकी सीमा औसत सिएरा लियोन कर-दर है। हस्तांतरण मूल्य निर्धारण 2021 के विनियमों के तहत स्वतंत्र-पक्ष सिद्धांत का पालन करता है। निष्कर्षण उद्योग के व्यवसायों को राष्ट्रीय खनिज एजेंसी और NRA की शर्तें भी देखनी पड़ सकती हैं, जिनमें लौह-अयस्क के लिए बताए गए सुरक्षित-सीमा नियम शामिल हैं। जहाँ दर, सीमा, समय-सीमा या करदाता स्थिति अनिश्चित हो, वहाँ कर-व्यवहार मौजूदा वित्त अधिनियम, वैधानिक अनुसूची, NRA सूचना या ITAS निर्देश से जाँचें।