समोआ में कर

समोआ में देश के प्रशासनिक क्षेत्रों या नगरपालिकाओं के लिए अलग-अलग कर प्राधिकरणों के बजाय एक केंद्रीय राष्ट्रीय कर प्रशासन है। मुख्य संस्थाएँ राजस्व मंत्रालय, अंतर्देशीय राजस्व सेवा और सीमा-शुल्क मंत्रालय हैं। अंतर्देशीय राजस्व आयुक्त आयकर, PAYE, VAGST और कर-प्रक्रिया का प्रशासन करता है; सीमा-शुल्क नियंत्रक सीमा-शुल्क और सीमावर्ती कर संभालता है। कर न्यायाधिकरण और सर्वोच्च न्यायालय निर्धारित समीक्षा तथा अपील चरणों को संभालते हैं। व्यवसाय लाइसेंस एक अलग संचालन आवश्यकता है और कर पंजीकरण का स्थान नहीं लेता। मुख्य कर कानून आयकर अधिनियम 2012, मूल्य-वर्धित वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम 2015, कर प्रशासन अधिनियम 2012, सीमा-शुल्क टैरिफ अधिनियम 1975 और लागू उत्पाद-शुल्क कानून हैं। कर वर्ष कैलेंडर वर्ष के अनुरूप है और 31 दिसंबर को समाप्त होता है। समोआ की मुद्रा ताला है, जिसका संक्षिप्त रूप SAT है। निवासी व्यक्ति पर सामान्यतः समोआ के भीतर और बाहर के स्रोतों से हुई आय पर कर लगता है। अनिवासी व्यक्ति पर सामान्यतः समोआ-स्रोत आय पर कर लगता है। निवासी कंपनी में समोआ में निगमित, गठित या पंजीकृत कंपनी, या वह कंपनी शामिल है जिसका केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण समोआ में है; उस पर सामान्यतः विश्वव्यापी करयोग्य आय पर कर लगता है। अनिवासी कंपनी पर सामान्यतः समोआ-स्रोत करयोग्य आय पर कर लगता है। आय के स्रोत और निवास का सटीक विश्लेषण पंजीकरण, रिटर्न, कर-कटौती और संधि के व्यवहार को प्रभावित कर सकता है। व्यक्तिगत आयकर प्रगतिशील है। SAT 15,000 तक की वार्षिक करयोग्य आय पर शून्य, SAT 15,001 से SAT 25,000 तक पर 20 प्रतिशत और SAT 25,000 से अधिक पर 27 प्रतिशत कर लगता है। वेतन देते समय नियोक्ता सामान्यतः PAYE यानी वेतन से भुगतान के साथ कर-कटौती करता है। PAYE रिटर्न और भुगतान सामान्यतः हर महीने की 15 तारीख तक देय होते हैं और वार्षिक P6 मिलान सामान्यतः 15 फरवरी तक देय है। करयोग्य आय न होने से हर रिटर्न दायित्व स्वतः समाप्त नहीं होता; लागू फ़ॉर्म और आयुक्त के निर्देश तय करते हैं कि रिटर्न या अन्य दाखिला जरूरी है या नहीं। निवासी कंपनी सामान्यतः वैश्विक करयोग्य आय पर 27 प्रतिशत कर देती है, जबकि अनिवासी कंपनी सामान्यतः समोआ-स्रोत करयोग्य आय पर 27 प्रतिशत देती है। एकल व्यापारी या व्यक्तिगत व्यवसाय पर व्यक्तिगत प्रगतिशील दरें लागू होती हैं। साझेदारी की आय का आवंटन सामान्यतः आयकर अधिनियम के तहत आकलित होता है। कंपनी कर, सदस्यों या शेयरधारकों की कर-स्थिति से अलग है। आधिकारिक IS01 व्यवहार के तहत निवासी कंपनी द्वारा दिए गए लाभांश पर प्राप्तकर्ता से सामान्यतः दोबारा कर नहीं लिया जाता। आयकर अधिनियम कर आधार में शामिल करे तो कारोबार की आय में सकल प्राप्तियाँ, शुल्क, किराया, ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश शामिल हो सकते हैं। समोआ में कारोबार करने वाले व्यक्तिगत स्वामी, संस्थाएँ और अन्य कानूनी व्यवस्थाएँ सामान्यतः आयकर पंजीकरण और वार्षिक घोषणा के अधीन हैं। स्रोत पर कर-कटौती भुगतानकर्ता, प्राप्तकर्ता और भुगतान के प्रकार पर निर्भर करती है। सरकारी इकाई, मंत्रालय, राज्य-स्वामित्व वाला उद्यम या सार्वजनिक