मेडागास्कर में कर

अर्थव्यवस्था और वित्त मंत्रालय राष्ट्रीय ढाँचा तय करता है। कर महानिदेशालय (DGI) कर निर्धारित करता है, लेखा-परीक्षण करता है और कर-विवाद सँभालता है। कोषागार, अपने महानिदेशालय के माध्यम से, राज्य का राजस्व एकत्र करता है। सीमा-शुल्क महानिदेशालय आयात शुल्क और आयात-संबंधी कर अग्रिम सँभालता है। करदाता की स्थानीय कर-फ़ाइल के लिए आम तौर पर कर केंद्र (Centre fiscal) जिम्मेदार होता है, जबकि कम्यून और अन्य विकेंद्रीकृत क्षेत्रीय निकाय (Collectivités Territoriales Décentralisées, CTD) स्थानीय करों और कुछ साझा राजस्व का प्रबंधन करते हैं। प्रमुख कानूनी संदर्भ 2025 की कर संहिता (Code des Impôts), 2025 की कर प्रक्रिया संहिता (Code des Procédures Fiscales) और 2025 का वित्त कानून (Loi de Finances) हैं। DGI पोर्टल पर 2025 की पूरी संहिताएँ दर्ज हैं; मौजूदा दर या समय-सीमा महत्त्वपूर्ण हो तो 2026 के वित्त कानून का पाठ अलग से जाँचना चाहिए। NIF (numéro d'identification fiscale) एक विशिष्ट और स्थायी कर पहचान संख्या है। कर योग्य गतिविधि, संपत्ति या आय वाले व्यक्तियों, कंपनियों और स्थायी प्रतिष्ठानों को सामान्यतः NIF पंजीकृत कराना और कर कार्ड (carte fiscale) लेना होता है। कंपनी को गतिविधि शुरू करने से पहले पंजीकरण कराना चाहिए। e-Hetra से NIF पंजीकरण, इलेक्ट्रॉनिक रिटर्न, इलेक्ट्रॉनिक भुगतान, कर-स्थिति की जानकारी और कर दस्तावेज़ मिल सकते हैं, लेकिन आवश्यक माध्यम कर केंद्र, बड़े उद्यम निदेशालय, क्षेत्रीय उद्यम सेवा और DGI के मौजूदा निर्देशों पर निर्भर करता है। पते में बदलाव, अस्तित्व की सूचना और बंद होने की सूचना भी लागू अवधि में देनी होती है। आयकर मेडागास्कर में अर्जित व्यक्तियों और कंपनियों की आय पर लागू होता है। इसमें वे संस्थाएँ भी शामिल हो सकती हैं जिनका स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, यदि मालागासी नियमों के तहत संबंधित आय कर योग्य है। मानक दर 20% है। न्यूनतम निर्धारण में आम तौर पर एक निश्चित राशि और TVA से अलग वार्षिक कारोबार का 1% शामिल होता है: कृषि, हस्तशिल्प, उद्योग, खनन, होटल और पर्यटन के लिए Ar500,000 तथा 1%; अन्य गतिविधियों के लिए Ar1,000,000 तथा 1%। खुदरा ईंधन कारोबारियों के लिए न्यूनतम कारोबार का दो प्रति हज़ार है। अग्रिम भुगतान सामान्यतः पिछले वर्ष के कर पर आधारित होते हैं। पंजीकृत आयातकों पर लागू DGI नियम के तहत सीमा-शुल्क मूल्य, यानी CAF, पर गणना किया गया 2% आयकर अग्रिम भी लग सकता है। सरलीकृत कर (Impôt Synthétique या IS) एक सरल कर है; नाम में impôt होने मात्र से यह कंपनी कर नहीं बन जाता। यह सामान्यतः ऐसे स्वतंत्र व्यक्तियों, कंपनियों और एकल स्वामित्व वाले कारोबारों पर लागू होता है जिनका वार्षिक कारोबार, सकल प्राप्तियाँ या लाभ Ar200,000,000 से कम हो, हालाँकि कृषि, वानिकी और मध्यस्थों के लिए विशेष नियम हैं। कर आधार कारोबार, सकल प्राप्तियाँ या लाभ हो सकता है। दर 5% है और न्यूनतम भुगतान कारोबार का 3% है। कुछ प्रमाणित खर्च, सामाजिक या स्वास्थ्य संबंधी खर्च और दान लागू नियमों के तहत 2% की कटौती दे सकते हैं; कुछ गतिविधियों पर नियामक न्यूनतम राशियाँ भी हैं। करदाता राशि की गणना कर अगले वर्ष 31 मार्च तक रिटर्न और भुगतान करता है। जनगणना पंजीकरण (recensement) 15 दिसंबर तक करना होता है; गतिविधि में बदलाव या समाप्ति की सूचना 20 दिनों में देनी होती है। कारोबार Ar400,000,000 से अधिक होने पर सामान्यतः अगले वर्ष से वास्तविक लेखा-आधारित कर व्यवस्था (régime du réel) लागू होती है और बदलाव वार्षिक समापन से पहले करना पड़ता है। कारोबार शुरुआत में ही वास्तविक व्यवस्था चुन सकता है। वेतन आय पर सामान्यतः वेतन और समकक्ष आयकर (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés, IRSA) लगता है, जिसे वेतन देने वाला नियोक्ता या अन्य भुगतानकर्ता हर वेतन भुगतान पर काटता है। मानक दरें हैं: Ar350,000 तक 0%, Ar350,001 से Ar400,000 तक 5%, Ar400,001 से Ar500,000 तक 10%, Ar500,001 से Ar600,000 तक 15% और Ar600,000 से अधिक पर 20%। न्यूनतम कर Ar2,000 है और कर योग्य राशि को निकटतम Ar100 तक नीचे की ओर पूर्णांकित किया जाता है। काटी गई राशि सामान्यतः अगले महीने के 15 दिनों के भीतर जमा करनी होती है; कुछ विशेष मामलों में अर्धवार्षिक या द्विमासिक समय-सारिणी लागू होती है। वस्तु या सेवा के रूप में मिलने वाले लाभों का मूल्य विशिष्ट नियमों से तय होता है: वाहन की वास्तविक मासिक लागत का 15%, आवास के लिए वास्तविक किराए या मूल्य का 50%—जो निश्चित नकद वेतन के 25% की सीमा के अधीन है—और टेलीफ़ोन उपयोग के लिए नियोक्ता की लागत का 15%। विदेश में स्थित नियोक्ता को भुगतान मेडागास्कर में कर्मचारी या प्रतिनिधि से करवाना पड़ सकता है। मूल्य वर्धित कर (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA) मेडागास्कर में कर योग्य आपूर्ति और आयात पर लागू होता है। इसके क्षेत्र में व्यापार, उद्योग, कृषि, हस्तशिल्प, खनन, होटल, गेमिंग, सेवाएँ और स्वतंत्र पेशे शामिल हैं। TVA से अलग कारोबार Ar400,000,000 तक पहुँचने पर सामान्यतः पंजीकरण आवश्यक होता है; वास्तविक व्यवस्था वाला कारोबार TVA के लिए विकल्प चुन सकता है। अनिवासी सेवा प्रदाता पर ग्राहक की स्थिति या कारोबार की परवाह किए बिना किसी रुक-रुककर दी गई सेवा पर TVA लग सकता है। मानक दर 20% है; वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात पर 0%, जबकि बोतलबंद ब्यूटेन गैस पर 10% दर लागू है। आयात TVA सीमा-शुल्क के माध्यम से और घरेलू TVA DGI के माध्यम से सँभाला जाता है। रिटर्न और भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक देय होते हैं, जिसमें देय राशि शून्य होने पर भी रिटर्न शामिल है। इनपुट TVA की वापसी केवल कर योग्य लेन-देन के लिए मिल सकती है, यदि चालान आवश्यकताओं को पूरा करते हों और बैंक या मोबाइल बैंकिंग का भुगतान प्रमाणित हो। 2025 में ऋण संस्थानों के बैंक-ऋण ब्याज पर भी TVA लागू था; बताई गई छूट सूक्ष्म-वित्त संस्थानों की थी। कर की गणना से परे भी कारोबारों की जिम्मेदारियाँ हैं। उन्हें NIF और कर कार्ड लेना, लेखा रिकॉर्ड रखना, चालान जारी करना और सहायक दस्तावेज़ सुरक्षित रखने होते हैं। योग्य संबंधित-पक्ष या विशेषाधिकार प्राप्त लेन-देन के लिए वास्तविक लाभार्थी रजिस्टर और हस्तांतरण-मूल्य दस्तावेज़ आवश्यक हो सकते हैं। इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ मालागासी या फ़्रेंच में तैयार किए जा सकते हैं। 