उत्तर मैसेडोनिया में कर

वित्त मंत्रालय कर नीति और कानून तैयार करता है। सार्वजनिक राजस्व कार्यालय, जिसे UJP या Управа за јавни приходи कहा जाता है, एकीकृत करदाता रजिस्टर और EDB—अद्वितीय कर संख्या—रखता है; यह रिटर्न, निर्धारण, वसूली, रिफंड, ऑडिट और अंतरराष्ट्रीय कर सहायता संभालता है। नगरपालिका परिषदें और स्कोप्ये नगर कई स्थानीय कर निर्धारित तथा प्रशासित करते हैं। सीमा-शुल्क प्रशासन उत्पाद-शुल्क का प्रबंधन करता है। आयात VAT कर व्यवस्था का हिस्सा है, जबकि सीमा-शुल्क अलग सीमा-शुल्क विषय है। व्यक्तिगत आयकर निवासियों की विश्वव्यापी आय पर और अनिवासियों की उत्तर मैसेडोनिया-स्रोत आय पर लागू होता है। कर निवास सामान्यतः स्थायी निवास या किसी भी 12-महीने की अवधि में कम-से-कम 183 दिन मौजूद रहने से निर्धारित होता है; दोहरे निवास की स्थिति में कर संधि महत्वपूर्ण हितों जैसे कारकों के आधार पर समाधान कर सकती है। करयोग्य श्रेणियों में रोजगार, स्व-रोजगार, कॉपीराइट, स्वयं के कृषि उत्पाद, औद्योगिक संपत्ति, पट्टा और उप-पट्टा आय, पूँजी आय, पूँजीगत लाभ, बीमा आय, अन्य आय और जुए से आय शामिल हैं। सामान्य PIT दर 10% है, जबकि जुए से आय पर 15% कर लगता है। 2026 के लिए वार्षिक कर छूट MKD 131,184 है, या वेतन और पेंशन आय के लिए प्रति माह MKD 10,932। आय का भुगतान करते समय भुगतानकर्ता सामान्यतः PIT की गणना और कटौती करता है। जहाँ भुगतानकर्ता यह दायित्व नहीं संभालता, वहाँ करदाता e-PDD या e-UJP का उपयोग करता है; विदेशी आय आम तौर पर अगले महीने की 10 तारीख तक रिपोर्ट की जाती है। UJP अगले वर्ष 30 अप्रैल तक पहले से भरा DLD-GDP वार्षिक रिटर्न जारी करता है। करदाता 31 मई तक इसकी पुष्टि या सुधार करता है; कार्रवाई न होने पर इसे पुष्ट माना जाता है। अधिक भुगतान का रिफंड रिटर्न में माँगा जाता है। स्व-रोज़गार करदाता अग्रिम भुगतान करते हैं और 15 मार्च तक DLD-DB तथा वार्षिक आय विवरण दाखिल करते हैं; बाकी देय राशि दाखिल करने की समय-सीमा के 15 दिनों के भीतर चुकानी होती है। CIT उत्तर मैसेडोनिया की निवासी कानूनी संस्थाओं तथा यहाँ स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से काम करने वाली विदेशी कंपनियों पर लागू होता है। सामान्य दर 10% है। कर आधार लेखांकन लाभ से शुरू होता है और राजस्व, कटौती योग्य खर्च, कटौती-अयोग्य मद तथा पात्र पूर्व प्राप्य राशियों के अनुसार समायोजित होता है। पुनर्निवेशित लाभ और तकनीकी-औद्योगिक विकास क्षेत्रों में कंपनियों को संबंधित विशेष नियमों के अधीन राहत मिल सकती है। MKD 3,000,000 तक कुल आय वाला व्यवसाय छोटे या सूक्ष्म व्यवसाय व्यवस्था में 0% लाभ कर देता है। MKD 3,000,001 से MKD 6,000,000 तक कुल आय वाला व्यवसाय सामान्य 10% लाभ-कर गणना के बजाय कुल आय का 1% चुन सकता है। व्यवसाय केंद्रीय रजिस्टर में वार्षिक खाते दाखिल करने के बाद e-Tax से DB या DB-VP इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा करते हैं। सामान्य दाखिल तारीख 15 मार्च है, अंतर की राशि 15 अप्रैल तक देय है और मासिक CIT अग्रिम आम तौर पर पिछली देनदारी का एक-बटा-बारह होता है, जिसका भुगतान अगले महीने की 15 तारीख तक करना होता है। VAT करयोग्य घरेलू आपूर्ति और आयात पर लागू होता है। सामान्य दर 18% है। मूल खाद्य पदार्थ, पानी, प्रकाशन, कृषि सामग्री, दवाएँ, चिकित्सा सहायक उपकरण, यात्री परिवहन, सॉफ्टवेयर और आवास जैसी वस्तुओं व सेवाओं पर 5% दर लागू है। गैर-मूल खाद्य पदार्थ, शराब छोड़कर खानपान और भोजन सेवाओं तथा घरेलू बिजली जैसी मदों पर 10% दर लागू है। निर्यात और कुछ अंतरराष्ट्रीय आपूर्तियों को इनपुट VAT कटौती के अधिकार के साथ छूट मिल सकती है। पंजीकरण आम तौर पर तब अनिवार्य है जब पिछले वर्ष करयोग्य कारोबार MKD 2,000,000 से अधिक था, गतिविधि शुरू करते समय अनुमानित कारोबार उस राशि से अधिक हो, या वर्ष के दौरान कारोबार सीमा पार करे। सीमा से नीचे स्वैच्छिक पंजीकरण संभव है। सीमा पार होने के बाद आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक DDV-01 दाखिल किया जाता है। VAT अवधि मासिक या त्रैमासिक होती है; अवधि समाप्त होने के 25 दिनों के भीतर DDV-04 और भुगतान देय हैं। दाखिल करने का दायित्व होने पर शून्य रिटर्न भी देना जरूरी है। इनपुट-कर का अधिशेष आगे ले जाया जा सकता है या अनुरोध पर लौटाया जा सकता है; रिफंड का बताई गई लक्ष्य-अवधि 30 दिन है। मौजूदा VAT नियमों में पंजीकरण सामान्यतः कम-से-कम तीन कैलेंडर वर्षों तक रहता है, लागू अपंजीकरण और आधिकारिक रद्दीकरण नियमों के अधीन। उत्पाद-शुल्क शराब और मादक पेय, तंबाकू, ऊर्जा उत्पादों और बिजली पर लगता है। देयता उत्पादन, आयात, शुल्क-स्थगन व्यवस्था से माल जारी करने, भंडारण या निर्दिष्ट उपयोग से उत्पन्न हो सकती है। उत्पाद-शुल्क मामलों का एकमात्र प्रशासक सीमा-शुल्क प्रशासन है। व्यवसायों को पंजीकरण, परमिट, अनुमोदित गोदाम और गारंटी की जरूरत हो सकती है; राशि संबंधित उत्पाद और माप इकाई पर निर्भर करती है। संपत्ति कर अचल संपत्ति पर लगने वाला स्थानीय वार्षिक कर है। आधार संपत्ति का बाजार मूल्य है और नगरपालिका या स्कोप्ये नगर सामान्यतः 0.10% से 0.20% के बीच दर तय करता है। सामान्यतः मालिक जिम्मेदार होता है, हालांकि कानून में बताई परिस्थितियों में उपयोगकर्ता या उपभोगाधिकार धारक जिम्मेदार हो सकता है। स्वामित्व वाले मुख्य निवास पर 50% की कमी मिलती है। विरासत और उपहार कर में संबंधित संपत्ति ऋण और खर्च घटाने के बाद बाजार मूल्य लिया जाता है। प्रथम उत्तराधिकार क्रम पर 0%, दूसरे क्रम पर 2% से 3% और तीसरे क्रम या गैर-रिश्तेदार पर 4% से 5% कर लगता है; सटीक नगरपालिका दर स्थानीय निर्णय से तय होती है। जब नकदी, दावे, प्रतिभूतियों और चल संपत्ति का मूल्य पिछले वर्ष के औसत वार्षिक वेतन से अधिक हो, तो वे भी करयोग्य हो सकते हैं। अचल संपत्ति हस्तांतरण कर सामान्यतः 2% से 