प्राधिकरण, निवासी व्यक्ति को व्यक्तिगत या पेशेवर सेवाओं के भुगतान से सामान्यतः 10 प्रतिशत रोकता है और P5 का उपयोग करता है। निजी व्यवसाय केवल इसलिए यह निवासी कर-कटौती सामान्यतः नहीं करता कि वह दूसरे निजी व्यवसाय को भुगतान कर रहा है। ब्याज, रॉयल्टी, बीमा प्रीमियम, प्रबंधन शुल्क, व्यक्तिगत या पेशेवर सेवाओं, प्राकृतिक संसाधन से जुड़ी रकम और निर्दिष्ट समान श्रेणियों के लिए अनिवासी को भुगतान करने पर 15 प्रतिशत कर-कटौती लग सकती है। अनिवासी ठेकेदार को प्रगति भुगतान पर भी 15 प्रतिशत लग सकता है। संबंधित अनिवासी राशि के लिए यह कटौती सामान्यतः अंतिम कर होती है, हालांकि तथ्य और लागू संधि परिणाम बदल सकते हैं। जहाँ लागू हो, समोआ और न्यूज़ीलैंड के समझौते पर विशेष ध्यान देना चाहिए। VAGST का अर्थ मूल्य-वर्धित वस्तु एवं सेवा कर है। यह सामान्यतः अधिकांश करयोग्य वस्तुओं और सेवाओं, करयोग्य आयात और कुछ आयातित सेवाओं पर 15 प्रतिशत की दर से लागू होता है। किसी व्यवसाय को सामान्यतः पंजीकरण तब कराना होता है जब पिछले 12 महीनों में उसकी करयोग्य आपूर्ति SAT 130,000 से अधिक रही हो या उसे उचित रूप से इतनी होने की अपेक्षा हो। पंजीकरण दायित्व उत्पन्न होने के बाद आवेदन सामान्यतः 15 कार्यदिवसों में देना होता है। कर अवधि सामान्यतः दो महीने की होती है, श्रेणी A या B में; रिटर्न और भुगतान सामान्यतः अवधि के बाद वाले महीने की 21 तारीख तक देय हैं, जब तक आधिकारिक सूचना कोई दूसरी तारीख न दे। निर्यात और कुछ चालू व्यवसाय हस्तांतरण शून्य-दर पर हो सकते हैं। वित्तीय सेवाएँ, बस और टैक्सी यात्री परिवहन, अंतर-द्वीपीय जहाज़ यात्री परिवहन और पात्र सहायता आपूर्तियाँ छूट की श्रेणियों के उदाहरण हैं। पंजीकृत व्यवसाय को कर चालान जारी करने, अभिलेख रखने और VAGST नियमों के तहत उपलब्ध इनपुट क्रेडिट की गणना करनी होती है। लगभग SAT 200,000 वार्षिक कारोबार वाले व्यवसाय TIMS यानी कर सूचना प्रबंधन प्रणाली के लक्षित दायरे में आते हैं। आयात से एक साथ कई देनदारियाँ बन सकती हैं। सीमा-शुल्क सामान्यतः वस्तु के मूल्य पर 5, 8 या 20 प्रतिशत की दर से लगता है, लेकिन लागू दर HS2017 वर्गीकरण और सीमा-शुल्क टैरिफ पुस्तिका पर निर्भर करती है। आयात पर VAGST और निर्दिष्ट वस्तुओं पर आयात उत्पाद शुल्क भी लग सकता है। उत्पाद शुल्क सामान्यतः तंबाकू, शराब, पेट्रोलियम, मीठे या कार्बोनेटेड उत्पादों, आटे, वाहनों और कुछ मांस पर लागू होता है। यात्री छूट सामान्यतः केवल 21 वर्ष या उससे अधिक आयु के व्यक्ति पर लागू होती है और व्यक्तिगत उपयोग, पुनर्विक्रय न करने की शर्त पर 2.25 लीटर तक शराब, 200 सिगरेट या 250 ग्राम तंबाकू तथा SAT 500 तक की अन्य शुल्कयोग्य वस्तुओं की अनुमति देती है। शुल्क या कर बाकी होने पर सीमा-शुल्क अधिकारी सामान रोक सकते हैं। आयुक्त कर पहचान संख्या (TIN) जारी कर सकता है या उसकी माँग कर सकता है। करदाता सामोआ eTax, जिसे SET भी कहते हैं, से ऑनलाइन रिटर्न दाखिल और भुगतान कर सकते हैं; जहाँ उपलब्ध हो वहाँ फ़ॉर्म और मंत्रालय के कार्यालय भी इस्तेमाल किए जा सकते हैं। वार्षिक आयकर रिटर्न सामान्यतः 31 मार्च तक देय है। अग्रिम कर भुगतान सामान्यतः 31 मार्च, 31 जुलाई और 31 अक्टूबर को देय होते हैं। उचित कारण पर लिखित