2025 के एक डिक्री ने इलेक्ट्रॉनिक चालान को कार्यान्वित किया। देर से या न दिए गए रिटर्न पर लागू श्रेणी के अनुसार कारोबार-आधारित Ar20,000, Ar50,000, Ar100,000 या Ar200,000 का जुर्माना लग सकता है। हस्तांतरण-मूल्य और वास्तविक लाभार्थी नियमों के उल्लंघन पर Ar10,000,000 तक अतिरिक्त जुर्माना लग सकता है। IRSA न काटने या जमा न करने पर काटी जाने वाली राशि के 40% या 80% तक का दंड हो सकता है; TVA उल्लंघनों पर आचरण के अनुसार 10%, 40% या 80% का दंड लग सकता है। माल छोड़े जाने से पहले आयात कर चुकाने होते हैं। सीमा-शुल्क महानिदेशालय आयात प्रक्रिया और आयात-संबंधी IR या IS अग्रिम सँभालता है, जबकि घरेलू कर दायित्व DGI देखता है। अन्य राष्ट्रीय करों में चल पूँजी से आय पर IRCM, कुछ पूँजीगत लाभ पर IPVI, भूमि पर IFT, निर्मित संपत्ति पर IFPB, पंजीकरण पर DE, स्टाम्प-संबंधी शुल्क पर DA, संपत्ति-संबंधी लेन-देन पर IMP और मोटर वाहनों पर TVM शामिल हैं। उनका सटीक लागू होना लेन-देन, संपत्ति, दस्तावेज़ या करदाता की स्थिति पर निर्भर है; सामान्य आयकर गणना संबंधित कर की जाँच का विकल्प नहीं है। DGI रिटर्न की जाँच कर सकता है, अतिरिक्त कर निर्धारण जारी कर सकता है और देर से भुगतान पर दंड लगा सकता है। करदाता राहत या किस्तों की व्यवस्था माँग सकता है, लेकिन इनमें से कोई अपने-आप नहीं मिलती। राज्य करों के लिए पहले प्रशासनिक शिकायत कर-विवाद के जिम्मेदार प्राधिकरण के पास जाती है। DGI सामान्यतः 60 दिनों में निर्णय लेता है। वैध निलंबन व्यवस्था लागू न हो तो निर्विवाद राशि फिर भी देय रहती है। राज्य करों के मामलों में आगे कार्यवाही राज्य परिषद (Conseil d'État) या सुप्रीम कोर्ट तक जा सकती है। स्थानीय कर विवादों में कम्यून की निर्धारण सेवा और कर केंद्र से संपर्क होता है, जबकि न्यायिक कार्यवाही प्रशासनिक न्यायाधिकरण में जाती है। मेडागास्कर देश में स्रोत वाली आय पर कर लगा सकता है, भले ही विदेशी कारोबार का स्थायी प्रतिष्ठान न हो। स्थायी प्रतिष्ठान में कारोबार का स्थिर स्थान, 120 दिनों से अधिक चलने वाला निर्माण स्थल या स्थापना, या एक वर्ष में 90 दिनों से अधिक चलने वाली सेवा परियोजना शामिल हो सकती है। कर संधि और मालागासी घरेलू कानून साथ-साथ जाँचने होते हैं; हर साझेदार देश या आय के प्रकार पर एक ही संधि-दर लागू नहीं होती। मेडागास्कर और मोरक्को के बीच 2023 से द्विपक्षीय संधि है। मेडागास्कर ने कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर बहुपक्षीय अभिसमय को 28 जुलाई 2025 को मंज़ूरी दी, जो 1 जनवरी 2026 से प्रभावी हुआ। यह ढाँचा अनुरोध पर, स्वैच्छिक और स्वचालित सूचना-विनिमय, संयुक्त लेखा-परीक्षण, वसूली में सहायता और विदेश में दस्तावेज़ों की तामील की सुविधा देता है। हस्तांतरण मूल्य निर्धारण में स्वतंत्र पक्षों के बीच के मूल्य का सिद्धांत लागू होता है। DGI द्वारा विचलन का आरोप लगाने पर दस्तावेज़ देने की जिम्मेदारी करदाता की होती है।