4% है और सामान्यतः विक्रेता देता है, हालांकि अनुबंध भुगतान खरीदार पर रख सकता है। लागू दर नगरपालिका तय करती है। व्यवसायों को UJP में सामान्य कर पंजीकरण पूरा करके EDB लेना होता है। दाखिल करने और संवाद के लिए e-Tax, e-UJP और e-PDD जैसे इलेक्ट्रॉनिक माध्यम प्रासंगिक हैं। नियोक्ता वेतन PIT और अनिवार्य सामाजिक अंशदानों के लिए MPIN इस्तेमाल करते हैं; अंशदान अनुपालन का अलग क्षेत्र हैं, हालांकि पेरोल रिपोर्टिंग उनसे जुड़ती है। नकद स्वीकार करने वाले व्यवसायों को अनुमोदित राजकोषीय प्रणाली इस्तेमाल कर राजकोषीय रसीदें जारी करनी होती हैं। कर स्थिति के समर्थन में लेखांकन रिकॉर्ड, संबंधित-पक्ष साक्ष्य, कर शेष और आवश्यक बैंक या भुगतान रिपोर्ट रखी जाती हैं। कर प्रक्रिया कानून निर्धारण, ऑडिट, वसूली, करदाता अधिकार, अपील, स्थगन और अनिवार्य वसूली को नियंत्रित करता है। करदाता UJP या e-Tax के माध्यम से कर अधिनियम देख सकते हैं। देर से भुगतान पर वैधानिक ब्याज और दंड लग सकते हैं। सीमापार भुगतान के लिए अलग जाँच जरूरी है। घरेलू 10% सकल आय कटौती की मूल दर तब लागू हो सकती है जब उत्तर मैसेडोनियाई भुगतानकर्ता यहाँ स्थायी प्रतिष्ठान न रखने वाली विदेशी कानूनी संस्था या अनिवासी को भुगतान करे। इसके दायरे में लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, मनोरंजन और खेल आय, प्रबंधन, परामर्श और वित्तीय सेवाएँ, अनुसंधान और विकास, बीमा प्रीमियम, दूरसंचार तथा उत्तर मैसेडोनिया की अचल संपत्ति का किराया शामिल हैं। दोहरे कराधान की संधि कम दर या छूट दे सकती है। भुगतान से पहले भुगतानकर्ता को सामान्यतः संबंधित UJP फॉर्म, प्राप्तकर्ता की विदेशी कर पहचान संख्या और निवास का वैध प्रमाणपत्र चाहिए। वार्षिक DD-I रिपोर्ट आम तौर पर अगले वर्ष 15 फरवरी तक देनी होती है; अधिक कटौती की गई राशि का रिफंड संभव है। विदेश में आय पाने वाला उत्तर मैसेडोनियाई निवासी व्यक्ति विश्वव्यापी आय पर वैधानिक या संधि-आधारित कर-क्रेडिट नियमों के लिए विदेशी कर प्रमाण उपयोग कर सकता है। संबंधित-पक्ष लेनदेन के लिए हस्तांतरण-मूल्य तुलना और दस्तावेज़ीकरण जरूरी हैं। वैश्विक न्यूनतम कर कानून 3 जनवरी 2025 से उन बहुराष्ट्रीय उद्यम समूहों और बड़े घरेलू समूहों पर लागू है जिनका समेकित राजस्व पिछले चार वित्तीय वर्षों में कम-से-कम दो वर्षों में EUR 750,000,000 रहा हो; पात्र संस्थाओं के अपवाद लागू हैं। यह QDMTT, IIR और UTPR सहित तंत्रों के माध्यम से 15% न्यूनतम प्रभावी कर स्थापित करता है। पहले 2024 दाखिलों के लिए बताई गई समय-सीमाएँ GIR और QDMTT अधिसूचना के लिए 30 जून 2026, DDD/P तथा QDMTT भुगतान के लिए 30 जुलाई 2026 और अतिरिक्त कर भुगतान के लिए 30 अगस्त 2026 थीं। शून्य देयता वाला रिटर्न भी जरूरी है। लागू दाखिल तारीख, स्थानीय दर, राहत और प्रक्रियागत विवरण के लिए मौजूदा राष्ट्रीय कानून, UJP मार्गदर्शन और संबंधित नगरपालिका निर्णय जाँचना चाहिए।