समय-विस्तार मूल रिटर्न की समयसीमा के बाद अधिकतम 12 महीने तक दिया जा सकता है, लेकिन विस्तार आम तौर पर भुगतान की देय तारीख आगे नहीं बढ़ाता। समयसीमा शनिवार, रविवार या सार्वजनिक छुट्टी पर आए तो सामान्यतः अगला कार्यदिवस लागू होता है। एक महीने से अधिक देर से रिटर्न देने पर कंपनी को SAT 300 और अन्य करदाता को SAT 100 का जुर्माना लग सकता है। देर से दिए दस्तावेज़ पर निर्धारित अनुसार प्रति दिन या अवधि SAT 10, अधिकतम SAT 500 तक लग सकता है। एक महीने के बाद देर से भुगतान पर 10 प्रतिशत जुर्माना लग सकता है और देय तारीख से निर्धारित दर पर ब्याज चलता है; शोध के समय यह 8.7 प्रतिशत बताया गया था। अभिलेख न रखने पर संबंधित कर का 75 प्रतिशत तक जुर्माना लग सकता है। रिटर्न न देना ऐसा अपराध हो सकता है जिसके लिए 10 दंड इकाई तक जुर्माना या एक वर्ष की कैद हो सकती है। वापसी की रकम पहले दूसरे कर बकायों में समायोजित होती है; बचा हुआ अतिरिक्त भुगतान सामान्यतः चार वर्ष के भीतर माँगा जा सकता है, यदि कर विवादित न हो। आयुक्त कठिनाई के आधार पर राहत दे सकता है, जबकि SAT 10,000 से अधिक की राहत के लिए मंत्री की मंजूरी जरूरी है। जहाँ कानून अनुमति देता है, आयुक्त बिना सूचना परिसर, संपत्ति, कागज़ी अभिलेख, इलेक्ट्रॉनिक अभिलेख और डेटा भंडारण तक पहुँच या तलाशी कर सकता है। प्रशासन समन जारी कर सकता है, अनुमानित या संशोधित आकलन कर सकता है, तीसरे पक्ष के जरिए कर वसूल सकता है और लागू मामलों में व्यवसाय बंद करने का आदेश दे सकता है। आकलन या सूचना पर आपत्ति सामान्यतः एक महीने के भीतर स्वीकृत फ़ॉर्म और विस्तृत आधार सहित आयुक्त को देनी होती है। करदाता आपत्ति के निर्णय के एक महीने के भीतर कर न्यायाधिकरण में समीक्षा माँग सकता है और कानून के प्रश्न पर दो महीने के भीतर सर्वोच्च न्यायालय में अपील कर सकता है। आपत्ति या अपील लंबित रहने पर भी आकलन सामान्यतः देय रहता है। वसूली रोक अधिकतम विवादित कर के 50 प्रतिशत तक हो सकती है; अविवादित राशि सामान्यतः पहले चुकानी होती है। अंतरराष्ट्रीय नियम समोआ-स्रोत आय और निवासियों की विश्वव्यापी आय के बीच कराधिकार बाँटते हैं। समोआ न्यूज़ीलैंड के साथ समझौता, 17 कर-सूचना विनिमय समझौते और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर बहुपक्षीय अभिसमय में भागीदारी सूचीबद्ध करता है; यह अभिसमय समोआ के लिए 1 दिसंबर 2016 से प्रभावी है। अनुरोध पर सूचना का आदान-प्रदान 2009 से चल रहा है। वित्तीय खातों की स्वचालित सूचना-विनिमय प्रणाली के तहत रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थाएँ उचित जाँच करती हैं और विदेशी कर-निवासियों से स्वयं-प्रमाणन लेती हैं। समोआ की CRS रिपोर्टिंग अवधि में 1 मार्च से 30 अप्रैल तक पोर्टल परीक्षण और संबंध कार्य, 1 मई से 30 जून तक रिपोर्टिंग और 1 जुलाई को समापन होता है; CRS समोआ में 31 दिसंबर 2016 से लागू है। समोआ 4 फरवरी 2021 से BEPS समावेशी ढाँचे का सहयोगी सदस्य है और आधिकारिक ध्यान कार्रवाई 5, 6, 13 और 14 पर है। अंतरण-मूल्य निर्धारण और आर्म्स-लेंथ लेखा-परीक्षण क्षमता विकसित हो रही है, इसलिए संधि तथा संबंधित-पक्ष मूल्य निर्धारण की समीक्षा मामले के अनुसार जरूरी है। केवल विदेशी निवास होने से समोआ कर से सामान्य छूट नहीं मिलती।